Шпаргалка по "Налогам и налогообложению"

Количество израсходованного топлива подтверждается первичными документами бухгалтерского учета.

Расчет платы  за негативное воздействие от передвижных  источников представляется плательщиками  в соответствующие территориальные  органы Ростех-надзора по месту государственной  регистрации передвижного объекта  негативного воздействия, а при  отсутствии такового – по месту  регистрации на территории РФ владельца  передвижного объекта не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Внесение платы  за негативное воздействие на окружающую среду не освобождает субъектов  хозяйственной и иной деятельности от выполнения мероприятий по охране окружающей среды и возмещения вреда  окружающей среде.

Платежи за негативное воздействие на окружающую среду  не обладают всеми признаками, присущими  налоговому обязательству, и являются законно установленными не только в  том случае, когда ставки платежей предусмотрены федеральным законом, но и тогда, когда ставки на основании  закона устанавливаются Правительством РФ. Правительство РФ вправе предусматривать  в нормативных актах обязательные платежи. Правительство РФ также  устанавливает ставки неналоговых  платежей, сборов, если это делегировано законом, в котором непосредственно  определены плательщики и объект обложения.

Плата за негативное воздействие на окружающую среду  относится к платежам неналогового характера, поэтому ее обязаны вносить  и те предприниматели, которые работают на едином налоге.

41. ВОДНЫЙ НАЛОГ: НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Налогоплательщики водного налога – организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.

Не являются налогоплательщиками  организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров  водопользования или решений  о предоставлении водных объектов в  пользование, соответственно заключенных  и принятых после введения в действие Водного кодекса РФ.

Специальное водопользование (использование водных объектов с  применением сооружений, технических  средств и устройств) осуществляется при наличии лицензии на водопользование  и заключенного договора водопользования. Общее водопользование (использование  водных объектов без применения сооружений, технических средств и устройств) может осуществляться без получения  лицензии.

Таким образом, налогоплательщиками  данного налога признаются организации  и физические лица, непосредственно  осуществляющие специальное водопользование.

Водопользователь-гражданин  вправе использовать водные объекты  для собственных нужд. При этом он не является плательщиком данного  налога.

При осуществлении  предпринимательской деятельности использование водных объектов возможно только после получения соответствующей  лицензии. В этом случае предприниматель  является налогоплательщиком водного  налога.

Когда водопользователи получают воду через систему ЖКХ, они не являются налогоплательщиками, так как в этом случае нет факта  специального или особого водопользования.

Оздоровительные организации, расположенные на морском побережье  или рядом с ним, помимо использования  воды, получаемой через систему ЖКХ, осуществляют забор морских и  иных целебных вод. При этом они являются плательщиками данного налога.

Объекты налогообложения: 1)забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Водный объект представляет собой сосредоточение вод на поверхности  суши в формах ее рельефа либо в  недрах, имеющее границы, объем и  черты водного режима. Использование  водных объектов – получение различными способами пользы от водных объектов для удовлетворения материальных и  иных потребностей граждан и юридических  лиц. Объектами обложения налогом  признается забор воды из водных объектов, как из поверхностных, так и из подземных источников. Следовательно, объектом налогообложения выступает  вид водопользования, а не последующие  цели использования воды.

Не признаются объектами  налогообложения, в частности, забор:

– из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые или природные лечебные ресурсы, термальных вод;

– воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, ликвидации стихийных бедствий и последствии аварий;

– морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река – море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

– воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов и т. п.

42. НАЛОГОВАЯ БАЗА И НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ВОДНОГО НАЛОГА

Налоговая база по каждому виду водопользования определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. Когда в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Налоговая база может  рассчитываться исходя из следующих  показателей: объема воды, забранной  из водного объекта за налоговый  период; площади предоставленного водного  пространства; количества произведенной  за налоговый период продукции. Налоговый  период – квартал.

Налоговая база при  заборе воды определяется как объем  воды, забранной из водного объекта. Объем воды определяется на основании  показаний водоизмерительных приборов. Если водоизмерительные приборы  отсутствуют, то объем забранной  воды определяется исходя из времени  работы и производительности технических  средств. Когда таким способом определить объем забранной воды невозможно, объем определяется исходя из норм водопотреб-ления.

В случаях потерь воды при использовании водных объектов налог должен исчисляться за весь объем забранной воды, включая  ее потери при заборе и транспортировке. Когда вода предназначена одновременно для водоснабжения населения  и для собственных нужд, для  расчета налога потери при заборе распределяются исходя из процентного  соотношения между этими видами использования воды.

