Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Декабря 2013 в 11:24, контрольная работа
Налоговая система, которая представляет собой совокупность действующих налогов и сборов; принципов их установления, введения, отмены; организации налогового контроля, налоговой ответственности необходима для государства и разных бюджетов. В налоговую систему Российской Федерации входят федеральные, установленные федеральным собранием (налоговым кодексом РФ) – содержат 9 налогов; региональные, устанавливаемые регионами – содержат 3 налога и местные налоги, устанавливаемые законодательством местных органов власти – содержат 2 налога.
При ЕСХН налоговая ставка достаточно низкая – 6%. Этот режим является добровольным, освобождает от уплаты четырех налогов. Но при переходе на него налогоплательщики уже не вправе перейти на иной режим до окончания налогового периода. При этом они могут на него вернуться не ранее чем через 1 год, после того, как утратили право на уплату ЕСХН. При этом режиме большой налоговый период – год.
С другой стороны этот режим не могут применять те, у кого доля сельскохозяйственной продукции меньше 70% в общем доходе, а также: организации, имеющие филиалы или представительства; занимающиеся производством подакцизных товаров; игорный бизнес; бюджетные учреждения.
На УСН не имеют право
перейти организации, имеющие филиалы;
банки; страховщики; негосударственные
пенсионные фонды; инвестиционные фонды;
профессиональные участники рынка
ценных бумаг; ломбарды; занимающиеся
производством подакцизных
При переходе на УСН налогоплательщики
освобождаются от уплаты четырех
налогов, но при этом за ними сохраняется
обязанность платить взносы и
исполнять обязанности
ЕНВД обязаны применять организации и ИП, осуществляющие достаточно небольшую предпринимательскую деятельность, основанную на достаточно мелких услугах. Вроде бы это и недостаток, но с другой стороны достоинство, все четко расписано, не надо быть очень грамотным бухгалтером, чтобы разобраться, сколько надо платить.
При переходе на этот режим,
также как и при УСН
При выполнении соглашений
о разделе продукции
Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов. Особенностью уплаты налога является возмещение государством уплаченных налогов назад предприятию. Этот режим также является добровольным, те, кто имеют право на него, могут им воспользоваться. В зависимости от вида деятельности различаются налоговая база, налоговая ставка, объект налогообложения.
Для примера рассмотрим несколько различных предприятий.
Пусть будет ИП (фермерское хозяйство), производящий сельскохозяйственную продукцию. Доля доходов от этой продукции составляет больше 70% в общем доходе. Он вправе применять ЕСХН, если захочет, тогда с 20 октября по 20 декабря он может подать заявление о переходе на ЕСН. Тогда его налоговая база будет доходы, уменьшенные на расходы и налоговая ставка будет 6%, платить и подавать налоговую декларацию он будет 1 раз в год, не считая суммы авансового платежа по итогам отчетного периода, который составляет полугодие. При этом он освобождается от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога и налога на добавленную стоимость (кроме подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).
Но при этом он вправе перейти и на УСН, вместо ЕСХН, но только в том случае, если у него по итогам 9 месяцев доходы меньше 15 млн. руб., он не применяет ЕСХН и средняя численность работников не больше 100 человек и он удовлетворяет условиям ст.346.12 НК РФ. Тогда он освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, единого социального налога и налога на добавленную стоимость (кроме ввоза на таможенную территории РФ). В таком случае он должен подать заявление в период с 1 октября по 30 ноября, сможет выбрать объект налогообложения (доходы или доходы минус расходы) и налоговая ставка составит соответственно 6% или 15%. Он платит налоги и заполняет налоговую декларацию раз в год, но по итогам каждого отчетного периода (1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев) исчисляется авансовый платеж.
ЕНВД должен будет применяться по п.6-9 ст.346.26, если только ИП не перешел на уплату ЕСХН. В данном случае ЕНВД применяться не будет, так как деятельность ИП не подлежит к уплате этого налога. Если бы было предприятие, оказывающее бытовые услуги, то оно обязано было бы перейти на ЕНВД, если оно отвечает условиям ст.346.26 НК РФ. И тогда налоговой базой была бы величина вмененного дохода, равная произведению базовой доходности (7500 руб. (в месяц)), исчисленной за налоговый период (квартал), и величины физического показателя (количество работников, включая ИП), при этом базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2 и налоговая ставка была бы 15% величины вмененного дохода, освобождаясь при этом от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога и налога на доходы и имущество физических лиц и налога на добавленную стоимость (те же условия, что и выше).
Система налогообложения
при выполнении соглашений о разделе
продукции для ИП, производящего
сельскохозяйственную продукцию применяться
может только в случае выполнения
условий ст.346.35 НК РФ. При этом он
освобождается от уплаты региональных
и местных налогов и сборов,
также ему возмещаются
4. Заключение
Главами 26.1, 26.2, 26.3, 26.4 НК РФ установлена система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, вводимая в действие законами субъектов РФ, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, предусматривающие, что переход на уплату этих налогов заменяет уплату соответствующей совокупности налогов уплатой одного налога.
Почти все режимы можно применять добровольно, с учетом условий их применения, кроме ЕНВД. Их применяют как организации, так индивидуальные предприниматели.
Разнятся налоговые ставки: при ЕСХН – 6%, при УСН – 6% и 15%, при ЕНВД – 15% величины вмененного дохода, исходя из базовой доходности, физического показателя и двух корректирующих коэффициентов, при выполнении соглашений о разделе продукции она колеблется от 0% до 18%. При этом различается объект налогообложения и налоговая база. По-разному уменьшается налоговая база, исходя из расходов.
На каждый из режимов есть свои ограничения перехода организаций и индивидуальных предпринимателей.
При переходе на иной режим налогообложения невозможно, передумав, сразу вернуться обратно, должен пройти год.
При определенных моментах
налогоплательщики могут
В первую очередь знать условия и правила перехода на какой-либо специальный режим надо самим организациям и индивидуальным предпринимателям, для того, чтобы уменьшить свои расходы в отношении уплаты налогов, увеличения соответственно своих доходов.
5. Список литературы
1. Гражданский кодекс. Часть I, II. – М.: изд-во ЮРИСТ-М, 1996
2. Налоговый кодекс Российской
Федерации (части первая и
3. Борисов А.Н. Упрощенная
система налогообложения:
4. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – М.: Питер, 2005
Журнал «Финансы». - 2006. - №4
5. Карпов В.В. Упрощенная
система налогообложения и
6. Кириллова О.С., Муравлева
Т.В. Налоги и налогообложение:
7. Налоги: Учебник для вузов (под редакцией Черника Д.Г.). - М.: Юнити-Дана, 2004
8. "Официальные документы" №17. – 05.05.2004 (еженедельное приложение к газете "Учет, налоги, право"),
9. "Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", №11. – 2004
10. "Экономика и жизнь", №19. - 2004,
11. Электронно-правовая система «Консультант Плюс»
12. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА, 2003