Сравнительная характеристика налоговой системы Uермании и России

 

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально по окончании отчетного  периода как 1/4 суммы налога, исчисленной  по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом.

5. Расчет авансовых платежей за 1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев представлен в табл. 2.6.

Таблица 2.6.

Расчет авансовых  платежей

Период	Налоговая база, руб.	Налог, руб.	Авансовый платеж, руб.
I квартал	2 196 001,25	48 312,03	12 078,01
Полугодье	2 154 136,57	47 391	11 847,75
9 месяцев	2 112 265,50	46 469,84	11 617,46
Календарный год	2 070 392,31	45 548,63	-

 

6. Вычисленная сумма налога уплачивается в бюджет по итогам года:

В бюджет: 45 548,63 - 12 078,01 - 11 847,75 - 11 617,46 = 10 005,41 рублей.

По истечении каждого  отчетного периода в налоговые  органы по своему местонахождению, предоставляются налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций. Срок предоставления расчетов — 30 число месяца, следующего за отчетным периодом.

По итогам налогового периода предоставляется налоговая декларация не позднее 30 марта года, следующего за налоговым периодом.

 2.3. Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость

Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость регулируется главой 21 НК РФ.

НДС представляет собой  форму изъятия в бюджет части  добавленной стоимости, создавая на всех стадиях производства и определяемой, как разница между стоимостью реализованных товаров и себестоимостью.

Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации.

В ООО «Мир» в течение года происходили операции по приобретению и перепродажи товаров. Необходимо рассчитать сумму НДС к уплате в бюджет отдельно за каждый квартал и сумму НДС к уплате в бюджет за 2012 год.

В соответствии с первичными документами, ООО «Мир» имеет следующие данные для расчета НДС за I квартал: НДС по приобретенным товарам за 1-ый квартал: 3915 000 *18/118 = 597 203 рублей.

Налог на добавленную  стоимость по реализованным товарам за 1-ый квартал: 4770 000*18/118 = 727 627 рублей.

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет до 20 апреля 2012 года: 
727 627 - 597 203 = 130 423 рублей.

За 2-ый квартал сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам и услугам составила:

(3270 000 - 100 000)*18/118 = 483 559 рублей. 
100 000*18/118 = 15 254 рублей.

Налог на добавленную  стоимость по реализованным товарам за 2-й квартал 2012 года: 4250 000*18/118 = 648 305рублей.

По данным бухгалтерии  сумма НДС к уплате в бюджет за 2-й квартал до 20 июля составила: 648 305 - 483 559 - 15 254 = 149 492 рублей.

НДС по приобретенным товарам и услугам за 3-й квартал 2012 года составил: 4 110 000*18/118 = 626 949 рублей.

НДС по реализованным товарам за 3-й квартал:

5 230 000*18/118 = 797 796 рублей.

Сумма НДС подлежащая к уплате в бюджет за 3-й квартал до 20 октября 2012 года: 797 796 - 626 949=170 847 рублей.

За 4-ый квартал налог на добавленную стоимость по приобретенным товарами услугам составил: 4 100 000*18/118 = 625 424 рублей.

Налог на добавленную  стоимость по реализованным товарам за 4-й квартал составил: (5 230 000 - 100 000)*18/118 = 782 542 рублей.

Сумма налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет за 4-й квартал до 20 января: 782 542 - 625 424 = 157 118 рублей.

 По итогам года размер НДС подлежащий уплате в бюджет составил: 
130 423 + 149 492 + 170 847 + 157 118 = 607 880 рублей.

Сумма НДС  уплачивается в бюджет до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

2.4. Начисление  и перечисление транспортного  налога организацией

На  территории Санкт–Петербурга транспортный налог введен в действие в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Санкт–Петербурга «О транспортном налоге», начиная с 2003 года и обязателен к уплате на территории Санкт–Петербурга.

Каждый  регион определяет свои ставки транспортного  налога на основании вышеуказанного Кодекса. Также любой регион может  применять свои льготы и скидки по транспортному налогу. Ставки в Санкт-Петербурге на 2012 год составляют для легковых автомобилей мощностью двигателя 100 л.с. – 24 рубля; 102 л.с. – 35 рублей.

