Шпаргалка по "Налогам"

«Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в  отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставлении определённых прав или выдачу разрешений (лицензий)».

Эк. сущность налогов - присвоение, централизация, перер-ие через бюджеты части произв. нац. продукта.

Налогообложение - взимание налогов.

Главное отличие налога от сбора  состоит в том, что налог является абстрактным платежом и обычно не имеет целевого ориентирования, при  уплате же сбора всегда присутствует специальная цель или особые интересы.

Сходство налога и  сбора:

o И налог и сбор обязательны

o И налог и сбор принудительны

o И налог и сбор взимаются  в пользу государства.

Можно выделить следующие  отличительные признаки налогов  от других финансовых категорий:

o Обязательность. Каждый налогоплательщик  должен уплачивать установленные  законом налоги и сборы 

o Индивидуальная безвозмездность.  Каждое лицо уплатившее налог  взамен прямо не получает за  это какие либо блага.

o Уплата в денежной форме.  Налоги не могут быть уплачены  или взысканы в натуральной  форме.

o Финансирование деятельности  государства и (или) муниципальных  образований. Налоги являются  источниками формирования доходов  бюджета.

o Всеобщее и законодательное  установление налога. Налог считается  установленным лишь в том случае, когда закону определены налогоплательщики  и элементы налогообложения.

Функция налогов

Функция налогов - проявление его сущности в действии и способ выражения его свойств.

Выделяют следующие  функции:

o Фискальная. Это главная функция налогов, она означает изъятия денежных средств в казну. Данная функция отражает сущность налогов как особого централизованного инструмента финансовых отношений. Фискальная функция характерна для всех государств во все периоды существования и развития. По средствам фискальной функции реализуется главное общественное назначение налога - формирование финансовых ресурсов государства.

o Регулирующая. Она заключается в том, что налоги представляют собой механизм влияния на экономические, происходящие в государстве, которые позволяют формировать необходимые характеристики этих процессов. Сущность этой функции заключается в регулирующем на развитие стороны деятельности закона. Данная функция носит объективный характер, поскольку государство может эффективно использовать с целью регулирования определённых процессов в обществе.

o Стимулирующая. Налоги непосредственно  влияют на усиление или ослабевание  накопление капитала, увеличение  или уменьшения платёжеспособного  спроса и другие экономические  процессы. Данная функция означает  использование налогов для стимулирующего  или дестимулирующего воздействия на экономику прежде всего через перераспределение национального дохода.

o Распределительная функция. Она состоит в том, что с помощью налогов государство через бюджеты и фонды перераспределять из производственной в социальную, а также между отраслями и отдельными гражданами.

o Контрольная. Она проявляется в проверке эффективности функционирования и контроля за проводимой финансовой политикой государства.

Все функции налогов тесно взаимосвязаны  и реализуется в совокупности.

 

 

 

 

12

Элементы налога

Система правового механизма  налога состоит из обязательных и  факультативных элементов.

Обязательные элементы включают две группы.

1.Основные элементы это  - объект налогообложения. И ставка  налога или сбора.

2.Дополнительные элементы  это:

– налоговые льготы

- предмет, база, единица  налогообложения;

- источник уплаты налога;

- методы, сроки и способы  уплаты налога;

- особенности налогового  режима;

- бюджет или фонд поступления  налога (сбора);

- особенности налоговой  отчетности.

Факультативные элементы. В отдельных случаях специфика  налога требует выделения в его  механизме особенных элементов, характерных исключительно для  данного налога. Например ведении  специальных кадастров по имущественным  налогам специфических реестров, бандерольный способ уплаты и т.д.

Подобные элементы и составляют группу факультативных, которые могут  присутствовать в налоговом механизме, а могут и не использоваться.

В общем, элементы механизма налога определяют содержание и особенности  реализации налоговой обязанности, что очень важно. Так, в ст.17 НК определено. Что налог считается  установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики  и элементы налогообложения

Перейти к: навигация, поиск

Налоговая ставка (норма налогового обложения) — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Является одним из обязательных элементов налога.

В случае, когда  налоговая ставка выражена в процентах к доходу налогоплательщика, ее обычно называют налоговой квотой.

Основные виды:

• Твёрдые — устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (иногда весь объект) обложения независимо от размеров налоговой базы.
• Пропорциональные (адвалорные) — действуют в одинаковом проценте к налоговой базе без учёта её величины.
• Прогрессивные — возрастают по мере роста налоговой базы.

 

 

 

 

 

 

 

14

 

В настоящее время  виды налогов и сборов как важнейшей  составляющей налоговой системы  весьма разнообразны. Налоги можно  классифицировать по разным признакам.

Все налоги, действующие  на территории РФ, в зависимости  от уровня установления подразделяются на три вида:

федеральные:

региональные;

местные.

