Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Января 2014 в 20:45, реферат
Цель работы – рассмотрение и сравнительный анализ налоговых систем зарубежных стран: США, Канады, Германии, Франции, Испании, КНР , Японии с налоговой системой России, на основе которого предлагаются пути совершенствования данной налоговой системы.
Задачи работы:
1. Рассмотрение понятия и определения налога;
2. Исследование структуры налоговой системы США, Канады, Германии, Франции, Испании, Японии;
3. Выявление сильных и слабых сторон налоговых систем данных зарубежных стран;
4. Определить пути совершенствования налоговой системы России на примере зарубежных стран.
Введение………………………………………………………………………………….3
Глава 1. Налоговые системы зарубежных стран……………………………………5
1.1 Налоговая система США………………………………………………………..5
1.2 Налоговая система Канады………………………………………………………8
1.3 Налоговая система Германии………………………………………………….10
1.4 Налоговая система Франции…………………………………………………..13
1.5 Налоговая система Испании…………………………………………………..15
1.6 Налоговая система Японии…………………………………………………….17
Глава 2. Сравнительный анализ современных систем налогообложения
промышленно развитых стран с налоговой системой России…………………21
Заключение……………………………………………………………………………24
Список используемой литературы…………………………………………………26
Региональный потенциал данной налоговой системы также проявляется более значимо, чем в США и Канаде, так как включает следующие механизмы:
- избирательное региональное
налоговое стимулирование
- субсидии в виде общих
федеральных налоговых льгот,
предоставляемых региональным
- горизонтальное выравнивание
бюджетных доходов,
Отраслевой потенциал
анализируемой системы
Конкурентный потенциал налоговой системы Германии следует оценить как более высокий, чем североамериканский, поскольку он включает такие принципиальные составляющие, как:
- прогрессивное налогообложение
доходов хозяйствующих
- жесткую систему
- систему налоговых санкций
за недобросовестную ценовую
конкуренцию (ценовой сговор), что
представляется весьма важным
для формирования условий
Реализация фискальной функции налоговой системы Германии также имеет существенную специфику, главной чертой которой является примерно одинаковое и весьма значительное налоговое бремя, которое несут физические и юридические лица.
Подоходный налог с
физических лиц, обеспечивая около
30% налоговых доходов федерального
бюджета, имеет прогрессивный характер.
Его максимальная ставка составляет
более 50% доходов физических лиц. Методика
расчета этого налога также сложна,
как и, например, в США, но количество
предусмотренных налоговых
Налогообложение доходов юридических лиц включает следующие основные виды налогов:
- налог на прибыль,
предельная и широко
- социальные выплаты, которые наниматель производит работающим гражданам;
- промысловый налог, которым
облагаются определенные виды
деятельности (в том числе торговля),
базой для исчисления которого
являются одновременно прибыль
и стоимость основных фондов
предприятия (распространенные
В целом налоги на доходы
юридических лиц обеспечивают примерно
15% налоговых бюджетных
Налогообложение собственности (имущества) в Германии характеризуется тем, что оно относительно невелико в отношении населения (около 1% стоимости имущества) и весьма существенно для хозяйствующих субъектов, которые уплачивают помимо уже упоминавшегося комплексного промыслового налога налог на имущество (0,6% стоимости) и земельный налог (1,2% кадастровой стоимости участка).
В отличие от США и Канады значительную роль в налоговой системе Германии играет акцизное налогообложение, где ведущее место занимает НДС, являющийся главным источником доходов федерального бюджета, обеспечивая их почти на 30%, несмотря на довольно развитую систему понижения ставок, освобождений и других льгот. Кроме того, широко применяются акцизы на отдельные виды товаров и услуг, перечень которых достаточно широк и для которых характерно то, что в отличие от США и Канады, они являются федеральными не только с точки зрения их утверждения, но и как источник формирования финансовых ресурсов на этом уровне.
1.4 Налоговая система Франции.
Налоговая система Франции имеет много общего с российской налоговой системой несмотря на то, что это государство не является ни законодательно, ни фактически федеративным и с точки зрения организации государственных финансов представляет собой жестко централизованную систему, построенную на государственном и местном уровнях.
Налоговая система Франции представляет собой в рамках реализации экономической (регулирующей) функции точное отражение ее государственного устройства и основана не столько на использовании механизмов экономического регулирования, сколько на централизованном перераспределении фискальных ресурсов.
Инвестиционный потенциал
системы налогообложения
Отраслевой потенциал анализируемой системы также весьма невелик, поскольку ею предусмотрены только льготы по НДС для поощрения таких социально важных отраслей экономики, как производство продуктов питания, медикаментов, строительство жилья, общественный транспорт.
