Шпаргалка по "Налоговому администрированию"

- участие в  разработке минимальных отпускных,  оптовых и розничных цен на алкогольную продукцию, установлении ставок акци-зов на этиловый спирт, спиртсодержащую и алкогольную продукцию;

- анализ отчетных и статистических данных, результатов проверок на местах, информации и сведений, полученных от федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Федерации и организаций, и на их основе разработка мероприятий по обеспечению государственного контроля за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;

- обеспечение установки и пломбирования в организациях, производящих этиловый спирт, контрольных спиртоизмеряющих приборов, а в организациях, производящих алкогольную продукцию, -контрольных приборов учета объемов этой продукции и осуществяет контроль за ремонтом и заменой указанных приборов.

Органам Федеральной службы по экономическим  и налоговым преступлениям МВД следующие функции:

• осуществление контроля за соблюдением правил использования контрольно-кассовых машин, полнотой учета выручки денежных средств в организациях, обязанных использовать контрольно-кассовые машины в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• наложение штрафных санкций на организации и физических лиц, виновных в нарушении законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, а также штрафы за несоблюдение условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации организациями и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Органам казначейства следующие функции:

• осуществление контроля за поступлением платежей в бюджеты различных уровней;
• анализ поступления платежей, составление отчетности;
• выработка мероприятий и рекомендаций по повышению собираемости налогов;
• обеспечение в установленном порядке возврата или зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов.

За счет перераспределения  функций между другими ведомствами, высвободится значительное количество налоговых инспекторов, усилия которых необходимо направить на проведение налогового контроля в соответствии с программой модернизации налоговых органов, которая и предусматривала перераспределение численности налоговых работников с приоритетным направлением их на контрольную работу.

8

8 Зарубежный опыт  построения систем налоговых  органов

С точки зрения налогового администрирования разные страны имеют разные потребности и находятся на разных уровнях развития. Первую группу образуют страны со сложной организационной структурой налоговых органов - такие, как США, Германия, Великобритания, Япония, Франция, Италия, Канада.Вторую группу составляют страны, имеющие относительно компактные структуры налоговых органов такие как, Австралия, Бельгия, Дания, Португалия, Финляндия, Швеция, Швейцария.В третью группу входят в основном страны с относительно малым числом налогоплательщиков по сравнению с первыми двумя группами, кадровый состав налоговых органов в них может составлять до 2 тысяч сотрудников ( Кипр, Мальта, Люксенбург). Особенности построения организационных структур налоговых органов в разных странах мира состоят в следующем. Во-первых, налоговые органы могут иметь единую общегосударственную структуру (Германия, Франция, Швеция) или состоять из разных звеньев, соответствующих уровням государственного управления (США.Швейцария).

Во-вторых, налоговые  органы могут входить в общую  систему управления финансовыми  делами государства или действовать  на относительно автономной основе. Так, в Германии налоговые органы действуют на правах подразделений министерства финансов, а в Великобритании и Швеции - как самостоятельные государственные агенства, в оперативном порядке действующие независимо от минестерства финансов. В США министерство финансов как таковое вообще отсутствует: бюджет составляет специальное управление при президенте, а его исполнением по расходам занимается Федеральное казначейство, и по доходам (сбором налогов) – СВД

В-третьих, различается  традиционное построение системы налоговых  органов - по отдельным видам налогов (косвенные налоги, подоходные налоги, таможенные сборы, обложение недвижимого  имущества и т.д.) и комбинированное. Так, в Великобритании и Швеции сбором всех косвенных налогов и таможенных пошлин занимается единое налоговое ведомство. При этом в некоторых странах тенденция к объединению всей работы по сбору всех видов налогов в рамках единой налоговой структуры.

В-четвертых, в  последнее время отмечается движение от традиционно иерархического построения системы налоговых органов (низовое звено, районное звено, региональное звено, центральные органы управления) к двухзвенной или даже однозвенной. Так, в США вся работа по обработке налоговой информации и по контролю за поступлением всех федеральных налогов концентрируется в семи укрупненных компьютеризированных центрах, каждый из которых охватывает территорию нескольких штатов. Применение такой технологии для малых и даже средних стран может дать возможность объединения всей работы по налогам в едином (территориально и организационно) налоговом центре.

