Структура налоговых органов

1. Структура налоговых органов

Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке.

В налоговом кодексе РФ, как и в законе «Об основах налоговой системы РФ», выделены 3 уровня налоговой системы:

• Федеральный
• Субъектов РФ (региональный)
• Местный

Следует отметить, что уровни налоговой системы не совпадают с уровнями бюджетной системы: если доходы федерального бюджета в части налоговых поступлений формируется только за счет федеральных налогов, то в региональные бюджеты поступают как налоги субъектов РФ, так и федеральные налоги. Аналогичная картина наблюдается и при формировании местных бюджетов: кроме местных налогов они включают в себя часть федеральных налогов и налогов субъектов РФ.

Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и действуют на всей ее территории. Ставки федеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием РФ. Ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ.

Налоги субъектов Федерации (региональные налоги) устанавливаются законодательными актами Российской Федерации в соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ». Ставки региональных налогов устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации и действуют на территории соответствующих субъектов.

Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления также в соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ». Они действуют на территориях соответствующих городов, районов в городах и сельской местности. Часть местных налогов является обязательной к применению на всей территории РФ, например земельный налог, налог с имущества физических лиц, регистрационный сбор с лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Эти налоги, относящиеся в соответствии с классификацией к местным, устанавливаются законодательными актами РФ. Другая часть местных налогов вводится по решению органов местного самоуправления. К ним относятся налог на рекламу, сбор за право торговли и некоторые другие.

Налоговыми органами в РФ являются Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его подразделения в РФ, также полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов, действующие в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Плательщики акцизов. Виды подакцизных товаров

Акцизы – разновидность косвенного налога на отдельные виды товаров.

Акцизами  облагают высокорентабельные товары для  изъятия в доход государственного бюджета полученных производителем сверхприбылей.

В соответствии с действующим российским законодательством объектом налогообложения являются:

- спирт  этиловый из всех видов сырья,  за исключением спирта коньячного;

- алкогольная  продукция;

- пиво;

- табачные  изделия;

- легковые  автомобили и мотоциклы;

- автомобильный  бензин;

- дизельное  топливо.       

Плательщиками акцизов являются производящие и реализующие  подакцизные товары организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи  с перемещением товаров через  таможенную границу РФ.       

Акцизами  обязательно облагаются:

• реализация  подакцизных товаров собственного  производства;
• использование нефтепродуктов для собственных нужд налогоплательщика, производство их из собственного сырья;
• реализация  алкогольной продукции с акцизных  складов;
• продажа конфискованных или бесхозных подакцизных товаров, от которых произошёл отказ в пользу государства;
• ввоз  подакцизных товаров на таможенную  территорию России;
• передача в структуре организации произведённых подакцизных товаров для дальнейшего  производства не подакцизных  товаров;
• иные  операции, предусмотренные законодательством.

3. Характеристика упрощенной системы налогообложения на основе патента

Помимо  обычной упрощенной системы налогообложения  существует еще и УСН на основе патента. Она обладает рядом особенностей. Условия перехода на УСН на основе патента очень сильно сужают круг налогоплательщиков, которые могут ею пользоваться. В результате, эта система налогообложения не очень популярна.

На патентную УСН могут перейти только индивидуальные предприниматели, если:

• предприниматель не имеет наемных работников (даже по гражданско-правовым договорам, например, по договору подряда, оказанию услуг и т.д.)
• предприниматель осуществляет один из видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ.

Перечень  видов предпринимательской деятельности, при осуществлении которых лицо может применять УСН на основе патента, очень широк. В него входят, например, ветеринарные услуги, ритуальные услуги, ремонт часов, копировальные работы, услуги платных туалетов и др.

Для того, чтобы индивидуальный предприниматель мог перейти на УСН на основе патента, в субъекте РФ должен быть еще принят закон, в котором указывается конкретный перечень видов предпринимательской деятельности (в пределах ст. 346.25.1 НК РФ).

