1.1) целевые поступления
на формирование Российского
фонда технологического развития,
а также иных отраслевых и
межотраслевых фондов финансирования
научно-исследовательских и опытно-конструкторских
работ, зарегистрированных в порядке,
предусмотренном Федеральным законом
"О науке и государственной
научно-технической политике";
2) имущество,
переходящее некоммерческим организациям
по завещанию в порядке наследования;
3) суммы финансирования
из федерального бюджета, бюджетов
субъектов Российской Федерации,
местных бюджетов, бюджетов государственных
внебюджетных фондов, выделяемые
на осуществление уставной деятельности
некоммерческих организаций;
4) средства и
иное имущество, которые получены
на осуществление благотворительной
деятельности;
5) совокупный
вклад учредителей негосударственных
пенсионных фондов;
6) пенсионные
взносы в негосударственные пенсионные
фонды, если они в размере
не менее 97 процентов направляются
на формирование пенсионных резервов
негосударственного пенсионного фонда;
6.1) пенсионные
накопления, в том числе страховые
взносы по обязательному пенсионному
страхованию, предназначенные на
финансирование накопительной части
трудовой пенсии в соответствии
с законодательством Российской
Федерации;
7) использованные
по целевому назначению поступления
от собственников созданным ими учреждениям;
8) отчисления
адвокатских палат субъектов
Российской Федерации на общие
нужды Федеральной палаты адвокатов
в размерах и порядке, которые
определяются Всероссийским съездом
адвокатов; отчисления адвокатов
на общие нужды адвокатской
палаты соответствующего субъекта
Российской Федерации в размерах
и порядке, которые определяются
ежегодным собранием (конференцией)
адвокатов адвокатской палаты
этого субъекта Российской Федерации,
а также на содержание соответствующего
адвокатского кабинета, коллегии
адвокатов или адвокатского бюро;
9) средства, поступившие
профсоюзным организациям в соответствии
с коллективными договорами (соглашениями)
на проведение профсоюзными организациями
социально-культурных и других
мероприятий, предусмотренных их
уставной деятельностью;
10) использованные
по назначению средства, полученные
структурными организациями РОСТО
от федерального органа исполнительной
власти, уполномоченного в области
обороны, и (или) другого органа
исполнительной власти по генеральному
договору, а также целевые отчисления
от организаций, входящих в
структуру РОСТО, используемые
в соответствии с учредительными
документами на подготовку в
соответствии с законодательством
Российской Федерации граждан
по военно-учетным специальностям,
военно-патриотическое воспитание
молодежи, развитие авиационных, технических
и военно-прикладных видов спорта;
11) имущество
(включая денежные средства) и
(или) имущественные права, которые
получены религиозными организациями
на осуществление уставной деятельности;
12) средства, которые
получены профессиональным объединением
страховщиков, созданным в соответствии
с Федеральным законом от 25 апреля
2002 года N 40-ФЗ "Об обязательном страховании
гражданской ответственности владельцев
транспортных средств", и которые предназначены
для финансирования компенсационных выплат,
предусмотренных законодательством Российской
Федерации об обязательном страховании
гражданской ответственности владельцев
транспортных средств, для формирования
фондов в соответствии с требованиями
международных систем обязательного страхования
гражданской ответственности владельцев
транспортных средств, к которым присоединилась
Российская Федерация, а также средства,
полученные в соответствии с законодательством
Российской Федерации об обязательном
страховании гражданской ответственности
владельцев транспортных средств указанным
профессиональным объединением страховщиков
в виде сумм возмещения компенсационных
выплат и расходов, понесенных в связи
с рассмотрением требований потерпевших
о компенсационных выплатах;
13) денежные средства,
полученные некоммерческими организациями
на формирование целевого капитала,
которое осуществляется в порядке,
установленном Федеральным законом
"О порядке формирования и
использования целевого капитала
некоммерческих организаций";
14) денежные средства,
полученные некоммерческими организациями
- собственниками целевого капитала
от управляющих компаний, осуществляющих
доверительное управление имуществом,
составляющим целевой капитал,
в соответствии с Федеральным
законом "О порядке формирования
и использования целевого капитала
некоммерческих организаций";
15) денежные средства,
полученные некоммерческими организациями
от специализированных организаций
управления целевым капиталом
в соответствии с Федеральным
законом "О порядке формирования
и использования целевого капитала
некоммерческих организаций";
16) имущественные
права в виде права безвозмездного
пользования государственным и
муниципальным имуществом, полученные
по решениям органов государственной
власти и органов местного
самоуправления некоммерческими
организациями на ведение ими уставной
деятельности.
3. В случае
реорганизации организаций при
определении налоговой базы не
учитывается в составе доходов
вновь созданных, реорганизуемых
и реорганизованных организаций
стоимость имущества, имущественных
и неимущественных прав, имеющих денежную
оценку, и (или) обязательств, получаемых
(передаваемых) в порядке правопреемства
при реорганизации юридических лиц, которые
были приобретены (созданы) реорганизуемыми
организациями до даты завершения реорганизации.
5. 1.
В целях настоящей главы
налогоплательщик уменьшает
полученные доходы на
сумму произведенных
расходов (за исключением
расходов, указанных
в статье 270 настоящего
Кодекса).
Расходами
признаются обоснованные и документально
подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных
статьей 265 настоящего Кодекса, убытки),
осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными
расходами понимаются экономически
оправданные затраты, оценка которых
выражена в денежной форме.
