Сравнительная характеристика налоговой системы России и США

 

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

 

ГОУ ВПО «РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ (РИНХ)»

 

ЮРИДИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

 

кафедра налогов и налогообложения

 

 

сравнительная характеристика федеРальных налогов российской федерации и сша

 

Курсовая работа

студента 5 курса

                                                                                    заочной формы обучения 651 НАЛZ гр.

                                                                                   Дышлевой О.С.

 

                                                                                    Научный руководитель:

                                                                                    ст. пр. Зыбин А.Я.

                                                                                    

Дата сдачи курсовой работы:

Дата защиты:

Оценка

 

 

 

Ростов-на-Дону

2011

План

 

Введение……………………………………………………………………...3

1. Характеристика федеральных налогов Российской Федерации….5      

1. Налог на добавленную стоимость……………………….…………....6
2. Акцизы….………………………………………………………………8
3. Налог на доходы физических лиц……………………………………10
4. Налог на прибыль организаций……………………………………...12
5. Налог на добычу полезных ископаемых…………………………….14
6. Водный налог………………………………………………………….17
7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов…………………………………...18
8. Государственная пошлина……………………………………………20

2. Характеристика налоговой системы США…………………………23

1. Характеристика федеральных налогов США……………………...24

2.1.1 Подоходный налог  с населения……………………………………...26

2.1.2 Налог на прибыль  корпораций………………………………………26

2.1.3 Налог на социальное  страхование…………………………………...28

4. Налог на наследство и дарение……………..………………………29
5. Акцизы ……………………………………………………………….29
6. Таможенные пошлины………………………………………………29

Заключение………………………..…………………………………….....31

Библиографический список…………………………………………......34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Актуальность выбранной темы характеризуется тем, что в настоящее время  современная российская налоговая система не является совершенной. В связи с этим высказываются идеи применения зарубежного опыта в этой области. Так как Россия - это федеративное государство, то российских ученых в большей степени интересует опыт налогообложения федеративных государств (США, Германии, Франции и т.д.).

Целью курсовой работы явилось всестороннее рассмотрение системы налогообложения России и налогообложения США на федеральном уровне, сравнительный анализ налоговых систем США и Российской Федерации.

Объектом курсовой работы явились основные налоги, взимаемые на федеральном уровне в Российской Федерации и Правительством США, а так же отношения, складывающиеся в обществе по поводу их установления и взимания.

Для достижения поставленной цели в курсовой работе поставлены следующие задачи:

1) рассмотреть  американскую и русскую модель построения налоговой системы;

2) рассмотреть основные федеральные налоги, взимаемые с юридических и с физических лиц России и США;

3) проанализировать основные особенности налоговых систем США и Российской Федерации.

4) Рассмотреть  возможность применения опыта налогообложения США в России.

Методами курсовой работы явились анализ, синтез, наблюдение, сравнение формально-юридический метод, методы правового моделирования, исторический метод.

Был произведен обзор различных литературных работ и статистических данных из государственных источников США и РФ, обзор состава Бюджета страны на основе Интернет сайта. А так же широко использовались методы реферирования и сравнительного анализа использованной литературы. В частности следует отметить научные труды по рассматриваемой проблеме таких авторов как: А.В. Демин, А.И. Землин, И.И. Кучеров, Ю.А. Крохин.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Характеристика налоговой системы США

Бюджетная система США состоит из федерального бюджета, бюджетов штатов и бюджетов муниципалитетов. В настоящее время насчитывается 50 штатов и около 83 тыс. муниципальных образований.

Конституция США наделяет собственными налоговыми полномочиями только федеральное и региональные правительства, в то время как органы власти муниципалитетов получают права по установлению и сбору налогов в результате их делегирования органами власти штатов. Отличительной чертой налоговой системы США является то, что в бюджет каждого уровня зачисляются поступления только тех налогов, права по установлению и администрированию которых принадлежат правительству этого уровня. Таким образом, в США отсутствует практика, когда поступления от налогов, которые регулируются одним правительством, распределяются между различными бюджетами.1

Налоговая система США состоит из трех уровней:

- верхнего (федерального уровня), где собираются  федеральные налоги, поступающие  в федеральный бюджет;

- среднего (уровня штатов), где собираются  налоги и сборы, вводимые законами  штатов, поступающие в бюджеты  штатов;

- нижнего (местного уровня - графства, муниципалитеты, округи и другие государственные  территориальные образования), где  собираются налоги, вводимые органами  местного самоуправления, поступающие  в местные бюджеты.

Законодательные органы штатов могут вводить налоги, не противоречащие федеральному законодательству, а органы местного самоуправления вправе взимать налоги, разрешенные им законами штатов. Полная классификация американских налогов включает восемь позиций, первые пять видов налогов взимаются в различных пропорциях на всех уровнях, таможенные пошлины поступают только в федеральный бюджет, а налоги последних двух категорий взимаются налоговыми службами штатов и местными органами власти.

Табл.2.1 

Налоговая система США                       

Федеральные налоги	Налоги штатов	Местные налоги
Подоходный налог
Налог на прибыль корпораций
Налог на социальное страхование
Акцизы
Налоги на наследство и дарение
Таможенные пошлины	Налог с продаж
Поимущественные налоги
Налог с владельцев автотранспорта	Экологические налоги

2.1 Характеристика федеральных налогов США

На федеральном уровне налоговой системы Соединенных Штатов Америки собираются федеральные налоги, поступающие в федеральный бюджет США. Шкала федеральных налогов в США прогрессивна: основное налоговое бремя лежит на богатых. При этом широко признаны ее дефекты, искажающие экономическую активность.

