Современные налоговые системы и их особенности

Ставки налога на прибыль корпораций.    Табл.2

Налоговая база,долл. США	Ставка налога
0 - 50,000	15%
50,000 - 75,000	25%
75,000 - 100,000	34%
100,000 - 335,000	39%
335,000 - 10,000,000	34%
10,000,000 - 15,000,000	35%
15,000,000 - 18,333,333	38%

 

Налоговые системы развитых стран используют налоги в качестве средства поддержания и стимулирования бизнеса. С этой целью существуют определенные льготы для предпринимателей. Важнейшими льготами являются: ускоренная амортизация, инвестиционный налоговый кредит и скидка на "истощение недр". Система налоговых кредитов является одной из наиболее распространенных льгот бизнесу. Этим термином принято обозначать вычеты, которые производятся непосредственно из начисленной суммы налога, в отличие от вычетов и исключений, разрешенных при определении налоговой базы.

 Три части инвестиционного кредита:

- регулярный налоговый кредит (стимулирует частные вложения),

-инвестиционный налоговый кредит на восстановление старых зданий,

- энергетический налоговый кредит(стимулирующие использование альтернативных видов энергии).

 

Местные налоги и налоги на уровне штатов.

Поимущественные налоги взимаются со стоимости движимого и недвижимого имущества (предприятий, домов, земли, ценных бумаг). Плательщиками выступают физические и юридические лица. Ставки налога обычно пропорциональны и невелики (от 1,6 до 3 %).

Выделяются две основные группы:

1)недвижимость(земля и недвижимые приспособления, возведенные с целью ее улучшения),

2) личная собственность(материальной и нематериальной).

Косвенные налоги в США занимают значительно меньшую долю по сравнению с прямыми. Среди косвенных налогов предпочтение отдается налогу с продаж и акцизам.

Акцизы вводятся на определенные товары (на алкогольные напитки, на табачные изделия, телефонные переговоры, авиабилеты и др.). НДС в США не практикуется, хотя в европейских государствах он является основным источником доходов государства.

Ставки акцизов  могут устанавливаться в двух видах:

1)в процентах к цене товаров и услуг, и в долларах (центах) по отношению к определенному количеству, весу, объему товаров;

2) к стоимости услуг.

Налог на имущество, переходящее в порядке дарения.

Не подлежат налогообложению:

1) имущество, стоимость  которого на момент передачи ниже размера ежегодного вычета;

2) оплата обучения, медицинских  расходов другого лица;

3) имущество, передаваемое  супруге (супругу), политическим партиям, благотворительным учреждениям.

Льготы по налогу:

1)единый кредит - это льгота, которая уменьшает налоговый оклад на 1000000 долл. в течение календарного года;

2) ежегодный вычет - льгота, которая уменьшает налоговую базу для каждого объекта обложения на 13000 долл.

Ставки налога образуют прогрессивную шкалу обложения от 18 до 45%.

Налог на имущество, переходящее в порядке наследования - облагается любое имущество (проценты по кредитам, денежные знаки, недвижимость и др.), переходящее в порядке наследования другому лицу, указанному в завещании. Размер налоговых обязательств рассчитывается как разница между общей стоимостью передаваемого имущества и общей суммой вычетов и льгот.

По налогу с наследства также существует единый кредит и налоговый предел, порядок применения которых аналогичен последним по налогу с дарений.

Ставки налога образуют прогрессивную шкалу обложения от 18 до 45%.

В целом налоговая система  США является мало прогрессивной  и не играет существенной роли в  перераспределении доходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 НАЛГОВАЯ СИСТЕМА ВЕЛИКОБРИТАНИИ

Что касается Великобритании, то эта страна относится к числу государств, в которых преобладает прямое налогообложение, налоговая система этой страны из общегосударственных и местных налогов.

В Великобритании налоги платят все, кто живет и работает (в  данный момент) на территории страны:

   - Граждане Великобритании в статусе «домицилия» (домицилий частного лица определяет его налоговый статус, влияет на налог на наследство и налог на прирост капитала. Лицо, прожившее в Англии в статусе резидента 17 из 20 лет автоматически приобретает домицилий Великобритании).

-Резиденты (РОР- лицо, пребывающее на территории страны более 3 лет);

 - Не резиденты (во время фактического пребывания на территории страны).

 Дополнительные  категории резидентов:

  -РНОР - резидент-не обычный резидент (лицо, пребывающее на территории страны более 2 лет, но менее 3 лет);

 -НРНОР - не резидент-не обычный резидент (лицо, пребывающее на территории страны менее 2 лет и менее 183 дней за данный налоговый год).

Налогом облагается любая  прибыль, полученная на территории Англии, все лица, независимо от места проживания и резиденства, все компании, независимо от места регистрации компании.

Главными источниками  государственных доходов Великобритании являются следующие группы налогов:

1)налоги на доходы, включающие  личный подоходный налог, корпоративный налог и налог на продажу нефти;

2) налоги на расходы,  включающие налог на добавленную  стоимость, таможенные пошлины  и акцизные сборы;

3)взносы в систему  социального страхования;

4)налоги на капитал,  включая налог на наследство, налог на прирост капитала, муниципальный  налог и налог на объекты  хозяйственной деятельности.

Подоходный налог.

Личный подоходный налог  с суммы заработанных средств. Это прогрессивный налог. Напрямую зависит от доходов физического лица и его статуса. Первоначальная сумма дохода налогом не облагается. Базовый уровень налога — 10%. Максимальный уровень — 50%.

