Сравнительная характеристика налоговой системы России и Чехии

1,4 в селениях свыше  1000 жителей до 6000 жителей

1,6 в селениях свыше  6000 жителей до 10000 жителей

2,0 в селениях свыше  10000 жителей до 25000 жителей

2,5 в селениях свыше  25000 жителей до 50000 жителей

3,5 в селениях свыше  50000 в городах Франтишковы Лазне, Марианске Лазне и Подебрады.

Налог на продажу недвижимости

Налогоплательщиком является продающий недвижимость. Налоговая  ставка составляет 5% от налогооблагаемой суммы (то есть, от цены продаваемой

недвижимости). В том  случае, если она очень низкая, стоимость недвижимости определяется с помощью судебного эксперта. Налоговые сведения представляются в налоговый орган до 30 дней после регистрации сделки и налог оплачивается до 30 дней после получения платежного извещения.

Льготы инвесторам

Правительство Чехии  одобрило пакет мер для привлечения  инвестиций в чешскую экономику. Льготы включают:

- пятилетнюю отсрочку  по взиманию налога на корпорации  и последующую налоговую скидку  в размере пятилетнего налога;

- освобождение от уплаты  таможенных пошлин на импортируемое оборудование и 90-дневную отсрочку на уплату налога на добавленную стоимость;

- создание специальных  таможенных зон для промышленных  объектов;

- предоставление субсидий - в форме беспроцентных кредитов - для покрытия 50% расходов на подготовку персонала из числа чешских граждан;

- предоставление компаниям  субсидий для создания рабочих  мест в слаборазвитых регионах;

- продажа земельных  участков за символическую цену  в специально выделенных регионах.

Однако пакет устанавливает  чересчур высокий порог для получения этих льгот - инвестиции должны быть в объеме не менее 850 млн. крон (22 млн. долларов), что практически исключает чешских инвесторов. Кроме того, в нем отдается предпочтение инвестициям в производство высокотехнологической продукции, в то время как чешские компании нуждаются в средствах для реорганизации, указывают критики. Тем не менее, как ожидается, эти льготы привлекут иностранные инвестиции. По данным государственного управления "ЧехИнвест", по крайней мере, девять потенциальных инвесторов, из США, Японии и Германии, ждали этого решения, чтобы вложить капиталы в производство электроники, точное машиностроение и автомобилестроение.

 

2.3 Налоговый контроль в Чехии.

Налоговая инспекция  является одним из ключевых институтов финансового управления. Его значение для результатов налоговой администрации в первую очередь связано с тем, что налоги собираемые в Чешской республике основаны на принципе самооценки. Это означает, что налогоплательщик сам оценивает его налоговые обязательства и обязан рассчитать налог самостоятельно.

 Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов в осуществлении финансового контроля, перечислены в § 16 Закона № 337/1992 СЗ, Об администрирования налогов и сборов, с поправками.

Работник налогового контроля, налоговый инспектор определяет и проверяет налоговая базу или другие обстоятельства, имеющие значение для правильного определения налогов. Налоговый орган в целом основывается на налоговых деклараций поданных налогоплательщиком. Налоговая инспекция осуществляет работу в объеме, необходимом для достижения целей настоящего закона.  Кроме того, налогоплательщик должен представить все соответствующие документы (например, договор, заключенный между налогоплательщиком и его деловых партнеров, журнал).

Позиция налогового аудита как инструмента служит для достижения указанных выше целей, усиливает тот факт, что только на этой основе может быть по должности оценить налоговый сбор. Этот принцип был выдвинут в соответствии с Законом об Управлении по налогам и сборам

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. Сравнительный анализ налоговых систем России и Чехии.