В настоящее время федеральные налоги в США выполняют три основные функции: cлужат главным  источником    формирования   бюджетных средств  для финансирования расходных статей, являются мощным и гибким средством государственного экономического      регулирования      и используются      для стимулирования    экономического роста, и третье - служат эффективным инструментом перераспределения национального дохода в целях уменьшения   неравенства в объемах получаемых доходов и имеющихся богатств  различных слоев американского населения.

К федеральным налогам в США относятся следующие налоги:

- федеральный  подоходный налог с населения;

- федеральный  налог на прибыли корпораций;

- налоговые  отчисления в фонды социального  страхования;

- федеральный  налог на наследования и дарения;

- федеральные  акцизы;

- таможенные  пошлины.2

Анализ основных элементов федеральных налогов США представлен в табл. 2.1.1

Таблица 2.1.1

Сравнительный анализ основных элементов федеральных налогов в США

Вид налога	Объект налогообложения	Субъект налогообложения	Налоговая база	Налоговая ставка, %
Подоходный налог с населения	Личный доход	Физические лица, индивидуальные предприниматели,  предприятия и партнерства, не имеющие ЮЛ	Валовой доход за вычетом разрешенных законодательством видов льгот и вычетов	15-39,6
Налог на прибыль корпораций	Валовой доход	Корпорация	Чистая прибыль	15-35
Налог на социальное страхование: - по старости; - по безработице	Заработная плата	ЮЛ- работодатель и ФЛ-рабочий.   Работодатель	Фонд заработной платы	7,65 (6,2 + 1,45)   0,8
Налог на наследство и дарение	Наследство (все виды собственности)	Физические лица	Стоимость собственности	18-55
Акцизы	Табачные изделия, спиртные напитки. Отдельные виды товаров и продуктов, дороги, воздушные перевозки	Юридические лица	Цена товаров и услуг. Определенное количество, вес, объем товаров и стоимость услуг	В процентах. Натуральные денежные единицы
Таможенные пошлины	Экспорт и импорт товаров, работ, услуг	Юридические и физические лица	Стоимость товаров, работ, услуг	Раличны

 

 

2.1.1 Подоходный налог с населения

Федеральный подоходный налог с населения составляет основную часть доходов федерального бюджета (более 40%). Он взимается с физических лиц, а также с индивидуальных предприятий и партнерств, не имеющих статуса юридического лица. Каждый налогоплательщик - физическое лицо имеет свой налоговый статус. В зависимости от принадлежности к той или иной группе налогоплательщик имеет право на налоговые льготы.

Характерная особенность налоговой политики США состоит в том, что далеко не все американцы должны полностью платить установленные налоги на физических лиц. Параллельно с основными налоговыми ставками в стране существует сложная система налоговых исключений и льгот, которая частично или полностью освобождает миллионы семей от налоговых платежей.

В настоящее время максимальная ставка индивидуального подоходного налога составляет 39,6%, минимальная - 15%. В 1990-е гг. число интервалов доходов, подлежащих налогообложению, сократилось до пяти. В начале десятилетия для большей части налогоплательщиков максимальная ставка налогообложения в 39,6% применялась к доходам более 250 тыс. долл. в год. Сегодня эта граница несколько повышена.3

2.1.2 Налог на прибыль корпораций

Налог на прибыли корпораций претерпел существенные изменения в результате налоговых реформ 1980 - 90-х гг. Хотя фискальная роль данного налога не столь значительна по сравнению с подоходным налогом, он представляет собой важный финансовый инструмент, который правительство использует для влияния на соотношения и пропорции в экономике с целью обеспечения стабильных темпов ее развития.

Термин "корпорация" так, как он понимается в налоговом праве США, не является синонимом любого юридического лица, получающего в результате своей деятельности доход, подлежащий налогообложению. Прежде всего, нужно различать понятие "corporation" и "partnership". Товарищество (partnership) представляет собой объединение двух или более лиц для совместной деятельности с целью получения прибыли.

С точки зрения их налогообложения можно выделить несколько основных различий товарищества и корпорации:

1) товарищество  не уплачивает налога с дохода, полученного в результате своей  деятельности. Доход товарищества  распределяется между его участниками, каждый из которых уплачивает  налог самостоятельно;

2) корпорация  непосредственно уплачивает налог  на прибыль, полученную в результате  своей деятельности, а в дополнение  к этому с распределенной в  форме дивидендов прибыли корпорации  подоходный налог уплачивают  и ее акционеры. Таким образом, имеет место двойное налогообложение. Чтобы свести к минимуму этот  недостаток налоговой системы, законодательство  предусматривает возможность выбора  налогового режима для корпораций, работающих в среднем и малом  бизнесе. В подглаве "S" Кодекса внутренних доходов предусматривается льготный порядок налогообложения, сравнимый с налоговым режимом товариществ (partnership). Однако не любая корпорация может выбрать налоговый режим, предусмотренный подглавой "S" Кодекса внутренних доходов. S-корпорациями не могут быть кредитные и строительные организации, страховые компании и банки. Законодательство предусматривает ряд условий, которым должна соответствовать корпорация, рассчитывающая на налоговый режим в соответствии с подглавой "S";