Однако,  принятие такого акта субъектом РФ еще не означает, что предприниматель, занимающийся соответствующим видом  деятельности, обязан переходить на УСН  на основе патента. В этом состоит отличие патентного УСН от ЕНВД. Налогоплательщик вправе применять и обычную «упрощенку», тогда как ЕНВД - вещь строго обязательная.

Решение о возможности применения индивидуальными  предпринимателями упрощенной системы  налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации.

Переход на УСН на основе патента происходит следующим образом: Индивидуальный предприниматель подает заявление в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе (не позднее, чем за месяц до начала применения такой формы УСН).

Форма указанного заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и  надзору в области налогов и сборов. Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

Форма уведомления об отказе в выдаче патента  утверждается федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

При выдаче патента заполняется также  и его дубликат, который хранится в налоговом органе.

Патент  действует только на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он выдан.

Налогоплательщик, имеющий патент, вправе подавать заявление  на получение другого патента  в целях применения упрощенной системы  налогообложения на основе патента  на территории другого субъекта Российской Федерации.

В случае если индивидуальный предприниматель состоит на учете в налоговом органе в одном субъекте РФ, а заявление на получение патента подает в налоговый орган другого субъекта РФ, этот индивидуальный предприниматель обязан вместе с заявлением на получение патента подать заявление о постановке на учет в этом налоговом органе.

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой  ставке процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской  деятельности, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок (квартал, полугодие, девять месяцев) стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент.

Размер  потенциально возможного к получению  индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается законами субъектов  Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента. При этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В случае, если вид предпринимательской деятельности, предусмотренный пунктом 2 ст.346.25.1, входит в перечень видов предпринимательской деятельности, установленный пунктом 2 статьи 346.26 НК, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по данному виду предпринимательской деятельности не может превышать величину базовой доходности, установленной статьей 346.29 НК в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности, умноженную на 30.

Индивидуальные  предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.

При нарушении условий применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, в том числе привлечения в своей предпринимательской деятельности наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера) или осуществления на основе патента вида предпринимательской деятельности, не предусмотренного в законе субъекта Российской Федерации, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в установленный срок, индивидуальный предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент.

В этом случае индивидуальный предприниматель  должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается.

Оплата  оставшейся части стоимости патента  производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания  периода, на который был получен  патент.

С 1 января 2009 года предприниматели, работающие по патенту, получают право заниматься сразу несколькими видами деятельности, нанимать работников и иметь среднесписочную их численность за год до 5 человек (п.1, 2 и 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ).

Установлен порядок перехода на общий режим налогообложения в случае превышения в налоговом периоде максимально допустимого размера доходов и (или) численности наемных работников (п. 2.2 ст. 346.25.1 НК РФ).

Минимальный срок, на который выдается патент, сокращен до одного месяца, и налоговым периодом считается срок, на который выдан патент. В настоящее время этот период составляет квартал.

Отменена обязанность индивидуальных предпринимателей на патенте вести учет расходов, учитываются только доходы (п. 12 ст. 346.25.1 НК в новой редакции).

 

 

Практическое задание №1

1. Определить исходя из содержания хозяйственных операций, какие налоги должны  быть, начислены и  уплачены предприятием ООО «Заря» по общей системе налогообложения за 1 квартал 2011года. Оформить таблицу.
2. Начислить налоги при общей системе налогообложения, заполнив таблицу.

Доходы и расходы для исчисления налога на прибыль признаются методом начисления.

3. Начислить единый налог, если предприятие работает на УСН. Заполнить таблицу. Налог рассчитать по двум объектам налогообложения.   Заполнить таблицу.
4. Сделать выводы: какая система налогообложения для предприятия лучше, привести плюсы и минусы  УСНО.

Условия задачи:

Основной вид деятельности - выполнение ремонтных работ (все затраты по выполнению работ отражаются на счете 20).

