Шпаргалка по "Налогообложению"

5. Вновь созданные  организации уплачивают авансовые  платежи за соответствующий отчетный  период при условии, если выручка  от реализации не превышала  один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи с учетом требований пункта 6 статьи 286 настоящего Кодекса

17. Статья 288. Особенности  исчисления и уплаты  налога налогоплательщиком, имеющим обособленные  подразделения

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 25] [Статья 288]

1. Налогоплательщики  - российские организации, имеющие  обособленные подразделения, исчисление  и уплату в федеральный бюджет  сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

2. Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса, в целом по налогоплательщику.

Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений  на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений. Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта Российской Федерации или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога.

Указанные в  настоящем пункте удельный вес среднесписочной  численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.

При этом налогоплательщики  самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться - среднесписочная  численность работников или сумма  расходов на оплату труда. Выбранный  налогоплательщиком показатель должен быть неизменным в течение налогового периода.

Абзац исключен.

Вместо показателя среднесписочной численности работников налогоплательщик с сезонным циклом работы либо иными особенностями  деятельности, предусматривающими сезонность привлечения работников, по согласованию с налоговым органом по месту  своего нахождения может применять  показатель удельного веса расходов на оплату труда, определяемых в соответствии со статьей 255 настоящего Кодекса. При  этом определяется удельный вес расходов на оплату труда каждого обособленного  подразделения, в общих расходах налогоплательщика, на оплату труда.

Суммы авансовых  платежей, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть  бюджетов субъектов Российской Федерации  и бюджетов муниципальных образований, исчисляются по ставкам налога, действующим  на территориях, где расположены  организация и ее обособленные подразделения.

В случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение текущего налогового периода налогоплательщик в течение 10 дней после окончания  отчетного периода обязан уведомить  налоговые органы на территории того субъекта Российской Федерации, в котором  созданы новые или ликвидированы  обособленные подразделения, о выборе того обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации.

Уплата налога осуществляется в сроки, установленные  настоящим Кодексом, начиная с  отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в  котором такое обособленное подразделение  было создано или ликвидировано.

Для целей настоящей  статьи организации, перешедшие на начисление амортизации нелинейным методом  в составе амортизационных групп, вправе определять остаточную стоимость амортизируемого имущества по данным бухгалтерского учета.

3. Исчисление  сумм авансовых платежей по  налогу, а также сумм налога, подлежащих  внесению в бюджеты субъектов  Российской Федерации и бюджеты  муниципальных образований по  месту нахождения обособленных  подразделений, осуществляется налогоплательщиком  самостоятельно.

Абзац исключен.

Сведения о  суммах авансовых платежей по налогу, а также суммах налога, исчисленных  по итогам налогового периода, налогоплательщик сообщает своим обособленным подразделениям, а также налоговым органам  по месту нахождения обособленных подразделений  не позднее срока, установленного настоящей  статьей для подачи налоговых  деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период.

4. Налогоплательщик  уплачивает суммы авансовых платежей  и суммы налога, исчисленного  по итогам налогового периода,  в бюджеты субъектов Российской  Федерации и местные бюджеты  по месту нахождения обособленных  подразделений не позднее срока,  установленного статьей 289 настоящего  Кодекса для подачи налоговых  деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период.

5. Если налогоплательщик  имеет обособленное подразделение  за пределами Российской Федерации,  налог подлежит уплате в бюджет  с учетом особенностей, установленных  статьей 311 настоящего Кодекса.

18 Статья 289. Налоговая  декларация

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 25] [Статья 289]

1. Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей.

Налоговые агенты обязаны по истечении каждого  отчетного (налогового) периода, в котором  они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые  расчеты в порядке, определенном настоящей статьей.

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории  крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

2. Налогоплательщики  по итогам отчетного периода  представляют налоговые декларации  упрощенной формы. Некоммерческие  организации, у которых не возникает  обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию  по упрощенной форме по истечении налогового периода.