Можно выделить и такую особенность организации  налогового процесса в современных  развитых странах, как передача некоторых  функций налоговых органов частным  структурам. Кроме таких уже закрепившихся в широкой практике действий, как сбор налогов через привлечение услуг частных банков (удержание налога при переводе доходов за рубеж, уплата НДС и т.д.) и использование контрольной работы независимых аудиторов (проверяющих правильность исчисления прибыли банков, страховых компаний и акционерных обществ), следует отметить также привлечение услуг частных фирм для разработки компьютерного обеспечения работы налоговых органов, обработки больших массивов данных в отдельных областях контрольной работы. С точки зрения конституционного устройства различают федеративные и унитарные государства (монархии).

В федеративных государствах система налоговых  органов состоит из нескольких звеньев - центрального звена, которое занимается сбором федеральных налогов, и налоговых органов регионального уровня (земель, штатов, провинций и т.д.). К таким странам относятся США, Германия, Австралия, Швейцария, Швеция и др. В этих странах единство налоговой системы обеспечивается за счет установления единых основ законодательства, единой налоговой системы и методического руководства всей налоговой работой со стороны центрального звена налоговой системы.

В унитарных государствах управление налоговой работой жестко централизовано, все звенья налоговых органов управляются из единого центра, единство налогового законодательства иногда доведено до принятия общегосударственного налогового кодекса. К таким странам относятся Франция, Италия, Великобритания.

Степень и формы  участия налоговых органов в  разработке на-логового законодательства в разных странах заметно различаются. В одних странах их функции ограничены сбором налогов и предостовлением консультаций и рекомендаций государственным ведомствам, ответственным за определение экономической и бюджетной политики. В других странах, таких как Канада, Колумбия, Бразилия, Мексика, Уругвай, Венесуэла и др., налоговые органы могут непосредственно участвовать в процессе подготовки и принятии решений по изменению налогового законодательства и имеют в своей структуре соответствующие подразделения. Структуы налоговых органов в странах ЕврАзЭСразличны. В республике Беларусь в структуру территориальных органов входят ИМНС по шести областям, по г. Минску, городам, районам и внутригородским районам. При этом в министерстве разработан ряд типовых структур для инспекций различного уровня и численности работающих.

Одной из актуальных проблем отечественной системы  налогового администрирования является проблема направленности налоговых органов на выполнение плановых заданий ФНС России по сбору налогов и сборов, т.е. фискальных функций. Зарубежный опыт свидетельствует, что для осуществления налогового контроля во многих странах создаются специализированные налоговые управления (отделы, дирекции и др.). В одних случаях эти ведомства обособлены от министерства финансов (Япония, Швеция), в других - являются его структурными подразделениями (Италия, США, Великобритания). Независимо от подчиненности указанные управления нацелены на постоянный и эффективный контроль за взиманием платежей в бюджет и не связаны с осуществлением неналоговых обязанностей, таких как планирование и выполнение функций фискальных агентов, отвечающих за доходы государства.

 

 

9 Действующая в настоящее время в России налоговая система имеет относительно короткую историю. Она начала складываться только в 1992 г., а основные законы, регулирующие вопросы налогообложения, были приняты в декабре 1991 г. На протяжении прошедших с этого момента лет российская налоговая система подверглась множеству изменений, уточнений и модификаций, однако основные элементы и принципы построения этой системы в целом сохранились и поныне. Наиболее существенные изменения были внесены в налоговую систему России в ходе реформы, начало которой было положено в 1999-2001 гг.

Вообще, налоговая система любого государства представляет собой:

·       во-первых, взаимосогласованную  совокупность налогов, сборов и иных обязательных платежей, используемых в той или иной стране для финансирования государственного бюджета, местных  бюджетов и внебюджетных фондов;

·       во-вторых, систему  законов и подзаконных нормативных  актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты в бюджет различных налогов, сборов и иных налоговых платежей;

·       в-третьих, систему  государственных институтов, обеспечивающих принятие законов и иных нормативных  актов, администрирование налогов  в соответствии с нормативными актами и контроль за своевременностью и правильностью уплаты налогов.

