Роль налогов в рыночной экономике. Формирование бюджета РФ и Санкт-Петербурга

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Апреля 2013 в 11:18, реферат

Краткое описание

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и есть сущность налога.
Налоги - это обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды. Они взимаются в порядке и размере, установленном законом.
Конституцией РФ и Законом «Об основах налоговой системы в РФ» определены и закреплены основные принципы налогов:
власть вправе устанавливать налоги
всеобщность (каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы)
однократность налогообложения (один и тот же объект не может облагаться налогами одного вида два раза за один период налогообложения)
очередность взимания налогов из одного источника (для уменьшения налогового бремени)

Содержание

Введение………………………………………………………….3
Глава 1. Основные понятия налога и налогообложения……...5
1.1. Сущность, структура и основные принципы налогообложения………………………………………………………5
1.2. Классификация налогов и сборов. Налоговые ставки…....7
Глава 2. Роль налогов в формировании бюджета РФ………..10
2.1. Состав, структура и динамика налоговых доходов……...11
Заключение…………………………………………………..….19
Приложение 1……………………….……………………..……20
Список литературы……………………………………….…….22

Прикрепленные файлы: 1 файл

Реферат Налоги и налогообложение(3.1.).docx

— 51.17 Кб (Скачать документ)

Источники и  виды государственных доходов и назначение каждого их них определяются экономической и правовой системой страны.

Рассматривая понятие  бюджета, нужно сказать, что бюджет занимает центральное место в финансовой системе любого государства, это имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий (финансовый) год.

Бюджетный кодекс РФ (БК РФ) определяет бюджет как «форму образования и  расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового  обеспечения задач и функций  государства и местного самоуправления».

Согласно ст. 10 Бюджетного кодекса, бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов следующих  уровней:

    • федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
    • бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;
    • местных бюджетов.

 

2.1. Состав, структура и динамика налоговых доходов.

Федеральные налоги (размер их ставок, объекты обложения, плательщики и льготы, а также порядок зачисления их в бюджет) - это налоги, устанавливаемые налоговым законодательством и обязательные к уплате на всей территории РФ.

К налоговым доходам относятся:

1) налог на добавленную  стоимость; 

2) акцизы на отдельные  виды товаров (услуг) и отдельные  виды минерального сырья; 

3) налог на прибыль  (доход) организаций;

4) налог на доходы от  капитала;

5) налог на доходы физических лиц;

6) взносы в государственные  социальные внебюджетные фонды; 

7) государственная  пошлина; 

8) таможенная пошлина  и таможенные сборы; 

9) налог на пользование  недрами; 

10) налог на воспроизводство  минерально-сырьевой базы;

11) налог на дополнительный  доход от добычи углеводородов; 

12) сбор за право  пользования объектами животного  мира и водными биологическими  ресурсами; 

13) лесной налог; 

14) водный налог; 

15) экологический  налог;

16) федеральные лицензионные  сборы.

Такие налоги, как акцизы на импортные товары, таможенные пошлины, государственная пошлина, федеральные регистрационные и лицензионные сборы полностью поступают в федеральный бюджет и являются собственными его доходами.

К регулирующим доходам относятся НДС, налог на прибыль предприятии, налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов и др., которые направляются в бюджеты других уровней в виде определенной, установленной при утверждении федерального бюджета норме.

Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории, их ставки определяются Федеральным Собранием РФ либо Правительством РФ, льготы по ним могут устанавливаться только федеральными законами.

Далее я расскажу про основные налоги федерального бюджета  подробнее.

 

Налог на добавленную стоимость:

Налог на добавленную  стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются: организации; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ; индивидуальные предприниматели, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Объектом  налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговый период по НДС - календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж, не превышающими один миллион рублей, налоговый период включает квартал. Применяются следующие налоговые ставки:

    • ставка 0% - при реализации экспортируемых товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств — членов СНГ), работ (услуг) по сопровождению и транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров, товаров, помещенных под таможенный режим транзита и импортируемых в РФ, и иные подобные работы (услуги);
    • ставка 10% - при реализации ряда продовольственных товаров и товаров для детей, согласно перечням, содержащимся в НК, медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;
    • в остальных случаях - ставка 18%.