Региональный потенциал
французской системы
Конкурентный потенциал данной системы в целом аналогичен потенциалу Германии и определяется его сходной структурой.
Система налогообложения Франции отдает очевидное предпочтение фискальной функции, что находит свое отражение во всех анализируемых характеристиках.
Подоходный налог с
физических лиц во Франции обеспечивает
около 18% доходов государственного
бюджета, а его главной особенностью
является то, что фискальную единицу
представляет собой не отдельный
гражданин, а семья. Кроме этого
налога, население делает две разновидности
социальных отчислений, которые незначительны
по объемам:1,1% от профессиональных доходов
и 1% от процентных доходов по вкладам
в финансово-кредитных
Существенно более весомым является налогообложение доходов юридических лиц (хозяйствующих субъектов), которые помимо прогрессивного налога на прибыль (ставка которого от 10 до 42%, а наиболее распространенный уровень - 34%) уплачивают налоги, исчисляемые от расходов на оплату труда [налог на профессиональное образование (0,6%), налог на долгосрочную профессиональную подготовку (1,5 - 2,3%) и налог на жилищное строительство (0,65%)], что в целом обеспечивает около 30% доходов государственного бюджета[4].
Налогообложение собственности
(имущества) во Франции также ориентировано,
главным образом, на юридических
лиц и включает налог на имущество
хозяйствующих субъектов, взимаемый
по прогрессивной шкале (до 1,5% стоимости),
налог на земельный участок, а
также налог на автотранспорт
и налог на жилье, который уплачивают
и собственники жилья, и арендаторы.
В целом этот вид налогообложения
формирует менее 10% налоговых доходов
государства. Главным источником государственных
доходов во Франции являются акцизы
и НДС, который обеспечивает более
40% налоговых бюджетных
1.5 Налоговая система Испании.
Налоговая система Испании характеризуется следующим:
- схожесть с государственным устройством России (федеральный уровень - автономные территории и провинции - местный уровень);
- сопоставимость (в определенной
степени) макроэкономических
С точки зрения реализации
экономической (регулирующей) функции,
рассматриваемая налоговая
Инвестиционный потенциал
системы налогообложения
Региональный потенциал
налоговой системы Испании
Отраслевой потенциал данной налоговой системы не представляется существенным, поскольку он ограничен отдельными льготами (например, в кинопроизводстве) и санкциями (например, в игорном бизнесе) в части налога на прибыль и, таким образом, не затрагивает регулирования развития базовых отраслей экономики.
Конкурентный потенциал
системы налогообложения
Население Испании обеспечивает около 40% государственных доходов через подоходный налог; причем в налогооблагаемую базу включаются не только заработная плата, доходы от предпринимательской и профессиональной деятельности и доходы от капитала, но и такие выплаты, как пособия по безработице и пенсии. При этом применяется прогрессивная шкала, имеющая 16 размеров ставки, а вычеты из налогооблагаемой базы весьма ограничены.
Налогообложение юридических лиц в рамках данной системы позволяет сформировать около 8% государственных доходов за счет налога на прибыль, взимаемого по фиксированной ставке 35%, и налога на экономическую деятельность (аналог применяемого в Германии промыслового налога).
Налоги на собственность
в рассматриваемой системе в
целом находятся на среднем уровне,
а их особенностью является применение
налога на передачу имущества, в том
числе в порядке продажи и
аренды, и высокая ставка прогрессивного
налога на имущество, переходящее в
порядке дарения и
Высокое значение для формирования
государственных бюджетных
1.6 Налоговая система Японии.
В Японии функционируют государственные
налоги и налоги местные. При этом
более 64% всех налоговых поступлений
образуется за счет государственных
налогов, а остальные - за счет местных
налогов. Затем значительная часть
налоговых средств
Налоговая система Японии, как в США и Европе, характеризуется множественностью налогов. Их имеет право взимать каждый орган территориального управления. Но все налоги страны зафиксированы в законодательных актах. Каждый вид государственного налога регулируется законом. Закон о местных налогах определяет их виды и предельные ставки, в остальном установление ведется местным парламентом. Всего в стране 25 государственных и 30 местных налогов. Их можно классифицировать по трем крупным группам:
Первая - это прямые подоходные налоги на юридических и физических лиц.
Вторая - прямые налоги на имущество.
Третья - прямые и косвенные потребительские налоги.
Налоговая политика Японии предусматривает укрепление финансов местных органов власти: префектур, городов, районов, поселков и т.д. В Японии платят три вида местных налогов, взимаемых муниципалитетами. Это предпринимательский, корпоративный муниципальный и уравнительный налоги.