Если транспортное средство, зарегистрированное на налогоплательщика, списывается  с учета в течение года, то сумма налога умножается на коэффициент, который рассчитывается, как отношение месяцев владения полных и неполных к числу месяцев в году.

В соответствие с имеющими данными, транспортный налог  за первый квартал равен: 20*100*24*1/4 = 12 000 рублей.

Уплатить налог за I квартал необходимо до 30 апреля. Налог уплачивается по месту регистрации транспортного средства.

Транспортный налог за II квартал составил:

13*100*24*1/4 = 7 800 рублей.

Общая сумма транспортного налога за III квартал 2012 года для автомобилей по ставке 24 рубля: 3*100*24*1/4 = 7 800 рублей.

Общая сумма транспортного налога за III квартал 2012 года для автомобилей по ставке 35 рублей: 8*102*35*1/4*1/3 = 2 380 рублей.

Сумма налога на автомобили ВАЗ-2109 за весь год составила:

12*100*24 = 28 800 рублей

Сумма транспортного налога для 7 автомобилей, которые были проданы:

7*100*24*3/12 = 4200 рублей.

Сумма транспортного налога для 1 автомобиля, который был угнан:

1*100*24*6/12=1200 рублей.

Общая сумма транспортного налога по машинам ВАЗ-2109:

28 800 + 4200 + 1200 = 34 200 рублей.

Сумма налога по автомобилям ВАЗ-2121 за весь год:

7*102 *35*4/12 = 8330 рублей.

Сумма налога рассчитанная для 1 автомобиля, который снят с учета после аварии: 1*102*35*3/12 = 892,5 рублей.

Сумма транспортного налога для уплаты в бюджет:

43 422.5 - 12 000 - 7800 – 9580 = 14 025,5 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 главы 28 Кодекса  налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму  авансового платежа по налогу самостоятельно.

Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам года необходимо уплатить налог в бюджет до 31 января 2013 года.

Бухгалтерские проводки по начислению и уплате транспортного налога представлены в табл. 2.7.:

Таблица 2.7.

Перечень бухгалтерских  проводок по транспортному налогу

Дебет	Кредит	Содержание  хозяйственной операции	Первичные документы
26	68	Начислен транспортный налог	Налоговая декларация; Бухгалтерская справка
68	51	Транспортный  налог уплачен	Платежное поручение; Банковская выписка

 

Физическим лицам  транспортный налог рассчитывает налоговая  инспекция. А юридические лица должны рассчитывать транспортный налог самостоятельно.

2.5. Расчет  налога на прибыль организации

Налог на прибыль  организаций - федеральный, прямой налог, взимаемый в Российской Федерации  в соответствии с главой 25 НК РФ

Плательщики налога на прибыль должны определять доходы и расходы для целей налогообложения  одним из двух методов – методом начисления или кассовым методом.

Налоговой базой  для целей налогообложения прибыли  признается денежное выражение прибыли. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с  начала налогового периода.

Выручка за 1 квартал составила:

4770 000*100/118 = 4 042 373 рублей.

К расходам связанным с основной деятельностью относятся расходы  на амортизацию, заработную плату, страховые  взносы, материальные и прочие:

3915 000 *100/118 = 3317 797 рублей.

Расходы на заработную плату за 1 квартал составили: 
199 000*3 = 597 000 рублей.

Расчет расходов на страховые взносы за 1 квартал: 
597 000*30% = 179 100 рублей.

За 1 квартал  размер внереализационных доходов  составил 600 000 рублей.

Прибыль за 1 квартал 2012 года составила: 
4042 373 - 3317 797 - 597 000 - 179 100 - 83 748 + 600 000 = 464 728 рублей.

Размер налога на прибыль за 1 квартал 2012 года равен: 
464 728*20% = 92 945 рублей, из них:

В федеральный бюджет было перечислено:464 728*2% = 9 295 рублей.

В региональный бюджет перечислено: 464 728*18% =83 650 рублей.

Авансовый платеж  составляет 1/3 от исчисленной суммы  налога:

92 945*1/3 = 30 982 рублей.

Расчет выручки за первое полугодие 2012 года: 
(4770 000 + 4250 000)*100/118 = 7644 068 рублей.

Расходы на основную деятельность за полугодие 2012 года составил: 
(3915 000 + 3270 000 - 100 000)*100/118 = 6004 237 рублей.