Налоговая база при  использовании акватории водных объектов определяется как площадь  предоставленного лицензией водного  пространства.

Налоговая база при  использовании водных объектов без  забора воды для целей гидроэнергетики  определяется как количество произведенной  за налоговый период электроэнергии.

Налоговая база при  использовании водных объектов для  целей лесосплава в плотах и кошелях  определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного  в километрах, деленного на 100.

 

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в твердых размерах – в рублях за 1000 куб. м воды. В случае забора воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части превышения лимитов устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок. Если утвержденные квартальные лимиты отсутствуют, то они определяются как одна четвертая утвержденного годового лимита.

При заборе воды из водных объектов для водоснабжения  населения ставка водного налога устанавливается в размере 70 руб. за 1000 куб. м воды.

При использовании  водных объектов без изъятия воды возникают сложности в исчислении налоговой базы. С учетом сезонного  характера использования водных объектов есть неопределенность с корректировкой размера налоговой базы. Пользование  без изъятия воды – использование  водных объектов, за исключением лесосплава, для целей гидроэнергетики, для  целей лесосплава в плотах, кошелях.

Налог исчисляется  как произведение налоговой базы, определяемой за квартал исходя из площади предоставленного водного  пространства, количества произведенной  электроэнергии, объема древесины, сплавляемой  в плотах и кошелях, и ставки.

43. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ВОДНОГО НАЛОГА

Порядок исчисления налога. Налогоплательщик по каждому виду водопользования исчисляет сумму налога отдельно в отношении каждого водного объекта самостоятельно.

Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется  как произведение налоговой базы (площадь акватории и т. д.) и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования.

Чтобы рассчитать данный налог, необходимо налоговую базу умножить на соответствующую ей ставку. Налоговая  база рассчитывается исходя из объема воды, забранной из водного объекта  за налоговый период; площади предоставленного водного пространства; количества произведенной  за налоговый период продукции. Налоговая  база при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в  плотах и кошелях за налоговый  период, выраженного в тысячах  кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного  на 100.

С учетом сезонного  характера использования водных объектов есть неопределенность с корректировкой размера налоговой базы. Пользование  без изъятия воды – использование  водных объектов, за исключением лесосплава, для целей гидроэнергетики, для  целей лесосплава в плотах, кошелях.

Налог исчисляется  как произведение налоговой базы, определяемой за квартал исходя из площади предоставленного водного  пространства, количества произведенной  электроэнергии и объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях, и ставки.

Налоговые ставки устанавливаются  по бассейнам рек, озер, морей и  экономическим районам в твердых  размерах – в рублях за 1000 куб. м  воды. В случае забора воды сверх  установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые  ставки в части превышения лимитов  устанавливаются в пятикратном  размере налоговых ставок.

Порядок и сроки уплаты налога. Объект обложения водным налогом – пользование водным объектом, а следовательно, уплата налога производится по месту фактического осуществления водопользования. Водный налог должен быть уплачен не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период – квартал.

При пользовании  водным объектом, расположенным на территории нескольких субъектов РФ, водопользователь заключает договор  со всеми органами исполнительной власти соответствующих субъектов либо с их согласия с одним из них. В  этом договоре также могут быть определены параметры объекта налогообложения  субъекта РФ.

Водный налог  при различных видах пользования  одним и тем же водным объектом должен исчисляться по соответствующим  налоговым ставкам, установленным  за каждый вид водопользования.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в  налоговый орган непосредственно  по местонахождению объекта налогообложения  в срок, установленный для уплаты водного налога. Налогоплательщики, иностранные лица представляют также  копию налоговой декларации в  налоговый орган по местонахождению  органа, выдавшего лицензию на водопользование  в срок, установленный для уплаты налога.

Налоговые льготы по водному налогу не предусмотрены.

44. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ

Плательщиками сбора за пользование объектами  животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получившие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ.

Плательщиками сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получившие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объекты животного мира юридическим лицам предоставляются в долгосрочное пользование на основании долгосрочной лицензии, гражданам – в краткосрочное пользование по именной разовой лицензии.

Лицензия не предполагает непосредственного изъятия объектов животного мира из среды их обитания, а дает право на осуществление  деятельности, связанной с использованием и охраной объектов животного  мира.

Краткосрочные лицензии – ограничительный документ, который  выдается на изъятие конкретного  количества объектов животного мира в определенном месте и в определенное время. Такие лицензии выдаются физическим лицам: – лицензирующими органами на территориях, не предоставленных организациям и индивидуальным предпринимателям как пользователям животным миром;