Социальные налоговые вычеты (виды, порядок их предоставления)

Обязательному заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию, подлежат страницы 001 и 002 титульного листа, на которых налогоплательщик указывает свои персональные данные (ФИО, адрес места жительства, документ, удостоверяющий личность, и т.д.).

Суммы социальных налоговых вычетов отражаются налогоплательщиками на листах К2, К3 и К4 декларации.

На Листе К2 рассчитывается общая сумма социальных налоговых вычетов (на лечение, обучение и благотворительность).

Лист К3 заполняется налогоплательщиками, имеющими право на социальный налоговый вычет в части сумм страховых взносов, уплаченных по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенным как в свою пользу, так и в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой, попечительством).

Лист К4 заполняется налогоплательщиками в части сумм пенсионных взносов, уплаченных налогоплательщиком по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения.

В случае заполнения листов К3 и К4 их итоговые данные также переносятся на лист К2 декларации.

Помимо социальных налоговых вычетов, в налоговой декларации налогоплательщик должен указать все полученные им в налоговом периоде суммы доходов, источники их выплаты, а также суммы удержанных налогов (п. 4 ст. 229 НК РФ).

В случае, если лицо, заявляющее социальный налоговый вычет, работало в течение налогового периода по одному (нескольким) местам работы и налог был полностью удержан работодателем, ему достаточно заполнить только лист А декларации, в который перенести из справки (справок) по ф. 2-НДФЛ реквизиты налогового агента, а также итоговые суммы дохода и исчисленного/удержанного налогов.

Затем итоговые суммы с листов А и К2 отражаются в разделе 1 декларации "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%".

Раздел 5 декларации заполняется налогоплательщиками в целях расчета итоговой суммы налога к уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета по всем видам доходов.

В последнюю очередь заполняется раздел 6 декларации, в котором отражается информация о суммах налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, с указанием кодов бюджетной классификации в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.

Таким образом, в простейшем случае (одно место работы, заявлен только социальный налоговый вычет на обучение/лечение/благотворительность) налоговая декларация физического лица будет состоять из 7 листов (с. 001 и 002 титульного листа, разделы 1,5,6, листы А и К2).

Срок представления налоговой декларации установлен ст. 229 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Однако если налогоплательщик не относится к категориям физических лиц, указанным в ст. 227 и ст. 228 НК РФ, и представляет декларацию только в целях получения налоговых вычетов, указанный срок на него не распространяется.

Предоставление социального налогового вычета по своей сути означает возврат налогоплательщику определенной суммы уплаченного им налога за соответствующий налоговый период (13% от суммы вычета). Здесь необходимо руководствоваться положениями ст. 78 НК РФ, согласно которым заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Например, если налогоплательщик произвел расходы на свое обучение в 2007 г., обратиться в налоговый орган (с заявлением и декларацией) для получения социального налогового вычета он может до 2010 г. включительно.

После получения от налогоплательщика налоговой декларации, подтверждающих документов и заявления о предоставлении социального налогового вычета налоговый орган в течение трех месяцев проводит камеральную налоговую проверку данной декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Затем налогоплательщик пишет в налоговый орган заявление о возврате соответствующей суммы налога. Перечисление денежных средств производится налоговым органом в безналичной форме. Поэтому налогоплательщик должен заранее открыть банковский счет и указать в заявлении о возврате налога его реквизиты. Согласно п. 6 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан произвести возврат налога в течение одного месяца после получения такого заявления.

Список литературы:

бюджетный учет, N 3, март 2008 г.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ. (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 07.03.2011)

 Перекальский С.В. Основные направления реформирования налогообложения физических лиц //Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. 2010. №3 - С.46-52

 Притула С.В. Нормативно-правовое регулирование социальных налоговых вычетов при налогообложении доходов физических лиц // Право и жизнь. -- 2008. - № .122(5). - С.67-72