Системы федеральных налогов и сборов

     В то же время провозглашенные государством ориентиры развития экономики потребовали от налоговой политики выработки стимулов развития инновационного процесса и модернизации отраслей, которые в течение определенного периода будут являться фактором снижения налоговых баз по ряду важнейших налогов.

     Перспективы роста налоговых поступлений  НДПИ в федеральный бюджет в значительно  большей степени связаны с  уровнем мировых цен на энергоносители, чем с реформированием налогового законодательства, поскольку 90% налоговых поступлений 2010 г. являются поступлениями от нефтедобычи. В тоже время и законодательство совершенствуется.

     Налог на добавленную стоимость (НДС) как до, так и во время экономического кризиса проявил себя надежным фискальным инструментом доходной базы федерального бюджета. В 3-летней перспективе предполагается его значительный рост — на 55,5% при сохранении существующего уровня налоговых ставок, т.е. за счет роста объемов реализации товаров, работ и услуг на территории РФ и ужесточения налогового администрирования.

     Изменения законодательства по НДС, предусмотренные с 2011 г., несмотря на то, что они имеют определенное значение для налогообложения ряда операций, в целом на существенном росте налоговой базы и на положении налогоплательщиков практически не отразятся. В то же время ряд нововведений несомненно своевременны для налогоплательщиков, которые претендуют на льготу в виде применения 0-й ставки при совершении внешнеторговых операций. Это касается введения закрытого перечня услуг, которые в целях налогообложения признаются экспортными, и установления правил подтверждения 0-й ставки НДС при совершении внешнеторговых бартерных сделок. Очевидно, что указанные уточнения налогового законодательства вызваны серьезными злоупотреблениями налогоплательщиков, пытающихся получить необоснованную налоговую выгоду, которые в новых условиях в значительной степени исключаются.

     Оптимистично выглядит планируемая на текущие 3 года динамика акцизных поступлений. Предполагается, что в федеральный бюджет поступит в 3,4 раза больше средств по подакцизной продукции, производимой на территории РФ, и на 62% — по продукции, ввозимой на таможенную территорию РФ. Специфика налога — в очень высокой степени зависимости налоговых поступлений от законодательства, предполагающего не только постоянную индексацию ставки акцизов, но и устранение ряда не оправдавших себя льгот, таких, например, как на коньячный спирт, изменение механизма налогообложения табачной продукции, введение авансовых платежей и т.д. Определенный фискальный эффект, связанный с усилением контроля, предполагается и от введения нового порядка уплаты акцизов при взимании их по товарам, ввозимым из стран Таможенного союза.

     Налог на прибыль организаций в последние годы, как было сказано выше, утратил свое лидирующее значение в доходах федерального бюджета, однако в бюджетах субъектов Федерации остается признанным лидером. Можно предположить, что резервы роста налога невелики, а поступления его в федеральный бюджет существенно не увеличатся. Прогноз роста налоговых поступлений до 2013 г. это предположение подтверждает: соответственно он составляет 7,7, 6,5 и 10,7%.

     Нельзя не отметить тот факт, что поступления налога на прибыль не так зависят от налоговой ставки, как от других элементов налогового механизма, т.е. методов признания в целях налогообложения доходов и расходов, механизма ценообразования.

     Что касается первого фактора, то можно отметить, что введенные с 2011 г. изменения налогового законодательства носят частный характер и на общую налоговую нагрузку повлияют незначительно. Наиболее значительными факторами, влияющими на снижение величины налоговой базы, можно считать увеличение размера стоимости имущества, которое в целях налогообложения считается амортизируемым, с 20 до 40 тыс. руб., расширение возможностей перехода на квартальную форму авансовых платежей, более широкое использование 0-й ставки при налогообложении дивидендов и ряд других.

     Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) оправдал ожидания, связанные с введением низкой пропорциональной ставки, и в острый период кризиса не снизился, а в 2010 г. увеличился на 7,5%, причем одинаково к уровню предыдущего года и к уровню 2008 г. Продолжающееся снижение уровня безработицы предполагает, что рост поступлений налога должен продолжиться.

     В то же время ближайшие перспективы налога представляются в малой степени зависящими от изменений налогового законодательства или роста численности работающих. Введение высокой ставки отчислений в социальные фонды может крайне негативно сказаться не только на поступлениях НДФЛ, но и налога на прибыль в результате испытанного механизма перехода заработной платы в теневой сектор. Если руководствоваться классическими выводами Лаффера о зависимости между величиной налогового бремени и поступлениями налога, то велика вероятность того, что ставка отчислений в социальные фонды превысила границу повышения поступлений и уже начала работать в сторону их снижения.

     Что касается непосредственно механизма НДФЛ, то отказ от неэффективных налоговых льгот (вычетов) представляется крайне актуальным и с точки зрения налогового администрирования, и сточки зрения резервов повышения доходной базы соответствующих бюджетов.

     Текущий год будет очень непростым для тех налогоплательщиков, которые перешли на уплату единого налога при упрощенной системе налогообложения и единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

     Перспективы упрощенной системы налогообложение представляются достаточно плачевными. Введение для нее полноценных отчислений в социальные фонды сводит на нет все преимущества указанного режима, и, несомненно, налогоплательщики будут от него отказываться — преимущество предельной величины доходов каждого физического лица для уплаты страховых взносов для них мало актуальны из-за значительно более низкого уровня доходов но сравнению с остальными налогоплательщиками. Положение плательщиков ЕНВД еще сложнее — отказаться от перехода на этот режим невозможно.