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

Классификация налогов в РФ в  зависимости от уровня установления

 

Уровень установления	Налоги
Федеральные	Налог на добавленную  стоимость  Акцизы Налог на доходы физических лиц  Единый социальный налог  Налог на прибыль организаций  Налог на добычу полезных ископаемых  Водный налог Сборы за пользование  объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических  ресурсов Государственная пошлина
Региональные	Налог на имущество  организаций  Транспортный налог  Налог на игорный бизнес
Местные	Земельный налог Налог на имущество физических лиц

При введении в действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц  и земельного налога.

В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим  образом:

прямые;

косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся:

налог на доходы физических лиц;

налог на прибыль организаций;

налоги на имущество  как юридических, так и физических лиц.

Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся:

налог на добавленную  стоимость;

акцизы;

таможенные пошлины  и др.

Косвенные налоги — наиболее простые для государства с точки зрения их взимания, но достаточно сложные для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательны для государства эти налоги еще и потому, что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы организаций.

Вместе с тем государство  в силу этих особенностей косвенного налогообложения вынуждено использовать и прямые налоги, чтобы под налоговое  воздействие подпало как можно  большее число объектов деятельности налогоплательщика. Все это в  комплексе создает достаточную  устойчивость налоговых поступлений  и одновременно усиливает зависимость  размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его  деятельности.

Нередко на практике проводят разделение налогов в зависимости  от их использования:

общие;

специальные.

К общим налогам относятся  большинство взимаемых в любой  налоговой системе налогов. Их отличительная  особенность заключается том, что  после поступления в бюджет они  обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем  бюджете.

В отличие от них специальные  налоги имеют строго целевое предназначение и «закреплены» за определенными  видами расходов. В частности, в РФ примером специальных налогов могут  служить:

единый социальный налог;

транспортный налог;

налог на воспроизводство  минерально-сырьевой базы.

В зависимости от установленных  ставок налогообложения налоги бывают:

твердыми;

процентными (пропорциональными, прогрессивными и регрессивными).

В зависимости от финансово-экономической  целесообразности и отражения в  бухгалтерском учете налоги классифицируются следующим образом:

включаемые в продажную цену товаров (работ, услуг);

относимые на издержки обращения  и затраты производства;

относимые на финансовые результаты;

уплачиваемые за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика.

В зависимости от принадлежности к уровню бюджета налоги можно  подразделить так:

закрепленные;

регулирующие.

Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают  в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Среди них выделяют налоги, поступающие в федеральный, региональный и местные бюджеты.

Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты  разных уровней в пропорции, определенной бюджетным законодательством.

Особая категория  налогов — так называемые специальные  налоговые режимы. В НК РФ предусмотрена  возможность установления четырех  таких режимов.

 

Классификация налогов  в РФ в зависимости от субъектов  налогообложения

 

Субъект налогообложения	Налоги
Налоги, уплачиваемые юридическими лицами	Налог на прибыль Налог на имущество организаций
Налоги, уплачиваемые физическими лицами	Налог на доходы физических лиц  Налог на имущество физических лиц
Смешанные налоги	Единый социальный налог, налог на добавленную стоимость  Транспортный налог  Налог на игорный бизнес

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

15

 

 

Современная налоговая система  включает различные виды налогов.

1. По способу платежа различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги берутся напрямую с физических и юридических лиц. Это подоходный налог с физических лиц; налог с прибыли корпораций; имущественный налог (уплачивается как физическими, так и юридическими лицами); налог на сделки с капиталом; налог с наследства и др. Косвенные налоги взимаются с товаров и услуг. Их косвенный характер проявляется в том, что их уплачивают не все граждане, а те, кто покупает облагаемую налогом продукцию. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины.
2. Налоги по их использованию подразделяются на общие и специальные (целевые). Общие налоги поступают в бюджет государства для финансирования общегосударственных мероприятий. Специальные налоги имеют строго определенное назначение, например налоги на реализацию горюче-смазочных материалов поступают в дорожные фонды и предназначены для строительства, реконструкции и текущего ремонта дорог.
3. В зависимости от того, в распоряжение какого органа поступает налог, различают федеральные налоги, региональные налоги субъектов федерации и местные налоги. Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами, принимаемыми Федеральным Собранием, К ним относятся налог на прибыль предприятий и организаций, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, акцизы па нефть, природный газ и др. К региональным налогам относятся налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, налог на добычу природных ресурсов, к местным налогам относятся налог на недвижимое имущество граждан, налог на рекламу, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, другие сборы.
4. В зависимости от характера взимания налоговых ставок различают: твердые ставки, которые устанавливаются в абсолютной сумме независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти); пропорциональные - налоговая ставка остается неизменной независимо от размеров дохода; прогрессивные - ставка повышается по мере возрастания дохода; регрессивные - ставка налога понижается по мере возрастания дохода.