В ряде случаев налогообложение  производится по расчетным налоговым ставкам. Таким образом, налог на добавленную стоимость является важнейшим налоговым источником доходов федерального бюджета и составляет примерно 48% всех налоговых доходов.

Акцизы:

Акциз – косвенный федеральный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем.

Акцизы определяет глава 22 (статьи 179-206) НК РФ.

Налогоплательщиками акцизов признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Подакцизными  товарами признаются спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащая продукция, пиво, табачная продукция, ювелирные изделия, автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла.

Подакцизным минеральным сырьем признается природный газ. Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 126-ФЗ нефть и стабильный газовый конденсат исключены из состава подакцизного минерального сырья и операции по их реализации акцизами не облагаются.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

    • реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;
    • использование нефтепродуктов для собственных нужд соответствующими категориями налогоплательщиков;
    • реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной от налогоплательщиков – производителей указанной продукции либо с акцизных складов других организаций;
    • различные виды передачи на территории РФ лицом произведенных им подакцизных товаров и нефтепродуктов;
    • ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
    • различные виды передачи добытого (произведенного) природного газа, в том числе на экспорт.

Налоговые ставки по подакцизным товарам приведены  в Приложении 1.

Налог на прибыль организации:

Налог на прибыль  является одним из основных инструментов налогового регулирования и одним из важнейших налоговых источников доходов бюджета. В нашей стране Налогоплательщиками признаются российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России.

Объектом  налогообложения признается прибыль, которая представляет собой полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Для целей налогообложения прибыли на предприятиях организуется налоговый учет в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ. К доходам для целей налогообложения прибыли относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.

Налоговая ставка – 20%, в том числе 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка по налогу на прибыль  организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией  произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией  произведенной и переработанной данными организациями собственной  сельскохозяйственной продукции, устанавливается  в следующем размере:

  • в 2004 - 2012 годах - 0 процентов;
  • в 2013 - 2015 годах - 18 процентов.

Налог на доходы физических лиц:

В России порядок  исчисления и уплаты налогов с граждан неоднократно изменялся. Глава 23 ЧII НК РФ ввела с 1 января 2001 г. принципиально новый порядок налогообложения доходов физических лиц, революционно меняющих как его условия взимания, так и ставки. Прогрессивная шкала отменена, вместо нее для доходов, получаемых гражданами, введена единая ставка 13%.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Доходы подразделяются на доходы от источников в РФ и доходы от источников за пределами РФ.

Объектом  налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

  • от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
  • от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

При определении  размера налоговой базы, попадающей под ставку 13%, налогоплательщик имеет  право на получение налоговых вычетов.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 2000 руб. Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении дивидендов и доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 6% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов. Во всех остальных случаях – 13%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Статистика  поступления налогов и сборов в федеральный бюджет РФ за 2008-2011 г.г.1

 

2008

2009

2010

2011 (январь-октябрь)

Налог на прибыль организации

3 291 860

1 166 495

1 285 080

1 284 154

ЕСН

4 784 448

4 805 283

371 529

-13 109

НДС (реализуемые в РФ)

2 433 561

8 249 335

4 362 286

2 890 686

Акцизы

-7 457

-45 142

-1 805

4 611

НДС на товары ввозимые из Республики Белорусь и Республики Казахстан

268 868

156 693

317 695

553 727

Другие налоги и сборы:

492 947

398 221

633 625

154 481

Всего:

11 264 227

14 730 885

6 682 410

4 874 550


 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых  видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных  перечислений.

К налоговым  доходам относятся предусмотренные  налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а  также пени и штрафы.