3. Налогоплательщики  (налоговые агенты) представляют  налоговые декларации (налоговые  расчеты) не позднее 28 календарных  дней со дня окончания соответствующего  отчетного периода. Налогоплательщики,  исчисляющие суммы ежемесячных  авансовых платежей по фактически  полученной прибыли, представляют  налоговые декларации в сроки,  установленные для уплаты авансовых  платежей.

4. Налоговые  декларации (налоговые расчеты) по  итогам налогового периода представляются  налогоплательщиками (налоговыми  агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

5. Организация,  в состав которой входят обособленные  подразделения, по окончании каждого  отчетного и налогового периода  представляет в налоговые органы  по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.

19 Статья 307. Особенности  налогообложения  иностранных организаций,  осуществляющих деятельность  через постоянное  представительство  в Российской Федерации

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 25] [Статья 307]

1. Объектом налогообложения  для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в  Российской Федерации через постоянное  представительство, признается:

доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через ее постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных этим постоянным представительством расходов, определяемых с учетом положений пункта 4 настоящей статьи;

доходы иностранной  организации от владения, пользования  и (или) распоряжения имуществом постоянного  представительства этой организации  в Российской Федерации за вычетом  расходов, связанных с получением таких доходов;

другие доходы от источников в Российской Федерации, указанные в пункте 1 статьи 309 настоящего Кодекса, относящиеся к постоянному представительству.

2. Налоговая  база определяется как денежное  выражение объекта налогообложения,  установленного пунктом 1 настоящей статьи.

При определении  налоговой базы иностранной некоммерческой организации учитываются положения  пункта 2 статьи 251 настоящего Кодекса.

3. В случае, если иностранная организация осуществляет на территории Российской Федерации деятельность подготовительного и (или) вспомогательного характера в интересах третьих лиц, приводящую к образованию постоянного представительства, и при этом в отношении такой деятельности не предусмотрено получение вознаграждения, налоговая база определяется в размере 20 процентов от суммы расходов этого постоянного представительства, связанных с такой деятельностью.

4. При наличии у иностранной организации на территории Российской Федерации более чем одного отделения, деятельность через которые приводит к образованию постоянного представительства, налоговая база и сумма налога рассчитываются отдельно по каждому отделению.

В случае, если иностранная организация осуществляет через такие отделения деятельность в рамках единого технологического процесса, или в других аналогичных случаях по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, такая организация вправе рассчитывать налогооблагаемую прибыль, относящуюся к ее деятельности через отделение на территории Российской Федерации, в целом по группе таких отделений (в том числе по всем отделениям) при условии применения всеми включенными в группу отделениями единой учетной политики в целях налогообложения. При этом иностранная организация самостоятельно определяет, какое из отделений будет вести налоговый учет, а также представлять налоговые декларации по месту нахождения каждого отделения. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет в таком случае, распределяется между отделениями в общем порядке, предусмотренном статьей 288 настоящего Кодекса. При этом не учитываются стоимость основных средств и нематериальных активов, а также среднесписочная численность работников (фонд оплаты труда работников), не относящихся к деятельности иностранной организации на территории Российской Федерации через постоянное представительство.

5. Иностранные  организации, осуществляющие деятельность  в Российской Федерации через  постоянное представительство, применяют  положения, предусмотренные статьями 280, 283 настоящего Кодекса.

6. Иностранные  организации, осуществляющие деятельность  в Российской Федерации через  постоянное представительство, уплачивают  налог по ставкам, установленным  пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса,  за исключением доходов, перечисленных  в подпунктах 1, 2, абзаце втором  подпункта 3 пункта 1 статьи 309 настоящего  Кодекса. Указанные доходы, относящиеся  к постоянному представительству,  облагаются налогом отдельно  от других доходов по ставкам,  установленным подпунктом 3 пункта 3 и пунктом 4 статьи 284 настоящего Кодекса.