Личный подоходный налог  взимается с физического лица со всех видов налогооблагаемых доходов  от всех источников по прогрессивной  ставке.

 

 Ставки подоходного налога.                                                                        Табл.3

Ставки налогов	Налогооблагаемый доход	Размер налога
10%	0-2,560 ф.ст.	256
20%	0-35,000 ф.ст.	7 000
40%	35,001-150,000 в.ст.	46 000
50%	Свыше 150,000 ф.ст.	От суммы превышения

 

Корпорационный  налог – им облагаются прибыль и доходы компаний.

  Под «компаниями» понимаются любые инкорпорированные на территории Великобритании или за ее пределами юридические лица, а также любые неинкорпорированные ассоциации. В их число не включаются товарищества или торговцы-частники.

  Обложению корпорационным налогом подлежит вся прибыль, получаемая компаниями-резидентами, а также прибыль компаний-нерезидентов, полученная ими на территории Великобритании.

Ставка налога:

От 1 до 300,000 ф.ст. - 21%,

от 300,001  до 1,500,000 ф.ст. - 29,75%,

более 1,500,001 ф.ст. - 28%.

Отчетный период не должен превышать 12 месяцев. В случае, если он превышает 12 месяцев, его разбивают на два или несколько периодов продолжительностью 12 месяцев каждый, за исключением последнего.

Налоги на расходы.

Налог на добавленную  стоимость - НДС. Налог, включенный в стоимость товаров и услуг (на территории Европейского союза). Достигает 20%.

Взимается с поставок товаров и услуг, осуществляемых на территории Великобритании налогооблагаемыми лицами, включая экспорт в страны Евросоюза. Под «налогооблагаемыми лицами» понимаются любые юридические лица, включая товарищества, компании и т. д., чей годовой оборот может превысить ф.ст.67 тыс. В целях обложения НДС они обязаны зарегистрироваться в местном отделении Службы налоговых сборов и таможни. Для отдельных видов деятельности установлен более низкий порог регистрации.

Налогооблагаемое лицо обязано  вести учет возврата НДС в Службе налоговых сборов и таможни - обычно сведения подаются раз в три месяца.

Существует три категории  ставок:

1)стандартная ставка - 15%,

2)пониженная ставка - 5% (применяется к топливу и электроэнергии, используемым в домашнем хозяйстве и благотворительных заведениях и т.п.),

3)«нулевая ставка» – 0% (применяется, в частности, к большинству продуктов питания, детской одежде и обуви, книгам и газетам, продаже новых жилых зданий и домов, используемых в благотворительных целях, услугам общественного транспорта, медикаментам и инвалидным принадлежностям. Если компания реализует только эти товары или услуги, она вправе не регистрироваться для уплаты НДС, однако на это необходимо получить разрешение местных налоговых органов.

За просрочку уплаты НДС  налагается пеня в размере 2%-5% от суммы  неуплаченного налога.

За просрочку в регистрации  в качестве плательщика НДС, недекларирование товаров налагается штраф в размере 5-15% от суммы неуплаченного налога.

Акцизы. Взимаются с нефтепродуктов, табачных изделий, крепких спиртных напитков, вина, пива, сидра -  зависят от содержания спирта или крепости напитка. Акцизный сбор на сигареты исчисляется по комбинированной схеме: частично - как фиксированная ставка (ф.ст.112,07) за каждую тысячу сигарет, частично- как процент от розничной цены (22%).

Налог на прирост  капитала по маржинальной шкале с чистого прироста капитала (после вычетов затрат и убытков).Для частных лиц налог зависит от назначенного актива (коммерческого или частного). Первоначальная сумма прироста капитала налогом не облагается (по налоговой скидке). Для компаний такой налоговой скидки нет.

Освобождаются от уплаты налога на прирост капитала также доходы, полученные от продажи частных машин, государственных ценных бумаг и  сберегательных сертификатов, облигаций, опционов, жилых домов и произведений искусства, доходы от азартных игр, страхования жизни, контрактов о ренте с отсроченным платежом.

В отношении физических лиц  налог взимается по прогрессивной  ставке в зависимости от дохода лица.

Налог на наследство взимается с имущества, переданного после смерти, а также дарах, сделанных в течение семи лет после смерти. Исключения, не подлежащие налогу на наследство: переход собственности между супругами, дары и пожертвования в Британские благотворительные фонды и основные политические партии. Налог распространяется на ту часть стоимости наследства и даров, которая превышает установленную необлагаемую сумму.

 

Ставки налога по смерти.         Табл.4

Ставки налога по смерти	Размер налога
0	325 000
40%	От суммы превышения

 

Подарки физическим лицам, а  также некоторые трасты в пользу детей и инвалидов являются потенциально освобожденными от налогообложения  передачами. Если донор еще продолжает жить на протяжении семи лет, - такие передачи являются полностью освобожденными. Все другие, не освобожденные от налогообложения передачи имущества при жизни, подлежат налогообложению по ставке, составляющей половину ставки налога по смерти.

Налог, взимаемый по смерти на подарки.   Табл.5

Годы до смерти	Ставка налога по смерти
0-3	100%
3-4	80%
4-5	60%
5-6	40%
6-7	20%

 

 

Таможенные пошлины систематизированный свод ставок пошлин таможенных на товары, провозимые через границу страны, налагаются в соответствии с Единым таможенным тарифом ЕС на товары, ввозимые из стран — не членов Евросоюза. В пределах ЕС товары передвигаются беспрепятственно. В отношении коммерческих отправок груза в рамках ЕС применяются акцизные сборы и НДС по ставке, действующей в стране назначения.