ООО «Заря» ИНН 4345074567 КПП 434501001

Расчетный счет в ОАО КБ Хлынов 43456700010000000101 БИК 414301001

Кор.счет 43452801010000001101

 

1. ООО Заря имеет следующие основные средства:

• арендует помещение, арендная плата составляет 11800 руб. в месяц, в том числе НДС 18%
• автомобиль «Жигули НИВА», остаточная стоимость на 01.01.11 года 20 000 руб.
• склад – остаточная стоимость на 01.01.11 года 80 000 руб.

     Способ начисления  амортизации – линейный.

2. На предприятии работает 5 человек (четверо – 1969 года рождения, один - 1963 года рождения), оклад  и премии  у работников одинаковые.

Таблица 1 – Хозяйственные операции за 1 квартал 2011 года.

№	Хозяйственные операции	1 вариант
	2	3
	Отражена сумма выручки за выполненные работы заказчикам, в том числе НДС 18%, денежные средства поступили на расчетный счет	590 000 руб.
	Выданы деньги в подотчет на приобретение материалов	11 000 руб.
	Приобретены подотчетным лицом материалы (линолеум, обои) в розничном магазине «Дом»	11 000 руб.
	Приобретен кирпич 1000 куб.м. у ОАО «Силикат» Оплачено через расчетный счет	23 600 руб., в том числе НДС 18% 10 000 руб.
	Приобретен кирпич у ООО «ДВК» - 500 куб.м. Задолженность погашена.	9 440 руб., в том числе НДС 18%
	В марте приобретена у ООО «Маш» бетономешалка, в этом же месяце введена в эксплуатацию Задолженность погашена с расчетного счета Расходы по доставке (ООО «Лига»), оплачены с расчетного счета	70 800 руб., в т.ч. НДС 18 %     70 800 руб. 3600 руб.
	Получен аванс от покупателя (ООО «Опус») за ремонтные работы	59000 руб.
8.	Начислены и уплачены пени по налогам	2300 руб.
9.	Начислены и уплачены пени поставщику ОАО «Силикат»	1180 руб.
10.	Начислены и получены пени от покупателя ООО «Свет» за нарушение договорных обязательств	5600 руб.
11.	01.01.текущего года взят кредит.  Начислены и перечислены  проценты за 1 квартал (ставка ЦБ  РФ   - ? %)	60 000 руб. под 28% годовых
12.	Поступил счет за аренду помещения от ООО «Аренда» (за три мес.), оплата аренды произведена с расчетного счета	35 400 руб., в т.ч. НДС 18%
13.	Начислена заработная плата работникам (за три мес.)	123 000 руб.
14.	Начислено и выдано одному из сотрудников пособие по временной нетрудоспособности	500 руб. за 5 дней
15.	Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев на производстве (риск 0,3%)	?
16.	Выдана заработная плата	80 000 руб.
17.	Перечислены страховые взносы	?
18.	Передали линолеум и обои на ремонт офиса (хоз. операция № 3)	?
19.	Передали кирпич на ремонтные работы 1200 куб.м.	?
20.	Начислена амортизация (за 3 мес.) Автомобиль «Нива» Склад	1500 руб. 600 руб.
21.	Утвержден авансовый отчет Иванова А.И.: Проживание в гостинице 2 сут. по 1200 руб. Суточные  3 дня по 600 руб. Проезд по 1800 руб. Постельные принадлежности по 80 руб. Итого (Деньги Иванову А.И. ранее выданы  из кассы)	?
22.	Произведены и оплачены представительские расходы по заключению договора	14 020 руб.
23.	Начислена выручка за работы произведенные ООО «Опус», денежные средства поступили на расчетный счет за вычетом ранее перечисленного аванса (хоз. операция № 7)	236 000 руб., в том числе НДС 18%
24.	Начислены и получены проценты по депозиту	5 000 руб.