Совершенствования оптимизации и налогообложения на предприятии

При выборе способа налоговой оптимизации с высокой степенью риска необходимо учитывать ряд «политических» аспектов: состояние бюджета территории; роль, которую играет предприятие в его пополнении и т.д. Так, грамотное налоговое планирование операций между филиалами одного юридического лица может позволить существенно снизить налоговые платежи филиалов в местные бюджеты.

При выборе способа налоговой оптимизации, связанном с привлечением широкого круга лиц необходимо руководствоваться правилом «золотой середины» - с одной стороны сотрудники должны четко представлять себе свою роль в операции, с другой, они не должны осознавать ее цель и мотивы. Соблюдение данного правила остро необходимо, например, в случаях применения метода налоговой оптимизации путем получения налоговых льгот, связанных с привлечением труда инвалидов [5].

При осуществлении налоговой оптимизации уделять пристальное внимание документальному оформлению операций - небрежность в оформлении или отсутствие необходимых документов может послужить формальным основанием для переквалификации налоговыми органами всей операции и, как следствие, привести к применению более обременительного для предприятия порядка налогообложения;

При планировании метода налоговой оптимизации, ключевым моментом которого является несистематический характер деятельности, следует подчеркивать разовый характер операций - так, необходимо учитывать, что существенно повышает риск усиленного налогового контроля многочисленное проведение однотипных операций, результатом которого выступает налоговая экономия;

Существует несколько групп методов налоговой оптимизации:

• разработка приказа об учетной политике для целей налогообложения;

• оптимизация через договор;

• специальные методы оптимизации;

Формирование учетной политики предприятия следует рассматривать как один из важнейших элементов налоговой оптимизации. При разработке учетной политики в целях налогообложения необходимо обратить внимание на ряд положений, таких как метод признания дохода в целях налогообложения, амортизации, создание резерва по сомнительным долгам, работе с просроченной дебиторской задолженностью и др. [14].

При оптимизации через договор необходимо провести анализ формы сделки, контрагентов, предмета и цены договора, установлении штрафных санкций. И на основании этого анализа сделать выбрать наиболее подходящих положений договора, что будет способствовать снижению налоговых платежей.

Специальные методы включают несколько подгрупп методов – метод замены отношений, метод разделения отношений, метод отсрочки налогового платежа, метод прямого сокращения объекта налогообложения и метод оффшора.

Рассмотрим некоторые схемы, используемые налогоплательщиками для оптимизации налоговых платежей. Данные схемы можно разделить на две группы.

«Простые» схемы, то есть схемы, реализация которых не требует целенаправленных затрат, а также оформления специальных документов или договоров. К данной группе следует отнести и те случаи, когда налогоплательщик вправе выбрать из двух и более вариантов периодичности уплаты налога или размера льготы и т.д.

 «Сложные» схемы, требующие для их реализации материальных затрат, например по их обслуживанию, составлению специальных документов, договоров, с помощью которых реально имеющиеся правоотношения заменяются другими, что влечет за собой частичное или полное избежание уплаты налогов и сборов (замена заработной платы страхованием жизни работников и т.д.). К данной группе относятся также схемы по изменению налоговой юрисдикции, проще говоря, использование оффшорных зон [4].

Как показывает практика, на новый порядок уплаты налога почти сразу находится несколько способов минимизации и уклонения от уплаты. Объясняется это тем, что над разработкой налоговых законов трудятся десятки человек, а над схемами минимизации сотни тысяч, причем не с самой худшей подготовкой и образованием.

Конечно, проанализированные способы оптимизации налогообложения являются далеко не исчерпывающими. Многие налогоплательщики используют иные способы. Некоторые изобретают свое ноу-хау в этой области.

Схематически способы налоговой оптимизации можно представить в виде схемы, которая представлена на рисунке 2.

 

Рисунок 2- Способы налоговой оптимизации

 

Самые популярные методы оптимизации налогообложения:

1. Метод замены отношений, основывается на использовании в целях налоговой оптимизации такой организационно-правовой формы ведения бизнеса, в отношении которой действует более благоприятный режим налогообложения.

2. Метод изменения вида деятельности налогового субъекта, предполагает переход на осуществление таких видов деятельности, которые облагаются налогом в меньшей степени по сравнению с теми, которые осуществлялись.

3. Метод замены налоговой юрисдикции, заключается в регистрации организации на территории, предоставляющей при определенных условиях льготное налогообложение. Выбор места регистрации важен при условии неоднородности территории. Когда каждый регион страны наделен полномочиями по формированию местного законодательства и на этом поле субъекты обладают некоторой свободой, каждая территория использует эту свободу по-своему. Отсюда различия в размере налоговых отчислений [5].

Комплекс мер по налоговой оптимизации должен быть направлен на максимальное увеличение доходов, остающихся в распоряжении предприятия, а не на поиск способов уклонения от налоговых обязательств.

