Страховые взносы: назначение, метод исчисления и уплаты

Документальный вариант. Расходы принимаются к вычету в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

В этом случае автор должен представить своему заказчику, производящему выплаты и начисляющему страховые взносы, соответствующие подтверждающие документы.

Нормативный вариант. Если авторские расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в нормативных размерах. Нормативы принятия авторских расходов, не подтвержденных документально, приведены в таблице 1.

 

 

 

Таблица А.1. Нормативы принятия авторских расходов, не подтвержденных документально, %

Наименование	Нормативы   затрат, в %  суммы     начисленного  дохода
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка	20
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна	30
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике	40
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и        кинофильмов)	30
Создание музыкальных произведений:                            -   музыкально-сценических произведений (опер, балетов,         музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок	40
- других музыкальных произведений, в том числе              подготовленных к опубликованию	25
Исполнение произведений литературы и искусства	20
Создание научных трудов и разработок	20
Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (процент суммы дохода, полученного за первые два года использования)	30

Оба варианта учета авторских расходов – документальный и нормативный – одновременно применять нельзя. [17]

Страховые взносы должны уплачиваться страхователями по единой ставке с базы для начисления страховых взносов, не превышающей 415 тысяч рублей в год в пользу одного работника. Выплаты в пользу физического лица, превышающие 415 тысяч рублей, облагаться страховыми взносами не будут.

Размер предельного годового заработка будет ежегодно индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы. Размер указанной индексации определяется Правительством Российской Федерации.

Если работник осуществлял деятельность в двух и более организациях, ограничение выплат применяется по каждой организации отдельно. [11]

Суммы выплат и вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами, находятся в таблице Приложения А.2.

 

1.3. Порядок исчисления  и уплаты страховых взносов

В течение календарного года страхователь должен исчислять обязательные платежи по страховым взносам по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и других вознаграждений в пользу работников.

Ежемесячные обязательные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Неработодатели уплачивают страховые взносы не позднее 31 декабря текущего календарного года. [10]

Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Начисленные, но не уплаченные до названного числа страховые взносы признаются недоимкой, на которую начисляются пени. [12]

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными платежными документами, направляемыми в каждый фонд на соответствующие счета Федерального казначейства. Если же срок оплаты взносов выпадает на выходной или праздник, перечислить деньги в бюджет фондов нужно в первый рабочий день.

Ежеквартально, до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, страхователь должен представить в территориальный орган Пенсионного фонда РФ отчетность в виде расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, и на обязательное медицинское страхование – в территориальный ФОМС. До 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом, требуется предоставить отчетность в территориальный орган ФСС РФ по расчету страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Если среднесписочная численность работников организации за предшествующий, например, 2009 г. превысила 100 человек, то страхователь может представлять расчеты в фонд в явочном порядке, может отсылать их по почте заказным письмом с описью вложения, а может также применять электронную форму с электронно-цифровой подписью.

С 2011 г. аналогичная обязанность будет у страхователей со среднесписочной численностью более 50 работников. [10]

Тариф страхового взноса – размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

В таблице 3 представлены обычные и пониженные тарифы страховых взносов для различных категорий плательщиков в 2010 г.

 

Таблица А.3. Тарифы страховых взносов для категорий плательщиков, %

Типы плательщиков   страховых взносов	ПФР (в зависимости от возраста   застрахованных)			Фонды      обязательного  медицинского  страхования		ФСС	Итого  по    всем   фондам
	для лиц   1966 года  рождения  и старше	для лиц 1967 года     рождения и моложе		ФФОМС	ТФОМС
	на     страховую  часть    пенсии	на     страховую  часть    пенсии	на       накопительную  часть пенсии
Первая категория плательщиков (производящие выплаты физическим лицам)
Плательщики ЕСХН	10,3	4,3	6	0	0	0	10,3
Организации и ИП:
- применяющие УСН	14	8	6	0	0	0	14
- плательщики ЕНВД    (в отношении выплат,  относящихся к ЕНВД)	14	8	6	0	0	0	14
- имеющие статус      резидента технико-    внедренческой ОЭЗ (в  отношении выплат работникам на территории этой зоны)	14	8	6	0	0	0	14
Все плательщики взносов в отношении выплат инвалидам I, II или III группы	14	8	6	0	0	0	14
Организации инвалидов	14	8	6	0	0	0	14
Сельскохозяйственные  товаропроизводители   (за исключением плательщиков ЕСХН)	15,8	9,8	6	1,1	1,2	1,9	20
Все иные плательщики  взносов	20	14	6	1,1	2	2,9	26
Вторая категория плательщиков (самозанятые лица)
Самозанятые лица (тарифы для исчисления стоимости страхового года)	20	14	6	1,1	2	-	23,1

