Современный НДС: значение, эффективность, аудит

Министерство образования и науки Российской Федерации

ФГБОУ ВПО «Санкт-Петербургский государственный политехнический университет»

Чебоксарский институт экономики и менеджмента (филиал)

Кафедра финансов, денежного обращения и кредита

 

 

 

 

 

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

 

 

Современный НДС: значение, эффективность, аудит

 

по дисциплине: «Налоги и налогообложение»

 

 

 

 

 

 

Выполнила

студентка гр. 3-080100 ФК (2)     Н.Г. Сорокина

 

 

Руководитель

                            А. Г. Дмитриева

«       »                           2014 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

Чебоксары

2014

Министерство образования и науки Российской Федерации

ФГБОУ ВПО «Санкт-Петербургский государственный политехнический университет»

Чебоксарский институт экономики и менеджмента (филиал)

Кафедра финансов, денежного обращения и кредита

 

 

ЗАДАНИЕ

НА ВЫПОЛНЕНИЕ КУРСОВОГО ПРОЕКТА

студентке группы 3-080100 ФК(2) Сорокиной Надежде Геннадьевне

Тема проекта: Современный НДС: значение, эффективность, аудит

2. Срок сдачи студентом законченного проекта

3. Исходные данные к проекту: материалы научной и учебной литературы, публикации специальных  изданий.

4. Перечень вопросов, подлежащих в разработке в проекте:

Введение

1. Теоретические основы исчисления современного НДС: его значение, эффективность, аудит.

1. Значение НДС в экономике РФ
2. Эффективность применения и порядок проведения аудита по НДС
3. Совершенствование платежей по НДС в РФ

2. Характеристика и анализ исчислений и уплаты НДС на ОАО «АВТОВАЗ»

2.1 Характеристика деятельности ОАО «АВТОВАЗ»

2.2 Анализ исчислений НДС на ОАО «АВТОВАЗ»

3. Влияние мероприятий по совершенствованию на отчисления по НДС  на ОАО «АВТОВАЗ»

Заключение

Список использованных источников

5. Перечень графического материала: данные финансовой отчетности ОАО «АВТОВАЗ»

6. Дата получения задания

 

Руководитель   ________________                       Дмитриева А. Г.

 

Задание принял к исполнению   __________        Сорокина Н. Г.

 

  _________

      (дата)

Содержание

 

Введение...................................................................................................................3

1. Теоретические основы исчисления современного НДС: его значение, эффективность, аудит.............................................................................................4

1.1 Значение НДС в экономике РФ.......................................................................4

1.2 Эффективность применения и порядок проведения аудита по НДС.........7

1.3 Совершенствование платежей по НДС в РФ ..............................................11

2. Характеристика и анализ исчислений и уплаты НДС на ОАО....................17

2.1 Характеристика деятельности ОАО «АВТОВАЗ»......................................17

2.2 Анализ исчислений НДС на ОАО «АВТОВАЗ».........................................20

3. Влияние мероприятий по совершенствованию на отчисления по НДС  на ОАО «АВТОВАЗ».................................................................................................22

Заключение.............................................................................................................23

Список использованных источников..................................................................24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Налог на добавленную стоимость является самым молодым  из всех существующих налогов, формирующих налоговые системы развитых стран. НДС стал неотъемлемой частью не только налоговой системы, но и современных экономик, получив распространение во всем мире. Доля поступлений в федеральный бюджет по НДС в России за прошлый год в среднем составил 30 %  из всех налоговых доходов. Причем ожидается, что данный показатель будет расти с каждым годом.

Актуальность данной темы обусловлено тем, что поступления НДС в бюджеты развитых стран постоянно увеличиваются, в связи с чем выступает  необходимость изучения платежей по НДС.

Цель проекта является изучение современной системы налогообложения НДС, его значения, эффективности и аудита.

Исходя из цели проекта, были сформулированы следующие задачи:

1. выяснить значение НДС в экономике стран;
2. рассмотреть эффективность применения порядка аудита по НДС;
3. дать рекомендации по совершенствованию платежей по НДС;
4. изучить деятельность ОАО
5. сделать анализ исчислений НДС на ОАО
6. изучить влияние мероприятий по совершенствованию на отчисления по НДС на ОАО.

Предметом исследования выступает налог на добавленную стоимость.

Объектом курсового проекта выступает ОАО «АВТОВАЗ».

При написании курсового проекта была изучена монографическая и учебная литература отечественных и зарубежных авторов: Т.В. Бодровой,      С. Аксенова, Л. В. Поповой, И.А Майбурова и т.д.

 

 

 

1. Теоретические основы исчисления современного НДС: его значение, эффективность, аудит

1.1 Значение НДС в экономике Российской Федерации

 

Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее значимых в Российской Федерации косвенных налогов. Вместе с тем  это один из налогов, наиболее трудных для понимания, сложных для исчисления, уплаты и соответственно контроля со стороны контрольных органов. Он относится к тем налогам, которые имеют в России наиболее количество   исключений из общих налоговых правил, множество льгот и понятий, с которыми процедура налогового изъятия непосредственно связана. Поэтому именно при исчислении и уплате НДС у налогоплательщика возникает огромное количество ошибок и неточностей. Однако он успешно применяется в большинстве стран с рыночной экономикой [2, c. 188].

Интерес государств к данной системе налогообложения является чисто практическим. По факту страны за счет налога на добавленную стоимость пополняют свой бюджет. При этом НДС является одним из видов косвенных налогов, выполняющих фискальную и регулирующую функцию в отношении экономики страны. НДС это наиболее новая и совершенная форма универсальных акцизов. Как отмечают специалисты, его быстрое распространение является самым впечатляющим достижением XX века в сфере налогообложения.