Под документально
подтвержденными расходами понимаются
затраты, подтвержденные документами,
оформленными в соответствии с законодательством
Российской Федерации, либо документами,
оформленными в соответствии с обычаями
делового оборота, применяемыми в иностранном
государстве, на территории которого были
произведены соответствующие расходы,
и (или) документами, косвенно подтверждающими
произведенные расходы (в том числе таможенной
декларацией, приказом о командировке,
проездными документами, отчетом о выполненной
работе в соответствии с договором). Расходами
признаются любые затраты при условии,
что они произведены для осуществления
деятельности, направленной на получение
дохода.
2. Расходы в
зависимости от их характера,
а также условий осуществления
и направлений деятельности налогоплательщика
подразделяются на расходы, связанные
с производством и реализацией,
и внереализационные расходы.
Абзац исключен.
2.1. В целях
настоящей главы расходами вновь
созданных и реорганизованных
организаций признается стоимость
(остаточная стоимость) имущества,
имущественных и неимущественных
прав, имеющих денежную оценку, и
(или) обязательств, получаемых в
порядке правопреемства при реорганизации
юридических лиц, которые были
приобретены (созданы) реорганизуемыми
организациями до даты завершения
реорганизации. Стоимость имущества,
имущественных и неимущественных прав,
имеющих денежную оценку, определяется
по данным и документам налогового учета
передающей стороны на дату перехода права
собственности на указанные имущество,
имущественные и неимущественные права.
Расходами вновь
созданных и реорганизованных организаций
также признаются расходы (а в
случаях, предусмотренных настоящим
Кодексом, убытки), предусмотренные
статьями 255, 260 - 268, 275, 275.1, 279, 280, 283, 304, 318
- 320 настоящей главы, осуществленные
(понесенные) реорганизуемыми организациями
в той части, которая не была учтена
ими при формировании налоговой
базы. В целях налогообложения указанные
расходы учитываются организациями-правопреемниками
в порядке и на условиях, которые предусмотрены
настоящей главой. Состав таких расходов
и их оценка определяются по данным и документам
налогового учета реорганизуемых организаций
на дату завершения реорганизации (дату
внесения записи о прекращении деятельности
каждого присоединяемого юридического
лица - при реорганизации в форме присоединения).
Дополнительные
расходы, связанные с передачей (получением)
имущества (имущественных и неимущественных
прав) при реорганизации организаций,
в целях налогообложения учитываются
в порядке, установленном настоящей главой.
3. Особенности
определения расходов, признаваемых
для целей налогообложения, для
отдельных категорий налогоплательщиков
либо расходов, произведенных в
связи с особыми обстоятельствами,
устанавливаются положениями настоящей
главы.
4. Если некоторые
затраты с равными основаниями
могут быть отнесены одновременно
к нескольким группам расходов,
налогоплательщик вправе самостоятельно
определить, к какой именно группе
он отнесет такие затраты.
5. Понесенные
налогоплательщиком расходы, стоимость
которых выражена в иностранной
валюте, учитываются в совокупности
с расходами, стоимость которых выражена
в рублях.
Понесенные налогоплательщиком
расходы, стоимость которых выражена
в условных единицах, учитываются
в совокупности с расходами, стоимость
которых выражена в рублях.
Пересчет указанных
расходов производится налогоплательщиком
в зависимости от выбранного в учетной
политике для целей налогообложения метода
признания таких расходов в соответствии
со статьями 272 и 273 настоящего Кодекса.
В целях настоящей
главы суммы, отраженные в составе
расходов налогоплательщиков, не подлежат
повторному включению в состав его
расходов.
6 Налоговый кодекс
РФ] [Глава 25] [Статья 270]
При определении
налоговой базы не учитываются следующие
расходы:
1) в виде сумм
начисленных налогоплательщиком
дивидендов и других сумм прибыли
после налогообложения;
2) в виде пени,
штрафов и иных санкций, перечисляемых
в бюджет (в государственные внебюджетные
фонды), процентов, подлежащих уплате
в бюджет в соответствии со
статьей 176.1 настоящего Кодекса,
а также штрафов и других
санкций, взимаемых государственными
организациями, которым законодательством
Российской Федерации предоставлено
право наложения указанных санкций;
3) в виде взноса
в уставный (складочный) капитал, вклада
в простое товарищество;
4) в виде суммы
налога, а также суммы платежей
за сверхнормативные выбросы
загрязняющих веществ в окружающую
среду;
5) в виде расходов
по приобретению и (или) созданию
амортизируемого имущества, а
также расходов, осуществленных
в случаях достройки, дооборудования,
реконструкции, модернизации, технического
перевооружения объектов основных
средств, за исключением расходов,
указанных в пункте 9 статьи 258 настоящего
Кодекса;
6) в виде взносов
на добровольное страхование,
кроме взносов, указанных в
статьях 255, 263 и 291 настоящего Кодекса;
7) в виде взносов
на негосударственное пенсионное обеспечение,
кроме взносов, указанных в статье 255 настоящего
Кодекса;
8) в виде процентов,
начисленных налогоплательщиком-заемщиком
кредитору сверх сумм, признаваемых
расходами в целях налогообложения
в соответствии со статьей
269 настоящего Кодекса;
9) в виде имущества
(включая денежные средства), переданного
комиссионером, агентом и (или)
иным поверенным в связи с
исполнением обязательств по
договору комиссии, агентскому договору
или иному аналогичному договору,
а также в счет оплаты затрат,
произведенной комиссионером, агентом
и (или) иным поверенным за
комитента, принципала и (или)
иного доверителя, если такие
затраты не подлежат включению
в состав расходов комиссионера, агента
и (или) иного поверенного в соответствии
с условиями заключенных договоров;