 

3.1 Общие черты  налоговых систем стран

 

Доминирующими налогами в налоговых системе Чехии являются косвенные налоги, в частности НДС (данный налог в 2011 году обеспечил 21,56 % всех доходов федерального бюджета Чехии и 18,% доходов федерального бюджета России). Преобладание косвенных налогов может как положительно, так и отрицательно сказываться на состоянии экономик стран. Так, прямые налоги могут использоваться в качестве встроенных стабилизаторов: они достаточно чутко реагируют на смену фаз экономической конъюнктуры и поэтому представляют собой циклически нестабильный источник налоговых доходов. В отличие от них косвенные налоги в целом, также следуя за фазами экономического цикла, более устойчивы к колебаниям конъюнктуры. В фазах экономического спада объем прибыли снижается весьма существенно (вплоть до нуля), тогда как товарооборот, который также может снижаться, никогда не достигнет нулевой отметки. Кроме того, косвенные налоги обладают свойством прямого индексирования по темпам инфляции. Темпы инфляции почти автоматически переносятся на объемы поступлений косвенных налогов в доходы бюджетной системы. Косвенные налоги являются наиболее простыми для государства с точки зрения их взимания, но также достаточно сложными для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательность для государства эти налоги имеют еще и потому, что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы предприятий и организаций. Однако такое количество косвенных налогов неизбежно приводит к неоднократному обложению одного и того же объекта и способствует постоянному росту цен на потребительские товары и услуги, что является характерным для кризисного состояния экономики.

Из прямых налогов  преобладают налог на прибыль (данный налог в 2011 году обеспечил 10,1 % всех доходов федерального бюджета в Чехии и 23 % доходов федерального бюджета России) и налог на доходы физических лиц (данный налог в 2011 году обеспечил 9,25 % всех доходов федерального бюджета в Чехии и 6 % доходов федерального бюджета России).

В России и Чехии подоходным налогом облагаются доходы как резидентов, так и нерезидентов (лиц, пребывающих на территории страны более чем 183 дня). Данным налогом облагается годовой доход. Также существуют различные вычеты, уменьшающие облагаемый доход.

В Российской Федерации  и Чехии земельный налог относится к местным поимущественным налогам и взимается по факту владения или пользования, и не зависит от результатов хозяйственной деятельности. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Налог на имущество физических лиц в России и налог на жилье в Чехии также относятся к местным налогам. Плательщиками данных налогов, признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Ставки этих налогов прогрессивные и устанавливаются местными органами власти.

Одной из серьезнейших проблем, которую в той или иной степени  приходится решать и в России и в Чехии, является уклонение от уплаты налогов. Обе страны едины в стремлении осуществлять уголовное преследование лиц, злостно не исполняющих свои обязанности по исчислению и уплате налогов. В качестве основных критериев признания тех или иных незаконных действий уголовно наказуемыми рассматриваются их умышленность и крупный размер неуплаченных налогов.

 

3.2 Отличительные черты  налоговых систем стран

 

Принципиальным отличием налоговых систем России и Чехии является количество уровней. Так, в России функционирует трехуровневая налоговая система, а в Чехии – двухуровневая.

Различаются налоговые  системы стран и по видам и  размерам ставок различных налогов (см. табл. 3.1). Следует отметить, что в Чехии в отличие от России налоговая система достаточно стабильна и ставки налогов не подвержены частым изменениям.

В целом, чешский НДС представляет собой более гибкую структуру, нежели российский. Это проявляется в широкой системе скидок и льгот. Во многом эти льготы идентичны российским, например, как в случае освобождения от уплаты НДС экспортной деятельности. Но есть и отличительные черты: это освобождение от уплаты НДС предприятий с незначительным оборотом, льготы по уплате, предоставляемые мелким ремесленникам. Важная особенность чешского НДС - это возможность его уменьшения на сумму, направленную на инвестиции. Но при всей своей гибкости чешский НДС обеспечивает 45% всех налоговых поступлений в федеральный бюджет, что говорит о его эффективности.

Чешский подоходный налог представляет собой совершенно отличное от российского налога явление. Значительные различия объясняются его сущностью, которая заключается не в привлечении денежных средств в бюджет в максимальном объеме, а в первую очередь в проведении определенной социальной политики. И с этой точки зрения он представляет собой достаточно эффективный инструмент. Если говорить о его прямом вкладе в бюджет, он ниже, чем в России. Это объясняется его структурой, учитывающей почти индивидуальные особенности плательщика. Но его косвенный вклад в увеличение благосостояния страны, возможно, выше.

Транспортный налог  в России относится к региональным налогам, а в Чехии транспортный налог относится к государственным налогам.