НДС относится к разряду косвенных налогов, в связи с тем, что уплата переносится на конечных потребителей,  вместе с тем он не обязателен для уплаты всеми людьми. Основа НДС - это добавленная стоимость, то есть разница между фактической стоимостью продукции и ценой затраченных на нее материальных и ресурсных средств. Также важно, что НДС - это многоступенчатый налог. Это значит, что на каждом этапе производства он должен уплачиваться в бюджет страны.   Именно поэтому НДС в отличие от других косвенных налогов позволяет государству получать на каждой стадии производственного цикла часть дохода.  Но при этом конечный доход государства от этого налога не будет зависеть от количества промежуточных производителей [4].

Косвенные налоги в теории налогообложения обычно подразделяются на две группы налогов: налоги на потребление и налоги, относимые на затраты. В свою очередь НДС относится к группе налогов на потребление.

Посредством обложения доходов, идущих на потребление, НДС позволяет увеличить доходы государства, за счет того что он имеет более широкую базу обложения. При  этом данный  налог в определенной степени стимулирует расширение производства экспортируемых товаров,  так как при продаже продукции за рубеж применяется минимально возможная ставка в размере 0%.

Пожалуй, НДС является самым молодым налогом налоговых систем развитых стран мира. Впервые идею налога на добавленную стоимость предложил немецкий предприниматель фон Сименс в начале XX века. Форма современного НДС была разработана французским экономистом Морисом Лоре, которого по праву  принято считать «отцом» НДС. На данный момент нет точной информации, в какой стране впервые был введен налог на потребление, которым и приходится современный НДС. По некоторым данным налог на добавленную стоимость впервые начал взиматься во Франции в 1954 г., по другим данным   первой страной, которая ввела НДС была Дания (1967 г.). Но уже до конца 1970-х годов НДС был введен в большинстве стран Западной Европы. На сегодняшний день налог на добавленную стоимость функционирует в 137 странах мира, за исключением таких развитых стран как США и Япония, где вместо НДС действует налог с продаж [3, с. 78]. 

Распространение НДС в мире  на протяжении 1980-1990-х годов было связано с расширением Европейского Союза, переходом к рыночной экономике новых независимых государств - бывших республик СССР. В частности, в России НДС был введен в 1992 году. НДС заменил налог с оборота и налог с продаж, превзойдя их  по значимости в формировании доходов бюджета. Первоначально порядок исчисления и уплаты налога определялся законом  «О налоге на добавленную стоимость», а с 2001 г. регулируется Налоговым Кодексом РФ (главой 21) [11, c.466].

Максимальная ставка НДС в Российской Федерации с момента его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 г. она составляет 18 %.

С  введением   НДС  и  акцизов  в  налоговой  системе  РФ  при  мобилизации  доходов  в  бюджет решающую  роль  стали    играть  косвенные  налог.  В  консолидированном  бюджете  РФ  поступления  от  НДС  составляют  около  четверти  всех  доходов, уступая при этом   только  налогу  на  прибыль.  В  то  же  время    налог  на  добавленную  стоимость  стоит  на  первом  месте в федеральном  бюджете  РФ и   превосходит   по  размеру  все  налоговые  доходы.

Важнейшим свойством налога на добавленную стоимость является включение его в цену облагаемых товаров (работ, услуг) путем надбавок к цене или включения в издержки производства. В существующих  экономических условиях уплата данного налога производится конечными потребителями, хотя вносят эти налоги в бюджет непосредственно продавцы и производители облагаемых товаров (работ, услуг).

Обложению налогом на добавленную стоимость не подлежат отдельные категории налогоплательщиков и виды операций. В НК РФ прописаны более 100 изъятий и льгот по НДС. В частности, организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от налогового бремени, если сумма выручки за три предшествующих месяца,  не превысила определённой суммы (на 2014 г. -- 2 млн руб.).

 

 

 

 

1.2 Эффективность применения и  порядок проведения аудита

по НДС

 

Целью налогового аудита в отличие от «общего» аудита является проверка достоверности налоговой отчетности.  Причем методика формирования налоговой отчетности существенно отличается от методики формирования показателей финансовой отчетности. В связи с чем  возникает необходимость в особом подходе к проверке достоверности данных налоговой отчетности.

Аудит налога на добавленную стоимость (НДС) включает  проверку правильности формирования налоговой базы НДС, применения льгот, состояния расчетов с бюджетом, способов ведения учета и составления налоговой отчетности.

Цель аудита НДС - установить соответствие порядка исчисления НДС требованиям налогового законодательства.

К задачам аудита НДС относятся :

- оценка состояния синтетического и аналитического учета расчетов по НДС;

- проверка за формированием налоговой базы, применения налоговых льгот и налоговых вычетов;

- контроль за отражением текущих налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;

- проверка соблюдения предприятиями налогового законодательства по формированию налоговой базы по НДС, полноты и своевременности уплаты налога в бюджет.

При проведении проверки расчетов по НДС необходимо обратиться к таким источникам информации как:

- положение об учетной политике организации;

- счета-фактуры, полученные от продавцов, исполнителей;

- счета-фактуры, составленные организацией и выставленные покупателем, заказчикам;

- журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур;

- книга продаж и книга покупок;

- первичные документы, подтверждающие поступление товарно-материальных ценностей;

- налоговые декларации по НДС;

- бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках.

Деятельность по проведению аудита НДС делят на три этапа - ознакомительный, основной и заключительный.

На ознакомительном этапе проводится :

- оценка систем бухгалтерского и налогового учета;