     Что касается налогообложения на основе патента, то те надежды, которые на него возлагают законодатели, могут не оправдаться. Контингент налогоплательщиков очень сложно поддается налоговому администрированию, и рассчитывать на его сознательность крайне наивно, тем более что в условиях необходимости уплаты страховых взносов фискальная нагрузка резко увеличивается.

     В настоящее время идет работа по замене ЕНВД патентной формой уплаты налога, что предполагает значительные выпадающие доходы местных бюджетов. В любом случае спешить с отменой ЕНВД и введением патентов не стоит, ведь величина стоимости патента должна быть такой, чтобы компенсировать отмену ЕНВД и дать определенный фискальный эффект. С этой задачей органам власти субъектов Федерации справиться .будет крайне сложно.

     Из сказанного ясно, что в перспективе принципиальных изменений налогового законодательства не предполагается, поэтому и факторов увеличения собираемости налогов немного.

     В то же время результаты налоговых проверок и статистика недоимки показывают, что резервы роста доходов бюджета огромны и они могут быть реализованы через ужесточение налогового администрирования в целом и налогового контроля в часгности.

     Важнейшим способом повышения эффективности налогового администрирования может стать выработка перечня типовых схем, применение которых может сделать выгоду, полученную недобросовестным налогоплательщиком, необоснованной, как это делается в ряде развитых стран для облегчения процедуры контроля и выявления нарушителей налогового законодательства.

     Из сказанного можно сделать вывод, что по-прежнему остро стоят задачи как повышения собираемости налогов, гак и создания благоприятных для налогоплательщиков условий для развития и ведения инновационной деятельности, комплексное решение которых создаст благоприятную среду как для бизнеса, так и для бюджета. 

 

 

 
 

     Заключение  
 

     Налоги  являются неотъемлемой частью общественно-хозяйственной  жизни и основным источником формирования бюджета.  От них в значительной степени зависит благополучие граждан, предприятий и государства в целом.

     При помощи налогов можно поощрять или  сдерживать определенные виды деятельности (повышая или понижая налоги), направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении.

     Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются Налоговым Кодексом Российской  Федерации.

     Налоговая система — один из главных элементов  рыночной экономики. Она выступает  главным инструментом воздействия  государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального  и экономического развития. Поэтому  необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

     Необходимость налоговой системы вытекает из функциональных задач государства. Исторические особенности  эволюции государственности предопределяют каждый новый этап развития налоговой системы. Таким образом, структура и организация налоговой системы страны характеризуют уровень ее государственного и экономического развития.

     В перспективе принципиальных изменений налогового законодательства не предполагается, поэтому и факторов увеличения собираемости налогов немного.

               В то же время результаты налоговых проверок и статистика недоимки показывают, что резервы роста доходов бюджета огромны и они могут быть реализованы через ужесточение налогового администрирования в целом и налогового контроля в часгности.

     Однако по-прежнему остро стоят задачи как повышения собираемости налогов, гак и создания благоприятных для налогоплательщиков условий для развития и ведения инновационной деятельности, комплексное решение которых создаст благоприятную среду, как для бизнеса, так и для бюджета 
 

     Список  использованной литературы

 

     1. Горский И.В., Налоги в рыночной экономике: Учебник: - М.: Анкил, 2009г.

     2. Кашин В.А., Бобоев М.Р., Налоговая система России: Учебное пособие: - М.: Российская экономическая академия, 2009г. 
     3.  Налоговый кодекс РФ. Часть 1-2, М.:Эксмо, 2011г. 
     4. Кугаенко А.А., Белянин М.П., Теория налогообложения: Учебник: - М.: Вузовская книга, 2010г.  
     5. Миляков Н.В., Налоги и налогообложение: Учебник: - М.:ИНФРА-М, 2008г.  
     6. Минаев Б.А., Налог на добавленную стоимость. Приложение к журналу «Налоговый вестник». М., 2011г.  
     7.  Подпорин Ю.В., Налог на прибыль. Исчисление, уплата, ответственность. Приложение к журналу «Налоговый вестник». М., 2010г.  
     8. Малис Н.И., Журнал «Финансы» №4,2011г.

     9. Черник Д.Г., Налоги и налогообложение: Учебник: - М.: ИНФРА-М,2006г.  
     10. Юткина Т.Ф., Налоги и налогообложение: Учебник: - М.: ИНФРА-М, 2009г.  
 

     [1] Горский И.В., Налоги в рыночной экономике: Учебник: - М.: Анкил, 2009г.

     [2] Кашин В.А., Бобоев М.Р., Налоговая система России: Учебное пособие: - М.: Российская экономическая академия, 2009г. 
 

Содержание 
 

     Введение………………………………………………………………….

1. Федеральные  налоги и сборы………………………………………..........

1. Сущность налогов, их функции и виды………………………..
2. Особенности введения, изменения и отмены федеральных налогов и сборов…………………………………………………..

2. Общие условия  установления и  уплаты федеральных  налогов и сборов….

1. Особенности исчисления и уплаты федеральных налогов и сборов……………………………………………………………….
2. НДС…………………………………………………………………
3. Налог на прибыль организации…………………………………..

3. Значение федеральных  налогов и сборов  для федерального  бюджета          и ближайшие перспективы………………………………………………………..