Наибольший  удельный вес в налоговых доходах  федерального бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы) и за анализируемый период происходит снижение удельного веса.

Значительное  место в системе налоговых  доходов федерального бюджета занимают и налоги на пользование природными ресурсами.

Аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство  финансирует важнейшие направления  жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура, и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Таким образом, государство  за счет налогов является плательщиком разнообразных потребностей его  граждан.

Весьма серьезной  проблемой является количество действующих  в стране налогов. Сегодня на территории РФ также предусмотрена трехуровневая  система распределения налогов:

    1. федеральные налоги и сборы;
    2. налоги и сборы субъектов Федерации;
    3. местные налоги и сборы.

В России основную часть доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых  составляет более 93%.

 

 

 

Приложение  1.

Налоговые ставки на подакцизные товары2    

 

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка 
(в процентах или рублях и копейках за единицу измерения)

Этиловый спирт-сырец из всех видов  сырья

8 руб. за 1 литр безводного этилового  спирта

Этиловый спирт из всех видов сырья (за исключением спирта-сырца) 

12 руб. 60 коп. за 1 литр безводного этилового спирта

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин) и спиртосодержащая продукция

88 руб. 20 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта от 9 до 25 процентов включительно (за исключением  вин)

65 руб. 10 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов  включительно (за исключением вин)

45 руб. 15 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Вина (за исключением натуральных): виноградные  специальные, оригинальные (крепленые), плодовые (крепленые), вермуты  

36 руб. 75 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Вина шампанские и вина игристые

9 руб. 45 коп. за 1 литр

Вина натуральные (за исключением  шампанских, игристых)

3 руб. 15 коп. за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового  спирта до 8,6 процента включительно

1 руб. за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового  спирта свыше 8,6 процента

3 руб. 30 коп. за 1 литр

Табачное сырье, табачные отходы, прочий промышленно изготовленный табак  и промышленные заменители табака, используемые в качестве сырья для  производства табачной продукции

0 процентов

Табачные изделия: 
     
     Табак трубочный

 
      
     405 руб. за 1 кг  

Табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья  для производства табачной продукции

166 руб. за 1 кг

Сигары

10 руб. за 1 штуку

Сигариллы, сигареты с фильтром длиной свыше 85 мм

75 руб. за 1000 штук

Сигареты с фильтром, за исключением  сигарет длиной свыше 85 мм и сигарет 1, 2, 3 и 4-го классов по ГОСТу

55 руб. за 1000 штук

Сигареты с фильтром 1, 2, 3 и 4-го классов  по ГОСТу

35 руб. за 1000 штук

Сигареты без фильтра, папиросы

10 руб. за 1000 штук

Ювелирные изделия

5 процентов

Нефть и стабильный газовый конденсат

66 руб. за 1 тонну

Автомобили легковые с мощностью  двигателя до 67,5 Квт (90 л.с.) включительно

0 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.)

Автомобили легковые с мощностью  двигателя свыше 67,5 Квт (90 л.с.) и до 112,5 Квт (150 л.с.) включительно

10 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.)

Автомобили легковые с мощностью  двигателя свыше 112,5 Квт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 Квт (150 л.с.)

100 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.)

Бензин автомобильный с октановым  числом до "80" включительно

1350 руб. за 1 тонну

Бензин автомобильный с иными  октановыми числами

1850 руб. за 1 тонну

Дизельное топливо

550 руб. за 1 тонну

Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей

1500 руб. за 1 тонну

Природный газ, реализуемый на территории Российской Федерации

15 процентов

Природный газ, реализуемый в государства - участники Содружества Независимых  Государств

15 процентов

Природный газ, реализуемый за пределы  территории Российской Федерации (за исключением  государств - участников Содружества  Независимых Государств)

30 процентов

Информация о работе Роль налогов в рыночной экономике. Формирование бюджета РФ и Санкт-Петербурга