С известной долей условности первый из названных аспектов может быть назван системой налогов, второй - системой налогового законодательства, а третий - институциональной системой налогообложения. Все указанные аспекты не существуют и не могут существовать сами по себе независимо друг от друга. Они  взаимосвязаны, и невозможно рассмотреть  систему налогов, не рассматривая законодательство и подзаконные нормативные акты, а последние - вне зависимости  от институтов, которые их принимают  и администрируют.

Структура налоговой системы может  рассматриваться в следующих  основных аспектах:

·       с точки зрения соотношения прямых и косвенных  налогов;

·       с точки зрения распределения налоговой нагрузки на физических и юридических лиц;

·       с точки зрения роли отдельных налогов в формировании общей величины доходов бюджетной  системы;

·       с точки зрения распределения налоговых доходов  между уровнями бюджетной системы (налоговые доходы федерального бюджета, налоговые доходы бюджетов субъектов  Федерации, налоговые доходы местных  бюджетов), а также в некоторых  других аспектах.

·       С точки зрения проблем макроэкономического регулирования  роль прямых и косвенных налогов  различается весьма существенно.

Так, прямые налоги могут использоваться в качестве встроенных стабилизаторов, они достаточно чутко реагируют  на смену фаз экономической конъюнктуры  и с этой точки зрения представляют собой циклически нестабильный источник налоговых доходов. В отличие  от них, косвенные налоги, в целом  также следуя за фазами экономического цикла, тем не менее, более устойчивы  к колебаниям конъюнктуры. В фазах  экономического спада объем прибыли  снижается весьма существенно (вплоть до нуля), в то время как товарооборот, который также может снижаться, никогда не достигает нулевой  отметки.Кроме того, косвенные налоги обладают свойством прямого индексирования по темпам инфляции. Темпы инфляции почти автоматически переносятся  на объемы поступлений косвенных  налогов в доходы бюджетной системы. Динамика же поступлений прямых налогов  прямо не связана с темпами  инфляции.

В рамках российской налоговой системы  в целом косвенные налоги играют весьма значительную роль, особенно при  формировании доходов федерального бюджета.

 

В российской налоговой системе  в целом доминируют косвенные  налоги, объем которых составляет 13,05% ВВП. Доля прямых налогов ощутимо  ниже - всего 8,67% ВВП. При этом федеральный  бюджет в значительно большей  степени, чем бюджеты субъектов  Федерации, базируется на косвенных  налогах (последние формируют 78% его  налоговых доходов). Бюджеты же субъектов  Федерации в целом в значительно  большей степени ориентированы  на прямые налоги. Доля последних в их налоговых доходах составляет почти 73%.

 

Основными налогами российской налоговой  системы, являются налог на добавленную  стоимость и налог на прибыль  предприятий и организаций.

 

 

10основные задачи и функции фнс россии как центрального аппарата налоговых органовФедеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

 

Современная система налоговых  органов Российской Федерации  имеет  трехступенчатую систему управления:

 

Федеральная налоговая служба (ФНС  России);

 

Межрегиональные инспекции  ФНС  России по федеральным округам;

 

Управления ФНС России по республикам, краям, областям; Межрегиональные  инспекции  ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам; городские, районные и межрайонные  инспекции ФНС России.

ФНС 

Функции

 

I – Центральный аппарат ФНС  (предметно-отраслевой принцип) 

Изучение и анализ практики применения действующего законодательства; участие  в подготовке законодательных актов; разработка инструкций, методических рекомендаций, указаний о порядке  исчисления или взимания того или  иного налога

 

II -  Краевые, областные и равные им УФНС (отраслевой принцип) 

Организационно-методические функции: организация работы нижестоящих  инспекций, обобщение и анализ отчетов  инспекций о проделанной работе, методические рекомендации по совершенствованию  практики налогового контроля

 

III – Районные (городские) ИФНС (территориальный или отраслевой принцип) 

Выполнение основной нагрузки по непосредственному  контролю  за исполнением налогового законодательства всеми физическими и юридическими  лицами; составление, анализ и представление установленной отчетности вышестоящим налоговым органам

 

 

Главными задачами налоговых органов  являются контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ,  а также валютный контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле.