Шпаргалка по "Налогам и налогообложению"

7) горно-рудное неметаллическое сырье;

8) битуминозные породы;

9) сырье редких металлов, а также другие извлекаемые полезные компоненты, являющиеся попутными компонентами в рудах других ископаемых;

10) неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии;

11) кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого и камнесамоцветного сырья;

12) природные алмазы, другие драгоценные камни из коренных, россыпных и техногенных месторождений, включая необработанные, отсортированные и классифицированные камни;

13) концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы, получаемые при добыче драгоценных металлов, т. е. извлечение драгоценных металлов из рудных, россыпных и техногенных месторождений;

14) соль природная и чистый хлористый натрий;

15) подземные воды, содержащие полезные ископаемые и природные лечебные ресурсы, а также термальные воды;

16) сырье радиоактивных металлов.

37. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ НДПИ И ЕГО УПЛАТА

НК РФ устанавливает  различные налоговые ставки в  зависимости от вида полезного ископаемого.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при добыче:

1) полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых.

2) попутного газа;

3) подземных вод, содержащих полезные ископаемые, извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;

4) полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате выборочной отработки месторождения);

5) полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств;

6) минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях;

7) подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях;

8) нефти на участках недр, расположенных в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края;

9) сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр. Налогообложение производится по налоговой ставке:

– 3,8 % при добыче калийных солей;

– 4,0 % при добыче: торфа; угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев; апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

– 4,8 % при добыче кондиционных руд черных металлов;

– 5,5 % при добыче: сырья радиоактивных металлов; горно-химического неметаллического сырья; неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии; соли природной и чистого хлористого натрия; подземных промышленных и термальных вод; нефелинов, бокситов;

– 6,0 % при добыче: горно-рудного неметаллического сырья; битуминозных пород; концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;

– 6,5 % при добыче: концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота); драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота); кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;

– 7,5 % при добыче минеральных вод;

– 8,0 % при добыче: кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов); редких металлов; многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов; природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;

– 419 руб. за 1 т добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной;

– 17,5 % при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;

– 147 руб. за 1000 куб. м газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

Сумма налога исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы по итогам каждого налогового периода  по каждому виду добытого полезного  ископаемого. Налог подлежит уплате по местонахождению участка недр. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

38. ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ

За пользование  недрами устанавливаются следующие  платежи:

1) разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии;

2) регулярные платежи за пользование недрами;

3) плата за геологическую информацию о недрах;

4) сбор за участие в конкурсе, аукционе;

5) сбор за выдачу лицензий.

Соглашениями о  разделе продукции предусматривается  раздел добытого сырья между РФ и  пользователем недр. Пользователи недр, выступающие стороной такого соглашения, освобождаются от взимания отдельных  налогов и иных обязательных платежей в порядке, установленном законодательством  РФ.

Порядок, размеры  платежей при пользовании недрами  и условия взимания таких платежей при выполнении соглашений о разделе  продукции устанавливаются указанными соглашениями в соответствии с законодательством, действовавшим на дату подписания соглашения.

Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии. Пользователи недр, получившие право на пользование недрами, уплачивают разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (разовые платежи за пользование недрами).

Минимальные (стартовые) размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются в размере не менее 10 % от величины суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации.

Окончательные размеры  разовых платежей за пользование  недрами устанавливаются по результатам  конкурса или аукциона и фиксируются  в лицензии на пользование недрами.

Уплата разовых  платежей производится в порядке, установленном  в лицензии на пользование недрами.

Размеры разовых  платежей за пользование недрами, а  также порядок их уплаты при выполнении соглашений о разделе продукции  устанавливаются в соглашении о  разделе продукции.

Разовые платежи  за пользование недрами при наступлении  определенных событий, оговоренных  в лицензии, зачисляются в бюджеты  федеральный и субъектов РФ в  соответствии с бюджетным законодательством.

Регулярные  платежи за пользование недрами взимаются за предоставление пользователям недр исключительных прав на поиск, оценку, разведку, геологическое изучение месторождений полезных ископаемых.

Плата за геологическую информацию о недрах, полученная в результате государственного геологического изучения недр от федерального органа управления государственным фондом недр. Размер платы за геологическую информацию и порядок ее взимания определяются Правительством РФ. Размер платы за геологическую информацию и порядок ее взимания при выполнении соглашений о разделе продукции устанавливаются в соглашении о разделе продукции.

Сбор за участие в конкурсе (аукционе) вносится всеми их участниками и является одним из условий регистрации заявки. Сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, проведение и подведение итогов конкурса (аукциона), оплату труда привлекаемых экспертов.

Сбор за выдачу лицензий на пользование недрами вносится пользователями недр при выдаче указанной лицензии. Сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, оформление и регистрацию выдаваемой лицензии.

39. ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЛЕСНЫМ ФОНДОМ

Платность использования  лесов является одним из основных принципов лесного законодательства. За использование лесов вносится арендная плата или плата по договору купли-продажи лесных насаждений. В  случае заключения договора купли-продажи  лесных насаждений с покупателя взимается  плата, установленная этим договором. За лесопользование, не требующее заключения договора аренды лесного участка  или купли-продажи лесных насаждений, плата не взимается.

Плата за пользование  лесами перечисляется в бюджеты  РФ и субъектов РФ.

Размер  арендной платы лесного участка определяется на основе минимального размера арендной платы.

При использовании  лесного участка с изъятием лесных ресурсов минимальный размер арендной платы определяется как произведение ставки платы за единицу объема лесных ресурсов и объема изъятия лесных ресурсов на арендуемом лесном участке.

При использовании  лесного участка без изъятия  лесных ресурсов минимальный размер арендной платы определяется как  произведение ставки платы за единицу  площади лесного участка и  площади арендуемого лесного  участка.

Для аренды лесного  участка, находящегося в собственности  РФ, субъекта РФ, муниципального образования, ставки платы за единицу объема лесных ресурсов и ставки платы за единицу  площади лесного участка устанавливаются  соответственно Правительством РФ, органами государственной власти субъектов  РФ, органами местного самоуправления.

Размер  платы по договору купли-продажи  лесных насаждений, за исключением платы по договору купли-продажи лесных насаждений для собственных нужд, определяется на основе минимального размера платы.

Минимальный размер платы по договору купли-продажи  лесных насаждений определяется как  произведение ставки платы за единицу  объема древесины и объема подлежащей заготовке древесины.

Ставки платы  за единицу объема древесины, заготавливаемой  на землях, находящихся в федеральной  собственности, собственности субъектов  рФ, муниципальной собственности, устанавливаются  соответственно Правительством РФ, органами власти субъектов РФ, органами местного самоуправления.

Плата по договору купли-продажи  лесных насаждений для собственных  нужд определяется по ставкам, устанавливаемым  органами власти субъектов РФ.

Оценка  лесов (оценка лесных участков и оценка имущественных прав, возникающих при использовании лесов) осуществляется в соответствии с Законом «Об оценочной деятельности в РФ». Кадастровая стоимость лесных участков определяется в порядке, установленном Правительством РФ.

По общему правилу  кадастровая стоимость земли  проводится и устанавливается для  расчета – для целей налогообложения  земельным налогом. Для других целей  проводится рыночная оценка лесных участков и имущественных прав, возникающих  при пользовании лесами.

При этом НК РФ исключил из объектов обложения земельным  налогом земельные участки, в  пределах лесного фонда – лесные участки. Из обложения земельным  налогом исключены участки, изъятые  из оборота (ограниченные в обороте) в соответствии с законодательством  или занятые объектами культурного  наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, предоставленные для обороны, безопасности и таможенных нужд.

40. ПЛАТЕЖИ ЗА НЕГАТИВНОЕ ВОЗДЕЙСТВИЕ НА ОКРУЖАЮЩУЮ СРЕДУ

Негативное воздействие  на окружающую среду является платным. Все субъекты, ведущие хозяйственную  и иную деятельность, связанную с  воздействием на окружающую среду, обязаны  осуществлять плату за негативное воздействие на окружающую среду.

Плательщиками платы  за негативное воздействие на окружающую среду являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, оказывающие такого рода негативное воздействие.

Виды негативного  воздействия на окружающую среду:

– выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ и иных веществ;

– сбросы загрязняющих веществ, иных веществ и микроорганизмов в поверхностные водные объекты, подземные водные объекты и на водосборные площади;

– загрязнение недр, почв;

– размещение отходов производства и потребления;

– загрязнение окружающей среды шумом, теплом, электромагнитными, ионизирующими и другими видами физических воздействий.

Формы платы и  порядок исчисления и взимания платы  за негативное воздействие на окружающую среду устанавливается законодательством  РФ.

Например, транспортные средства являются передвижными объектами  негативного воздействия. Нормативы  платы за выбросы в атмосферный  воздух установлены в зависимости  не от объема выброса загрязняющих веществ, а в зависимости от вида и объема используемого топлива.

Следовательно, организация  признается плательщиком платы за негативное воздействие на окружающую среду  и должна рассчитывать платежи путем  умножения соответствующих нормативов на количество израсходованного за отчетный период(квартал) топлива, а также  на установленные соответствующими нормативными правовыми актами поправочные  коэффициенты к нормативам платы.