В целом все методики определения налоговой нагрузки на налогоплательщиков различаются использованием того или иного количества налогов, включаемых в расчет, а также определением базового показателя деятельности предприятия, который берется за основу при соотнесении с суммой уплаченных налогов. Так же многие методики ставят своей целью предложить универсальный показатель налоговой нагрузки, позволяющий сравнивать уровень налогообложения в различных отраслях, видах деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

2 ОРГАНИЗАЦИОННО - ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА

ПРЕДПРИЯТИЯ ООО « СТАНКОСЕРВИС»

 

2.1 Организационная характеристика  предприятия

       ООО «Станкосервис» - это специализированное предприятие по ремонту, модернизации и комплектации металлообрабатывающего оборудования, было основано в октябре 2000 года, основной вид деятельности – ремонт, восстановление и реализация металлообрабатывающего оборудования. С марта 2006 года состоит в тесной кооперации с ООО «Ремонтно - Модернизационный Центр». Цель делового союза – наращивание объемов ремонтов и продаж за счет проведения совместной деятельности, обмена производственными возможностями и рынков услуг по ремонту и сбыту металлообрабатывающего оборудования.

      В настоящее время ООО «Станкосервис» базируется на площадях ООО «РМЦ», которые располагаются по адресу город Курган, ул. Промышленная, д. 33. Общая площадь производственных помещений составляет 2123 кв.м. Существует два основных направления деятельности двух предприятий: ремонт, восстановление и модернизация оборудования предприятий- заказчиков, и реализация восстановленного оборудования на рынке промышленного оборудования (в основном по Уральскому региону).

     Основная часть  комплектующих запасных частей (металл, подшипники, электроустановочные элементы  и др.) приобретаются через розничную  магазинную сеть или специализированных  предприятий. Часть оригинальных  запасных частей к оборудованию  и элементы электроники приобретаются  у производителей (ОАО «Воткинский  завод фрезерных станков», ОАО  «Рязанский станкостроительный  завод», ООО «Балт-систем», и т.д.). Бывшее эксплуатации оборудование  приобретается на рынке оборудования. Здесь поставщик  оборудования  может быть как разовым, так  и постоянным (ООО «КАВЗ»), потребность в приобретении оборудования зависит от спроса на него на рынке в данный момент времени и его стоимости. Условия поставки и оплаты оборудования зависят от условия сделки, чаще всего это 100% предоплата и вывоз оборудования за счет покупателя.

        В  настоящее время реализация услуг  и оборудования по 50% предоплате, оставшаяся часть после подписания  акта приема-передачи. Крупными заказчиками  на ремонт металлообрабатывающего  оборудования выступают ОАО «Сибнефтепровод», ОАО «Сургутнефтегаз», ОАО «РЖД», ОАО «Шадринский телефонный завод», ОАО «Тюменьстальмост».

       Наличие  конкуренции в настоящее время  не значительно, т.к. сфера промышленного  производства динамично развивается  и потребность в обновлении  станочного парка велика, а предприятий, делающих акцент на капитальном  ремонте оборудования, имеющих хорошую  ремонтную базу и высококвалифицированных  специалистов в этой сфере  не много. В г. Кургане существует 2 слабо-конкурирующих с ООО «Станкосервис»  фирмы: ООО «Ремстанкомаш» и ЗАО  «КРЕЗ».

     На данный  момент на рынке большой спрос  на механообработку. С 2009г. все больше  предложений поступает  изготовить  продукцию по предоставленным  чертежам, при этом делая предоплату. На имеющемся оборудовании начали  работу с ООО «Баумастер», ООО  «Пласт» изготавливая им всевозможные  корпуса, крышки, пробки, патрубки и  т.д. Но есть и организации, с  большими заказами.

     За годы  перехода от плановой экономики  к рыночной, на многих предприятиях  резко сократилось, (а в отдельных  случаях полностью утрачено), значение  ремонтных служб, и, как следствие, оборудование в основной своей  массе физически и морально  изношено. А для эффективной работы  любого предприятия необходимо  регулярное восстановление производственных  характеристик оборудования и  его обновление современным оборудованием. Направление, в котором работает  ООО «Станкосервис», развивается равномерно с ростом промышленности, потребность промышленных предприятий в ремонтных услугах со временем возрастает.

  Основным органом  управления в организации является  главный директор, ему подчиняются  заместители, директора отделов.

  Директору подчиняются  все главные специалисты, в свою  очередь главные специалисты  возглавляют определенные отделы, структура управления представлена на рисунке 3.

        Структура  управления обеспечивает координацию  деятельности подразделений или  функциональных областей. Координация  деятельности осуществляется посредством  формальной подчиненности лиц  на каждом уровне управленческой  иерархии.

 

 

 

Рисунок 3 - Структура управления предприятием

 

       Рассмотрим  обеспеченность трудовыми ресурсами  ООО «Станкосервис».   К трудовым  ресурсам относится часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отросли. Кадровая политика фирмы направлена на достижение стратегических целей и задач компании. Основной целью кадровой политики является своевременное обеспечение предприятия персоналом требуемой квалификации и необходимой численности

      В частности, от обеспеченности предприятий  трудовыми ресурсами зависят  объём и своевременность выполнения  работ и как результат себестоимость  продукции, прибыль и ряд других  экономических показателей. Обеспеченность  предприятия трудовыми ресурсами  представлена в таблице 1.

 

Таблица 1 - Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

Категории персонала	Количество, чел.			Отношение 2013г. к 2011г., %
	2011г.	2012г.	2013г.
Работники, занятые основным видом деятельности - всего	11	14	18	163,6
в том числе: рабочие	8	11	14	175
из них: постоянные	8	11	14	175
служащие	3	3	3	100
из них: руководители	1	1	1	100
специалисты	2	2	2	100
Работники, занятые в подсобных предприятиях	2	2	2	100
ИТОГО	16	19	23	143,7