В России наряду с традиционной системой налогообложения действует  альтернативная система, которая включает в себя три специальных режима. Упрощенная система налогообложения  и сельскохозяйственный налог являются добровольными системами, на которые организации и индивидуальные предприниматели без образования юридического лица могут перейти на определенных условиях. Единый налог на вмененный доход является обязательной системой, на которую переводят организации, занимающиеся определенными видами деятельности. В Чехии отсутствуют альтернативные системы налогообложения.

 В России единые социальные взносы зачисляется в государственные внебюджетные фонды, в Чехии социальные отчисления входят в состав государственного бюджета.

Во Чехии налоговая служба, осуществляющая налоговый контроль, входит в состав Министерства экономики и финансов. Министр финансов осуществляет общее руководство и контроль за деятельностью налоговой администрации. Министр финансов определяет структуру налоговых органов (как центрального, так и местных), а также территориальные границы их деятельности. В России же Федеральная налоговая служба, осуществляющая налоговый контроль, функционирует наряду с Министерством финансов и подчиняется Правительству РФ и Президенту РФ.

Таблица 3.1 - Различия между налоговыми системами России и Чехии

	Россия	Чехия
1.Тип налоговой системы	трехуровневая	Двухуровневая
2. Наличие специальных режимов	упрощенная система; единый налог на вмененный доход; сельскохозяйственный  налог	Отсутствуют
3. Действие некоторых налогов	---   налог на добычу полезных ископаемых водный налог налог на игорный бизнес	налог по охране окружающей среды ---   --- ---
4. Основная ставка НДС	18%	22%
5. Ставка налога на прибыль	20%	31%
6. Ставка налога на доходы  физических лиц	плоская шкала 13%	15%
7. Налоговые органы	Федеральная налоговая служба; управления службы по субъектам РФ; межрегиональные  инспекции службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, инспекции  службы межрайонного уровня налоговая  полиция. Министерство финансов РФ работает совместно с ФНС России.	Государственная налоговая дирекция; местные налоговые центры. Налоговые  органы входят в состав Министерства экономики и финансов.

 

 

3.3 Перспективы развития налоговой системы России

Налоговая реформа, проводимая в России, направлена на развитие производства, предпринимательской активности, ликвидацию «теневой» экономики, возврат в РФ капиталов, вывезенных за границу, привлечение иностранных инвестиций. Основная задача налоговой реформы: достижение оптимального соотношения между стимулирующей и фискальной ролями налогов путем снижения общего налогового бремени и упрощения налоговой системы при условии стимулирования развития обрабатывающих отраслей промышленности.

Результаты реализации налоговой реформы:

• снижение с 2001 г. ставки налога на доходы физических лиц (до 13%);
• снижение ставки налога на прибыль организаций (до 20%);
• снижение с 2004 г. ставки налога на добавленную стоимость с 20 до 18%
• введение транспортного налога, который заменил действовавший до этого времени налог с владельцев транспортных средств и часть налога на имущество физических лиц в отношении водно-воздушных транспортных средств;
• отмена ранее действовавших налогов («оборотных» налогов, в частности, с 2004 г. отменен налог с продаж).

 Налоговая система  России в настоящее время находится  на завершающем этапе своего  реформирования. Основные меры по  совершенствованию налоговой системы,  направленные на ее упрощение,  повышение справедливости и экономической  обоснованности взимаемых налогов и сборов, а также на снижение налоговой нагрузки, были осуществлены в 2001-2005 гг. Реформирование налоговой системы осуществлялось в тесной увязке с проведением бюджетной реформы и существенными изменениями в системе межбюджетных отношений. В связи с этим главное внимание должно быть уделено мерам по совершенствованию налогового администрирования, направленных, с одной стороны, на пресечение имеющейся практики уклонения от налогообложения путем использования имеющихся недоработок в законодательстве о налогах и сборах, и, с другой стороны, на безусловное обеспечение законных прав налогоплательщиков, повышение их защищенности от неправомерных требований налоговых органов. А также создание для налогоплательщиков максимально комфортных условий для уплаты налогов и сборов.

Основные меры, предлагаемые к реализации в 2013-2014 гг.

- переход от разрешительного  к заявительному порядку возмещения  НДС экспортерам, уплаченного  ими по материальным ресурсам;