Современные налоговые системы и их особенности

в) местные налоги – устанавливаются аналогично региональным, но на местном уровне;

г)смешанные налоги - уплачивают как физические лица, так и предприятия и организации.

К федеральным  налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную  стоимость (НДС);

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

К региональным налогам  и сборам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный  бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам  и сборам относятся:

1) земельный налог; 

2) налог на имущество  физических лиц.

Также на территории Российской Федерации действует четыре специальных налоговых режима:

-система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) - система налогообложения, предназначенная для сельхозпроизводителей, налогоплательщиками ЕСХН являются предприятия и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукцией, налоговый период -календарный год, отчетный период – полугодие;[3]

-упрощенная система налогообложения (УСН) - вид налогового режима, направленный на снижение налогового бремени  и упрощения ведения бухгалтерского учёта на предприятиях, объектом налогообложения могут быть как доходы, так и доходы за минусом расходов,

-система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) - система налогообложения применяется для отдельных видов предпринимательской деятельности, сочетается с упрощенной и с общей системой налогообложения, налог взимается не с фактически полученного дохода, а с того, который устанавливается для конкретных видов деятельности государством (вмененный доход), налоговый период – квартал, налоговая база ЕНВД – вмененный доход,

-специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений о разделе продукции - данный режим предусматривает только специальный порядок учета доходов и расходов для уплаты налогов и сборов, которые относятся к общему режиму налогообложения, налогоплательщики - организации, которые в рамках «Соглашения о разделе продукции» (СРП) являются инвесторами, налоговая база - денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению, продукция - полезные ископаемые, добываемые на территории России.[2]

Как уже говорилось выше, налоговая ставка – это величина налога на единицу обложения.

Существует несколько видов налоговых ставок:

1)твердая – устанавливаются в рублях и копейках на единицу обложения (ставка не связана с финансовым положением налогоплательщика);

2)процентная – устанавливается в процентах к объекту обложения.

Процентные ставки делятся  на пропорциональные (устанавливается в одинаковой величине в независимости от размера налоговой базы) и прогрессивные (величина ставки растет с увеличением налоговой базы);

3)регрессивная - величина ставки снижается при увеличении налоговой базы.

4)смешанная – устанавливается в рублях и процентах одновременно, учитывают объем и стоимость.

Способы уплаты:

-по декларации  – в установленные сроки подается документ специальной формы отдельно по каждому налогу;

-у источника  – налог зачисляется и забирается там, где его начислили;

-в процессе  расходования доходов – при покупке товара в цене уплачивается косвенный налог;

-кадастровый- использование данных специальных кадастров для расчета налога.

Кадастр – единый перечень всех объектов с указанием их характеристик.

Основные налоги, собираемые на территории России:

-Подоходный налог с физических лиц - один из основных видов прямых налогов и взимается с доходов трудящихся;

-Налог на прибыль предприятий и организаций - основной вид налога юридических лиц;

-Добавленная стоимость - включает в себя в  основном  оплату  труда  и  прибыль,  и практически исчисляется как  разница  между  стоимостью  готовой  продукции,  товаров  и стоимостью   сырья,   материалов,   полуфабрикатов,   используемых   на их изготовление. Кроме того, в добавленную стоимость включается  амортизация  и некоторые другие элементы.

-Акцизы  - косвенные налоги,  включаются  в цену  товара,   и

оплачивается  покупателем. 

Существует ряд  особенностей налоговой системы, которые характеризуют современную налоговую систему:

Во-первых, налоговый кодекс РФ установил закрытый перечень налогов и сборов, который может быть изменен или дополнен только законом, принятым Федеральным Собранием. До этого, законодательные (представительные) органы власти субъектов Федерации (включая и органы местного самоуправления) имели право вводить на своей территории практически любые налоги, сверх включенных в установленный перечень. Ранее органам национально-государственных и территориально-административных образований предоставлялось также право вводить дополнительные льготы по федеральным налогам (в пределах сумм, зачисляемых в их бюджеты); с 1 января 1999 г. эта норма утратила свою силу.

Во-вторых, в главах, определяющих конкретные режимы налогообложения, представлены как отдельные самостоятельные налоги, так и группы налогов одинакового или близкого типа (например, акцизы (в главе «Акцизы», пошлины (в главе «Государственная пошлина»), налоги на отдельные виды доходов (в главе «Налог на доходы физических лиц»), и т.д.). При этом для целей классификации налогов применен административно-территориальный принцип (налога на уровне федерации, регионов и местных органов власти) – в место экономического или фискально-правового.

В-третьих, с принятием Налогового кодекса приказы, инструкции и методические указания, издаваемые налоговыми органами, не относятся к актам законодательства о налогах и сборах, и для налогоплательщиком имеют не более, чем рекомендательную силу. Кроме того, с вхождением Федеральной налоговой службы в систему Министерства финансов РФ и функции по разъяснению законодательных актов по налогообложению также переданы финансовым органам.

В-четвертых, таможенные пошлины в РФ выведены из категории «налогов», их сбор (как и иных таможенных платежей) регулируется особым таможенным законодательством (Таможенный кодекс, закон о таможенном тарифе).

