Страховые взносы во внебюджетные фонды РФ

Содержание

Введение…………………………………………………………………………2

1. Сущность и назначение страховых  взносов во внебюджетные фонды…..4

2. Налогоплательщики и объект  обложения страховыми взносами  во внебюджетные фонды…………………………………………………………..7

3. База для начисления страховых  взносов во внебюджетные фонды  и их тарифы. Суммы, не облагаемые  страховыми взносами………………………9

    3.1. База для начисления  страховых взносов и их тарифы………………...9

    3.2. Суммы, не облагаемые  страховыми взносами во внебюджетные

фонды……………………………………………………………………………11

4. Порядок начисления, порядок и  сроки уплаты страховых взносов  во внебюджетные фонды и предоставление отчетности………………………..18

5. Перспективы ставок, порядка контроля  и уплаты страховых взносов  во внебюджетные фонды………………………………………………………….24

Заключение……………………………………………………………………...27

Литература………………………………………………………………………30

Приложения……………………………………………………………………..33 
Введение

 

Целью работы является изучение темы «Страховые взносы во внебюджетные фонды: порядок исчисления и перспективы». Актуальность настоящей работы обусловлена, с одной стороны, большим интересом к страховым взносам во внебюджетные фонды в современной науке, с другой стороны, ее недостаточной разработанностью, в связи с изменениями законодательства.

В рамках данной цели будут рассмотрены следующие  задачи:

  -сущность и назначение страховых взносов во внебюджетные фонды;

  - налогоплательщики и объект обложения страховыми взносами 

во  внебюджетные фонды;

- база для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды и их тарифы; суммы, не облагаемые страховыми взносами во внебюджетные фонды;

- порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и предоставление отчетности;

-перспективы ставок, порядка контроля и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды.

Объектом  данной работы являются страховые взносы. Предметом - действующий механизм исчисления и уплаты, направления совершенствования  страховых взносов.

При рассмотрении поставленных вопросов использовались законодательство Российской Федерации, а также научная и учебная  литература по изучаемой теме, которые  составили информационную базу данной работы.

Президентом РФ подписаны законы: № 212-ФЗ «О страховых  взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования  Российской Федерации, Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Сущность и назначение страховых взносов во внебюджетные фонды.

 

Государственный внебюджетный фонд - форма образования  и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации, предназначенных  для реализации конституционных  прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение  в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь.

Внебюджетные  фонды создаются федеральным  и региональными органами государственной  власти и органами местного самоуправления для аккумуляции в них денежных средств, поступающих как в обязательном порядке, так и на добровольной основе. Расходование средств этих фондов осуществляется по строго целевому назначению – на государственное социальное страхование, дополнительное финансирование затрат на укрепление материально-технической  базы и социальное обеспечение фискальных и правоохранительных органов, на развитие социальной и производственной инфраструктуры территории и др. 
Государственные и местные внебюджетные фонды являются составной частью подсистемы государственных и муниципальных финансов.

Внебюджетные  фонды – это своеобразная форма  аккумуляции перераспределения  денежных средств, используемых, во-первых, для финансирования конкретных социальных потребностей общегосударственного значения и, во-вторых, для дополнительного  финансирования территориальных нужд, осуществляемого органами исполнительной власти субъекта РФ и органами самоуправления. Внебюджетные фонды создаются по решению Федерального 
Собрания России на федеральном уровне, по решению законодательных органов власти субъектов РФ – на региональном уровне и по решению органов местного самоуправления – на муниципальном уровне.

Внебюджетные  фонды имеют строго целевое назначение и управляются автономно. По признаку целевой направленности расходования средств их можно объединить в  три группы:

1. Первая включает внебюджетные фонды социального страхования, имеющие общегосударственное значение.
2. Вторая группа охватывает внебюджетные фонды межотраслевого и отраслевого назначения.
3. В третью входят различные внебюджетные фонды территориального назначения.

Государственные внебюджетные фонды первой группы. 
Конституция РФ гарантирует каждому гражданину социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, устанавливаемых законом. Каждый имеет право: на охрану здоровья и медицинскую помощь, на защиту от безработицы.

Финансовой  основной реализации конституционных  гарантий и прав российских граждан  являются государственные внебюджетные фонды социального страхования.

Основные  принципы их функционирования:

• всеобщность – охватывает всех граждан, независимо от пола, национальности, вероисповедания, места проживания;
• необлагаемость налогом;
• общедоступность, многообразие видов социального обеспечения;
• гласность, демократический характер.

Доходы  внебюджетных фондов социального страхования  формируются за счёт постоянного  источника – обязательных страховых  взносов работодателей, а в Пенсионный фонд – ещё и взносов работников. Тарифы устанавливаются Федеральным  собранием РФ и отличаются большей  стабильностью по сравнению с  налогами.

Каждый  из государственных внебюджетных фондов является самостоятельным финансово-кредитным  учреждением. Средства расходуются  на уставную деятельность, обусловленную  социальным назначением фонда. Кроме  того, как финансово-кредитное учреждение внебюджетный фонд может выступать  на финансовом рынке в качестве инвестора, приобретая государственные ценные бумаги с целью получения дохода и увеличения финансовых ресурсов.

Внебюджетные  фонды межотраслевого и отраслевого  назначения создаются на федеральном  уровне для финансирования затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские  работы (НИОКР), стабилизацию и развитие хозяйственной отрасли, социальное и материально-техническое обеспечение  отдельных ведомств.

Территориальные внебюджетные фонды отличаются названиями, определяющими их целевую направленность, но суть их одна:

• аккумулировать некоторые неналоговые доходы на специальных счетах, открываемых органом исполнительной власти субъекта РФ или органами местного самоуправления в банковских учреждениях;
• расходовать средства по своему усмотрению в соответствии с положением о данном фонде.

Наиболее  распространены территориальные фонды  социальной поддержки населения, функционирующие  под руководством соответствующих  органов исполнительной власти и  органов социальной защиты населения, а также фонды развития жилищного  строительства.

Решение об образовании фонда принимают  законодательные органы власти субъектов  РФ, органы местного самоуправления. В  Положении о фонде определяется порядок формирования и расходования фонда, механизм контроля за целевым использованием средств.

 

 

 

2. Налогоплательщики и объект обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды.

 

К плательщикам страховых взносов относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные  вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными  предпринимателями;

2) индивидуальные  предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Федеральными  законами о конкретных видах обязательного  социального страхования могут  устанавливаться иные категории  страхователей, являющихся плательщиками  страховых взносов.

Если  плательщик страховых взносов относится  одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Объектом  обложения страховыми взносами для  организаций и индивидуальных предпринимателейпризнаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающиеся частной практикой).

Не относятся  к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности  или иных вещных прав на имущество (имущественные  права), и договоров, связанных с  передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением  договоров авторского заказа, договоров  об отчуждении исключительного права  на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

 Не  признаются объектом обложения  страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения организации, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ; выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

3. База  для начисления страховых взносов  во внебюджетные фонды и их тарифы. Суммы, не облагаемые страховыми взносами во внебюджетные фонды.

3.1. База для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды и их тарифы.

 

База  для начисления страховых взносов  для организаций и индивидуальных предпринимателей определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц.  База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.Постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. N 933 установлено, что база для начисления страховых взносов с учетом ее индексации составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 463 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2011 года. Следовательно, если сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица превышает 463 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, то страховые взносы не взимаются.

База для  начисления страховых взносов для  физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями,определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, выплачиваемых на основании трудового и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, которые не подлежат обложению страховыми взносами.