 

В таблице 4 представлены льготные тарифы страховых взносов в 2011 - 2014 гг. для отдельных типов плательщиков взносов.

 

Таблица А.4. Льготные тарифы страховых взносов для категорий плательщиков в 2011-2014 гг., %

Годы	ПФР (в зависимости от возраста   застрахованных)			Фонды      обязательного  медицинского  страхования		ФСС   РФ	Итого  по    всем   фондам
	для лиц   1966 года  рождения  и старше	для лиц 1967 года     рождения и моложе		ФФОМС	ТФОМС
	на     страховую  часть    пенсии	на     страховую  часть    пенсии	на       накопительную  часть пенсии
2011 - 2012	16	10	6	1,1	1,2	1,9	20,2
2013 - 2014	21	15	6	1,6	2,1	2,4	27,1

Следует отметить, что страхователи не применяют пониженный тариф, если они занимаются производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также:

• шин для автомобилей;
• охотничьих ружей;
• яхт, катеров (кроме специального назначения);
• продукции черной и цветной металлургии (кроме вторичного сырья черных и цветных металлов и метизов);
• драгоценных камней и металлов;
• меховых изделий (кроме изделий детского ассортимента);
• высококачественных изделий из хрусталя и фарфора;
• икры осетровых и лососевых рыб, готовой деликатесной продукции из ценных видов рыб и морепродуктов.

С 2015 года пониженные тарифы будут отменены, и указанные категории страхователей будут уплачивать страховые взносы по полному тарифу. [12]

Неработодатели добровольно уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд и ФФОМС РФ на основе стоимости страхового года и не уплачивают взносы по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС. Предоставление отчетности осуществляется в территориальный орган Пенсионного фонда РФ до 1 марта следующего календарного года.

Стоимость страхового года – сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо в бюджет внебюджетного фонда в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения. Она рассчитывается по формуле:

                                                       

                                                             (1)

где С — стоимость страхового года;

МРОТ — минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законодательством на начало года;

Т — тариф страхового взноса, установленный на расчетный период.

Полученная сумма разбивается на части — платежи в ПФР, федеральный и территориальный ФОМС. [8]

Далее рассмотрим поэтапно, как рассчитать сумму ежемесячных платежей.

1.     Выделить выплаты, на которые надо начислить страховые взносы.

Для расчета взносов базу нужно считать отдельно на каждого сотрудника нарастающим итогом с начала года. Дополнительные компенсации, которые увеличивают базу для начисления страховых взносов, включают в накопленный с начала года лимит. Если сотрудник меняет место работы в пределах одной компании, то расчет лимита не прерывается. [7]

2.   Сравнить расчетную базу с лимитом.

Страховые взносы начисляют на общую сумму выплат в пользу работника в той части, которая не превышает 415 тысяч рублей нарастающим итогом с начала года.

С выплат же сверх названного лимита взносы до конца расчетного периода платить не надо.

3.    Рассчитать сумму ежемесячного платежа.

По итогам календарного месяца определяют сумму обязательных платежей для каждого фонда отдельно. [5] Формула для расчета:

                                                        

                                                                  (2),

где В – ежемесячный обязательный платеж,

НБ – база для начисления страховых взносов,

Т – тариф страхового взноса, установленный для конкретного внебюджетного фонда.