Социально-экономическая сущность налога

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

1 НАЛОГИ КАК СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  КАТЕГОРИЯ……….5

2 ИСТОРИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  РАЗВИТИЯ НАУКИ О НАЛОГАХ………17

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….20

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………….22

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. «В налогах воплощено  экономически выраженное существование  государства», ? справедливо подчеркивал К. Маркс. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги – основной источник доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Важное место отводится  налогам, как экономическому рычагу, при помощи которого государство  воздействует на рыночную экономику. В  условиях рыночной экономики любое  государство широко использует налоговую  политику в качестве определенного  регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся  налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в  условиях рынка.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения субъектов предпринимательской деятельности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность налогоплательщиков, включая привлечение иностранных инвестиций путем предоставления налоговых льгот инвесторам.

 

Актуальность выбранной  мной темы состоит в том, что в  условиях рыночных отношений налоговая  система является одним из важнейших  экономических регуляторов, основой  финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько  правильно построена система  налогообложения, зависит эффективное  функционирование всего народного хозяйства.

Цель контрольной работы – раскрыть социально-экономическую сущность налога и рассмотреть исторические аспекты развития науки о налогах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 НАЛОГИ КАК СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ

Налоги - необходимое звено экономических отношений в обществе. Они являются основным источником доходной части бюджетов всех уровней и эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений.

Экономическое содержание налогов  выражается взаимоотношениями хозяйствующих  субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой, по поводу формирования государственных финансов.

Для выяснения сущности налога представляется целесообразным рассмотреть  его признаки.

 Налог представляет  собой сложное, многогранное явление,  являясь одновременно материальной, экономической и юридической  категорией.

В материальном смысле налог - это определенная сумма денег (или  материальных ценностей, если налог  является натуральным), подлежащая передаче налогоплательщиком государству в  обусловленные сроки и в установленном  порядке.

Как экономическая категория - это денежное (имущественное) отношение, опосредующее одностороннее движение стоимости от плательщика к государству  в установленных размерах, в обусловленные  сроки и определенном порядке.

В правовом смысле - это государственное  установление, порождающее обязательство  лица по передаче государству суммы  денег (материальных ценностей) в определенных размерах, в обусловленные сроки  и в предписанном порядке.

Материальным признаком  налога выступает то, что он выражает собой определенную сумму денег (при денежной форме налога) либо определенное количество вещей, определяемых родовыми признаками (при натуральных  налогах), которые налогоплательщик обязан отдать государству. [2]

Экономическими признаками налога являются следующие:

 

-налог выражает распределение  совокупного общественного продукта  в пользу государства;

-налог, как правило,  носит денежную форму, хотя  могут существовать и натуральные  налоги;

-налог является безвозвратным платежом;

-уплата налога носит безэквивалентный характер;

-при уплате налога  происходит смена формы собственности;

-налог порождает стабильное экономическое отношение.

Раскроем содержание этих признаков, а более подробно они  будут рассмотрены на протяжении всей работы.

 1. Налог выражает распределение совокупного общественного продукта. Государственный аппарат, как отмечалось, не производит стоимости, реализация которой могла бы дать государству деньги. Поэтому оно вынуждено изымать посредством налога деньги у тех, кто их имеет. С экономической точки зрения это означает, что посредством установления и взимания налога государство обращает часть произведенного совокупного общественного продукта в свою пользу. В силу этого налоговые отношения носят распределительный характер.

2. Налоги выражают собой денежные отношения. По большей части налоги имеют денежную форму. Соответственно этому налоговые отношения представляют собой денежные отношения. Налоги могут носить и натуральную форму. Например, сельскохозяйственный налог может выплачиваться в определенной доле от собранного урожая. Однако в настоящее время преимущественная форма налогов является денежной.

При всех обстоятельствах  налог - это материальный платеж, т. е. уплата налога всегда выражает отчуждение имущества (денег или вещей) налогоплательщика  в пользу государства.

Этим налог отличается от всякого рода личных повинностей (в том числе трудовых), когда  гражданин обязан отработать в пользу государства определенное количество дней в году, что может иметь форму так называемых общественных работ, либо выполнить для государства иную работу. Иногда повинность может быть связана с предоставлением в пользу государства определенного имущества. Примером может служить так называемая гужевая повинность (иногда ошибочно именуемая гужевой налог), когда владелец гужевого транспортного средства обязан предоставить в пользование государства это транспортное средство на определенный срок, причем с обслуживающим персоналом (либо обслуживать самому, если речь идет о физическом лице).

3. Уплата налога означает безвозвратное взимание денег (материальных ценностей). При уплате налога имеет место одностороннее движение стоимости: от плательщика к государству, и только.

Этим налог отличается от возвратных платежей (например, государственных  займов), при которых деньги движутся сперва от плательщика к государству, а затем обратно - от государства к плательщику (то есть деньги возвращаются). Безвозвратность одновременно означает бессрочность изъятия денег, т. е. они не будут возвращены ни в каком будущем.