Из особенностей системы  налогов РФ следует отметить то, что бремя социальных налогов несут на себе только работодатели. Также в прямых и социальных налогах отсутствуют минимальные необлагаемые налогом пороговые величины дохода. Помимо этого, в качестве особенности российской системы налогов необходимо отметить плоские ставки налогов по налогу на прибыль организаций и налогу на доходы физических лиц, размер которых не зависит от размера полученного дохода. Отдельно следует отметить наличие в законодательстве разнообразных специальных налоговых режимов для малых и средних предприятий, которые заменяют для соответствующих налогоплательщиков уплату всех налогов по Налоговому кодексу на уплату одного или нескольких (значительно меньшего количества) налогов.

И наконец, согласно новому Налоговому кодексу РФ у налоговых органов изъята функция сбора налогов (оставлена только функция контроля за уплатой налогов), налоговые платежи должны поступать непосредственно на бюджетные счета казначейства (или местных органов власти), хотя последние, и не наделены правами налоговых органов.

В целом можно подвести итог, что налоговая система –  это форма проявления налоговых отношений между государством и субъектами налогообложения, пока не удовлетворяет требованиям простоты, налогоплательщикам приходится вести учет по огромному количеству второстепенных, ненужных налогов, да и сами основные налоги чрезвычайно сложны.

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2.НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН

Глава 2.1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА США

В послевоенный период одним  из широко используемых инструментов государственного регулирования экономики  стал в США государственный федеральный  бюджет.

США - страна, ориентирующаяся  на либеральную модель экономики  и являющаяся федеративным государством. Здесь используется трехуровневая  налоговая система: федеральные  налоги, налоги штатов, местные налоги.

Структура налоговых  поступлений в США, % к итогу .  Табл.1

Уровень налогообложения	Подоходный налог с  физических лиц	Налог с корпораций	Социальное страхование	Акцизы	Налог на имущество	Прочие	Итого
Федеральный	50	6	34	8	-	2	100
Штаты	21	6	27	37	1	9	100
Местный	4	1	6	14	71	4	100
Все уровни	37	6	27	15	10	4	100

 

К федеральному уровню относятся  следующие виды налогов:

-подоходный налог;

-налог на прибыль корпораций;

-налог на социальное  страхование;

-акцизы;

-таможенные пошлины;

-налоги на наследство  и дарения.

Уровень штатов:

- подоходный налог;

-налог на прибыль корпораций;

-акцизы;

-налоги на наследство  и дарения;

-налог с продаж;

-поимущественные налоги;

-налоги с владельцев  автотранспорта.

Местные налоги:

- подоходный налог;

-налог на прибыль корпораций;

- универсальный и специальный акцизы;

-налоги на наследство  и дарения;

-налог с продаж;

-поимущественные налоги;

-экологические налоги.

Наиболее весомыми в современной  налоговой системе на федеральном уровне являются личные подоходные налоги, на уровне штатов - универсальный и специальный акцизы, а на местных уровнях - поимущественный налог.

В федеральных доходах  преобладают прямые налоги, а именно налоги на личные доходы (индивидуальный подоходный налог), целевые отчисления в фонды социального обеспечения, налоги на прибыли корпораций. Доходы штатов и местных органов власти формируются главным образом  за счет косвенных налогов и поимущественного налогообложения.

Федеральные налоги США.

Личный подоходный налог - самый крупный источник доходов федерального бюджета. Взимается он с личного дохода населения, включая доход от индивидуального бизнеса. Подоходный налог предполагает наличие необлагаемого минимума и определенных скидок, а также разнообразных личных расходов (например, транспортные издержки, взносы в благотворительные фонды, расходы по уходу за детьми, расходы на медицинское обслуживание в определенных пределах и др.).

Ставки налога прогрессивные: при доходе до 36,9 тыс. долл. - 15 %; 36,9 - 89,2 тыс. долл. - 28 %; 89,2 - 140 тыс. долл. - 31 %; 140 - 250 тыс. долл. - 36 %; свыше 250 тыс. долл. - 39,6 %.

Федеральные налоги США выполняют три основные функции:

а) служат главным источником формирования бюджетных средств  для

финансирования расходных статей;

б) являются мощным и гибким средством государственного экономического регулирования и используются для стимулирования экономического роста;

в) служат эффективным инструментом перераспределения национального дохода в целях уменьшения неравенства в объемах получаемых доходов и имеющихся богатств различных слоев американского населения.

Налоги, взимаемые с фонда заработной платы, - это взносы в фонд социального страхования. Данные налоги являются своего рода отчислениями, которые дают право на получение государственных пенсии и выплат по нетрудоспособности. Благодаря тому, что платежи в систему социального страхования в США не являются добровольными, то их принято относить больше к налогам, чем к страховым взносам. Они взимаются как с работодателей, так и с работников.

Налог на прибыль корпораций - это налог на доходы акционерных обществ. Обложению подлежит чистая прибыль, то есть валовая прибыль, уменьшенная на сумму разрешенных вычетов и налоговых льгот. Налог является прогрессивным. Этот налог взимается ступенчато, что имеет большое значение для малых и средних предприятий с невысокими валовыми доходами.