Расходы на заработную плату за первое полугодие составят: 
199 000*6 = 1194 000 рублей.

Расчет расходов на страховые взносы за первое полугодье: 
606 000*30% = 181 800 рублей.

За первое полугодье размер внереализационных доходов составил: 
600 000 + 450 000 = 1050 000 рублей.

Прибыль за первое полугодие 2012 года составила: 
7644 068 - 6004 237 - 1194 000 - 181 800 - 167 496 + 1050 000 = 1146 535 рублей.

Налог на прибыль  за полугодие равен: 1146 535*20% = 229 307 рублей.

В федеральный  бюджет было перечислено: 1146 535*2% = 22 931 рублей.

В Региональный бюджет: 1 146 535*18% = 206 376 рублей.

Авансовый платеж  составляет 1/3 от исчисленной суммы  налога за период за вычетом авансового платежа за 1 квартал:

(229 307 - 30 982)*1/3 = 66 108 рублей.

Расчет выручка за 9 месяцев: 
(4770 000 + 4250 000 + 5130 000)*100/118 = 11 991 525 рублей.

Расчет расходов на основной вид деятельности за 9 месяцев: 
(3915 000 + 3270 000 - 100 000 + 4110 000)*100/118 = 9487 288 рублей.

Расходы на заработную плату за девять месяцев 2012 года составят:

199 000*9 = 1791 000 рублей.

Расчет расходов на страховые взносы за 9 месяцев:

1791 000*30% = 537 300 рублей.

За 9 месяцев 2012 года размер внереализационных доходов  составил: 600 000 + 450 000 + 770 000 = 1820 000 рублей.

Командировочные расходы за 9 месяцев составили:

90 000 - 15 000 = 75 000 рублей.

Прибыль за 9 месяцев 2012 года составила: 
11 991 525-9 487 288 - 1 791 000 - 537 300 - 251 244 + 1820 000 - 75 000 =

1669 693 рублей.

Расчет налога на прибыль за 9 месяцев 2012 года:   
1669 693*20% = 333 939 рублей.

В федеральный  бюджет было перечислено: 1669 693*2% = 33 394 рублей.

В региональный бюджет: 1669 693*18% = 300 545 рублей.

Авансовый платеж  составляет 1/3 от исчисленной суммы налога за период за вычетом авансового платежа за первое полугодие квартал:

(333 939 - 66 108)*1/3 = 89 277 рублей.

Выручка от продажи товаров  за год составила: 
(4770 000 + 4250 000 + 5130 000 + 5 230 000 - 100 000)*100/118 =

16 338 983 рублей.

Расходы по основному виду деятельности составили за год: 
(3915 000 + 3270 000 - 100 000 + 4110 000 + 4100 000)*100/118 =

12 961 864 рублей.

Расходы на заработную плату за 2012 год составили:

199 000*12 = 2388 000 рублей.

Расчет расходов на страховые взносы за 2012 год: 
2388 000*30% = 716 300 рублей.

За 2012 год размер внереализационных доходов составил:

600 000 + 450 000 + 770 000 + 750 000 = 2570 000 рублей.

За 2012 год размер представительских расходов составил: 
43 000 - 11 000 = 32 000 рублей.

Расходы на транспортный налог и налог на имущество организации за 2012 составили: 10 005,5 + 14 025,5 = 24 031 рублей.

Прибыль за 2012 год составила: 
16 338 983 - 12 961 864 - 2 388 000 - 716 300 - 334 992 + 2 570 000 - 32 000 - 24 031 = 2 451 796 рублей.

Налог на прибыль за 2012 год равен: 2451 796*20% = 490 359 рублей.

В федеральный  бюджет было перечислено: 2451 796*2% = 49 036 рублей.

В региональный бюджет: 2451 796*18% = 441 323 рублей.

Платеж в бюджет по итогам года был совершен до 28 марта 2012 года:

490 359 - 89 277 = 401 082 рублей.

В течение года организация выплачивает авансовые платежи. Налоговая декларация по итогам календарного года предоставляется до 28 марта года следующего за истекшим налоговым периодом.

2.6. Расчет единого налога при применении упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система  налогообложения организациями  и индивидуальными предпринимателями  применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными налоговым законодательством РФ.