Следует подчеркнуть, что  существовало и существует множество  теорий о так называемой «социальной  возвратности» налогов, согласно которым  деньги, собранные с населения  посредством налогов, возвращаются ему в виде всякого рода государственных  выплат, бесплатного образования, здравоохранения  и иные государственные услуги.

Действительно, такого рода выплаты и государственные услуги имеют место. Однако, если, во-первых, сопоставить сумму собранных  налогов с суммой, возвращенной государством населению в виде всякого рода социальных выплат, то эти суммы  оказываются несопоставимыми - государство  забирает гораздо больше, чем выплачивает  по той простой причине, что значительная часть денег тратится на содержание самого государственного аппарата. Во-вторых, - и это самое главное - в рамках конкретного налогового отношения о какой-либо возвратности говорить не приходится: налог - это не договор займа, и суммы налоговых платежей возврату не подлежат. Налоговое обязательство - это одностороннее обязательство: налогоплательщик обязан передать деньги государству, а оно такой обязанности не несет. И если, предположим, государство истратит все деньги на себя, у населения нет ни средств, ни возможностей (кроме, разве какого-нибудь бунта или восстания, что, заметим, сравнительно часто бывало в истории) требовать что-либо от государства.

4. Налог является безэквивалентным платежом. Выражаясь экономическим языком, налог опосредует одностороннее движение стоимости в денежной форме, не сопряженное встречным движением стоимости в товарной форме. Проще говоря, налог не является платой за какие-либо товары или хотя бы государственные услуги, как это пытаются представить некоторые налоговые теории, а выступает безвозмездным изъятием денег.

Этим самым налог отличается от такой разновидности платежей, как плата за пользование государственным  имуществом, которая хотя и устанавливается  государством в одностороннем порядке, но выступает относительным эквивалентом какого-то встречного удовлетворения (например, плата за пользование  земельным участком, плата за пользование  водными ресурсами и т. П.). Здесь  навстречу плате движется определенное имущество (точнее, право пользования  имуществом).

Наконец, эквивалентность  – это свойство отношений обмена (товарно-денежных отношений). Налоги же возникают лишь на стадии распределения  совокупного общественного продукта. Обмен и распределение –это различные стадии общественного производства.

5. Уплата налога влечет изменение формы собственности на предмет налогового платежа. В процессе уплаты налога происходи смена форма собственности на денежные средства (при денежной форме налога) или материальные ценности (при натуральной форме налога), выступающие предметом налогового платежа, с частной на государственную. Иначе говоря, налогообложение выражает собой процесс отчуждения собственности в пользу государства, а само налоговое отношение представляет собой отношение, возникающее между собственниками, одним из которых выступает государство, по поводу изменения права собственности на предмет налогового платежа с частной на государственную.

Смена формы собственности  традиционно рассматривалась в  качестве признака налога. Поэтому  те обязательные платежи, которые вносили  в бюджет государственные предприятия  и которые не выражали смены собственности, поскольку осуществлялись в рамках государственной собственности, не рассматривались в качестве налогов  – ранее их именовали «обязательные  отчисления» и относили к группе неналоговых доходов бюджета.

В настоящее время налоговое  законодательство сменило свою позицию, в результате чего налогообложение  стало распространятся и на государственных субъектов.

6. Налог выражает собой стабильное отношение с государством. В отличие от государственных сборов, установление налог влечет возникновение стабильного налогового отношения. Стабильность этого отношения определяется тем, что налог устанавливается не индивидуальным, правовым актом, и в случае, если конкретный субъект обладает соответствующим объектом, он становится носителем налогового обязательства, которое будет существовать столько, сколько будет существовать этот субъект и принадлежащий ему объект обложения.

Стабильность налогового отношения нельзя сводить к систематичности  производства платежей в счет уплаты налога. Для налогоплательщика уплата суммы налога может носить характер единичного платежа (например, налог  на имущество уплачивается гражданином  один раз в год) или даже вообще носить достаточно случайный характер (например, уплата налога со случайного заработка). Речь идет не о систематичности  и постоянстве самих выплат суммы налога, а о стабильности налоговых отношений. Так, уплата гражданином суммы налога на имущество не влечет прекращение самого налогового отношения, а лишь означает, что налогоплательщик уплатил сумму налога в текущем налоговом периоде, но должен ее выплатить и в последующем налоговом периоде. И это будет продолжаться до тех пор, пока существует находящееся в его собственности имущество (объект налога) и пока существует он сам (субъект налога).

Заметим также, что юридические  лица обязаны вступить в налоговое  отношение с государством путем  постановки на налоговый учет уже  в момент своего образования, т. е. когда  объект обложения (например, полученный доход) даже еще не возник. Состоит  налогоплательщик в налоговом отношении  и тогда, когда в силу отсутствия объекта обложения (например, отсутствия налогооблагаемой прибыли в виду неполучения дохода), он не является носителем обязанности по уплате налога: при всех обстоятельствах  он должен вести учет налогооблагаемого  объекта, представлять текущую налоговую  отчетность, внести налоговую декларацию по окончанию налогового периода.