Страховые взносы во внебюджетные фонды РФ

Отдельного  внимания заслуживает тот факт, что  колоссальные полномочия налоговых  должностных лиц налоговых органов  не обеспечены мерами ответственности  за их злоупотребления. В связи с  переходом в 2010 году на обязательные страховые платежи, органы внебюджетных фондов получили полномочия по контролю и взиманию обязательных платежей. Фактически, должностные лица органов внебюджетных фондов получают полномочия налоговых органов. В то же время, эти полномочия не обеспечены ответственностью за злоупотребления. Причем сегодня даже "общие" составы должностных преступлений не могут распространяться на должностных лиц внебюджетных фондов, поскольку последние не являются государственными служащими.

Без введения уголовной и административной ответственности  органов внебюджетных фондов - за вынесение  заведомо незаконного решения и  за злоупотреблением правом приостанавливать операции по счетам в банке риск – риск злоупотребления органами внебюджетных фондов своими полномочиями остается очень высоким.

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В данной работе были рассмотрены теоретические  основы исчисления и уплаты страховых  взносов во внебюджетные фонды, тарифы и база для их начисления,а также перспективы ставок и порядка контроля страховыми взносами.

Замена  на новую систему уплаты страховых  взносов в 2010 году не отразилась на бизнесе, так как тарифная ставка страховых взносов осталась на уровне ЕСН и составила 26% - в Пенсионный фонд - 20%, Фонд социального страхования - 2,9% и Фонды обязательного медицинского страхования - 3,1. Однако с 2011 года тарифная ставка была увеличена до 34%, увеличения коснулись Пенсионного фонда (26%) и фондов медстрахования (5,1%).

Сегодня системы пенсионного обеспечения, действующие в большинстве стран  мира более 40 лет, достигли своей зрелости. Большинство работающих охвачены пенсионными планами и имеют право на получение пособий в полном размере, население состарилось, доля лиц, делающих взносы в рамках пенсионного обеспечения, уменьшается.

В долгосрочной перспективе при сохранении условий  формирования пенсионных прав (начисления страховых взносов) объем средств, поступающих в систему обязательного  пенсионного страхования (эффективный  тариф страховых взносов), по причине  опережающего роста размера заработной платы будет сокращаться.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов  в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС, регулирует который Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых  взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования  Российской Федерации, Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования, территориальные фонды обязательного  медицинского страхования".

По настоящей  работе можно сделать следующие  выводы.

Выплаты работнику, которые предусмотрены  в трудовом договоре и составляют заработную плату, облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование. Выплаты по ученическим  договорам (как стипендии, так и  оплата работы) не облагаются страховыми взносами, поскольку не относятся  к объекту обложения.

Компенсации не облагаются страховыми взносами при  наличии определенных условий (п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Надбавки  и доплаты за работу с особыми  условиями труда, а также компенсации  облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование

При выплате  компенсации на содержание автомобильным  средством не нужно начислять  страховые взносы на обязательное социальное страхование. Если заработная плата  или другие выплаты, причитающиеся  работнику, произведены с опозданием, работодатель обязан компенсировать задержку выплаты, она страховыми взносами на обязательное социальное страхование  не облагается.

Стоимость выдаваемой спецодежды страховыми взносами не облагается. Форменную одежду носят  работники самых разных категорий. Если работодатель обязан выдать форменную  одежду в силу закона, ее стоимость  страховыми взносами не облагается.

Данные  нюансы могут вызвать множество  проблем при уплате страховых  взносов. С переходом на новую  систему обязательного социального  страхования и совершенствование  пенсионной системы можно выделить следующие основные направления  совершенствования механизма страховых  взносов:

- снизить  налоговые ставки по специальным  налоговым режимам;

- с участием  предпринимательского сообщества  подготовить предложения о распространении  на налогоплательщиков, применяющих  УСН и ЕНВД, льготных размеров  страховых взносов на переходный  период 2012-2014 годов;

- предусмотреть  различные варианты формирования  добровольных пенсионных накоплений  работниками с уровнем заработной  платы, превышающим 463 тыс. руб. в год;

- предусмотреть  меры экономического стимулирования, направленные на сохранение и  развитие корпоративных пенсионных  систем;

- предусмотреть  меры против обесценивания пенсионных  накоплений в связи с инфляцией;

- рассмотреть  возможность отнесения к расходам  на оплату труда при исчислении  налога на прибыль расходов  на доплату до фактического  заработка в случае временной  утраты трудоспособности, установленную  законодательством РФ, и др.

 

                                     Литература

 

1. Налоговый Кодекс РФ 2008-2011 НК РФ - Москва, Cанкт-Петербург.
2. Федеральный «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
3. Федеральный закон "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" от 24.07.2009 N 213-ФЗ.
4. Кирина Л.С. Налоговое администрирование: учебное пособие.– М.: Московский городской университет управления Правительства Москвы, 2006. – 578 с.
5. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России: учебник. – М.: Дело, 2007– 258 с.
6. Попонова Н.А., Нестеров ГГ., Терзиди АВ. Организация налогового учета и налогового контроля: учебное пособие: Эксмо, 2006 г. - 624 с.
7. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие/ В.Ф. Тарасова, Т.В. Савченко, Л.Н. Семыкина – 2-е изд., испр. и доп. – М.: КНОРУС, 2005– 288 с.
8. Тютюрюков Н.Н. Налоги и налогообложение (юридические лица): Практикум/ Н.Н. Тютюрюков. - М: Дашков и К^о, 2003. – 166 с.
9. Ульянова Н.В. Внешняя торговля: бухгалтерский и налоговый учет в 2006 году. - М.: Налог-Инфо, 2006. - 344 с.
10. Черник Д.Г. Единый социальный налог и налогообложение малого бизнеса.— М.: Финансы и статистика, 2005. – 364 с.
11. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. – М.: МЦФЭР, 2000. – 176 с.
12. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / Под редакцией профессора Г.Б. Поляка, профессора А.Н. Романова. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2008. – 399 с.
13. Князев В.Г., Павлова Л.П., Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник: МЦФЭР, 2008 г. – 214 с.
14. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации.: Учебник – М.: Финансы и статистика, 2006. – 464 с.
15. Широкова Е.К. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды РФ. – М. Издательство «Волтерс Клувер». 2010. – 178 с.
16. Сайт «Консультант-Плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
17. Журнал «Главбух» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.glavbukh.ru
18. Журнал «Практическое налоговое планирование» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalogplan.ru
19. Е.Н. Евстигнеев «Основы налогообложения и налогового права»: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2001.
20. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008 - 2010 гг. Налоговед 2009, №1
21. Теория и история налогообложения: Учебник/И.А. Майбуров. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 495 с.
22. Налоги и налогообложение: Учебник/ Н.В. Миляков. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 520 с.
23. Налоги и налогообложение/под ред. Г.Б.Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2008. – 489 с.
24. Налоги и налогообложение/ под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2007. – 496 с.
25. Налоги и налогообложение: Учебник/Т.Ф. Юткина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 576 с.
26. И.В.Горский. Налоги в системе регулирования экономики//Все для бухгалтера. – 2001. - №17. – С. 25-33