Роль местных налогов в формировании доходной части бюджета

Введение

 

 

Важное место среди  экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на экономику, отводится налогам. В  условиях транзитной экономики любое  государство повсеместно использует налоговую политику в качестве определенного  регулятора воздействия на негативные явления рынка.

С момента возникновения  государства налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе. Преобразование налоговой  системы всегда сопровождается  развитием и изменением форм государственного устройства.

Основная форма доходов  государства  в современном обществе являются налоги. Экономическая сущность налогов подразумевает  денежные отношения, которые складываются  у государства с юридическими и физическими лицами и лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью, эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.

Налог рассматривается  как экономическая категория  с присущей ей не только финансово-фискальной функцией, но и экономической. Осуществляя экономическую функцию, государство влияет на производство, усиливая или ослабляя накопление капитала, стимулируя или сдерживая его развитие, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

На современном этапе системы налогообложения применение налогов является одним из экономических методов и способов администрирования и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, организаций независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Осуществление системы  местного налогообложения стимулирует  и регулирует интересы местных исполнительных органов, поскольку они являются стабильным и самостоятельным источником доходов местных бюджетов. Так, как выполнение ряда общегосударственных социальных задач невозможно без привлечения местных финансов в виде налогов.

В следствии, основной ролью местных налогов и сборов является то, что они обеспечивают финансовую поддержку важных для регионов различных программ. Данные утверждения и показывают актуальность темы дипломной работы.

Цель работы заключается  в теоретическом и практическом исследовании роли местных налогов и сборов в формировании территориальных бюджетов. Для реализации поставленной цели сформулированы следующие задачи:

• Рассмотреть и раскрыть  экономическую сущность, природу и виды местных налогов и сборов, определить их значение в налоговой системе Казахстана;
• Изучить и рассмотреть законодательные акты действующей налоговой системы, регулирующие взимание и уплату местных налогов и сборов, а также устанавливающих порядок формирования местных бюджетов за счет последних;
• Ппровести оценку и анализ системы местного налогообложения на примере ГУ «Отдел жилищно-коммунального хозяйства, пассажирского транспорта и автомобильных дорог по городу Аркалык»- проанализировать механизм исчисления и уплаты местных налогов и сборов, оценить состав и структуру налоговых обязательств предприятия перед местным бюджетом, дать оценку роли налоговых поступлений от данного предприятия в доходах местного бюджета;
• Разработать методику расчета налогового потенциала для повышения эффективности прогнозирования и взимания местных налогов и сборов в территориальные бюджеты и определить основные перспективы развития системы местного налогообложения в Республике Казахстан.

Предметом исследования выступают налоговые обязательства ГУ «Отдел жилищно-коммунального хозяйства, пассажирского транспорта и автомобильных дорог по городу Аркалык» Объектом исследования являются экономические отношения по обеспечению формирования территориальных бюджетов.

Теоретической и методологической основой исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых, законодательные акты и постановления Правительства Республики Казахстан.

Базой исследования явились  финансовая отчетность ГУ «Отдел жилищно-коммунального хозяйства, пассажирского транспорта и автомобильных дорог по городу Аркалык» материалы научно-практических конференций и периодической экономической печати.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические и методологические аспекты системы местного налогообложения в Республике Казахстан

 

 

1.1 Роль местных налогов и сборов в налоговой системе в республике Казахстан и их основная характеристик

 

 

Важное место среди  экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на экономику, отводится налогам. В  условиях современной экономики  цивилизованное государство использует налоговую политику как определенный,  регулятор воздействия на негативные явления рынка.

В государстве с рыночной экономикой налоги – это основная форма доходов. Так, как экономическая  сущность налогов обосновывается финансово-денежными  отношениями, формирующимися у государства с юридическими и физическими лицами и лицами занимающимися предпринимательской деятельностью и получающие от этого определенный доход. Данные денежные отношения имеют специфическое назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Так, налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущей ей не только финансовой функцией, но и экономической. Осуществляя экономическую функцию, государство влияет на производство, усиливая или ослабляя накопление капитала, стимулируя или сдерживая его развитие, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Использование экономических  методов руководства общественным производством потребовал  перехода на рыночные основы хозяйствования, а  неэффективность применявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода предприятий в бюджет обусловило коренное изменение системы доходных поступлений - она стала строиться на базе налоговых платежей.

На современном этапе  развития экономики применение налогов  является одним из методов обеспечения и управления взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий и организаций независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. За счет налогов формируются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов развивается внешнеэкономическая деятельность, а так же привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В соответствии со статьей 12 Налогового Кодекса Республики Казахстан, налоги - законодательно установленные  государством в одностороннем порядке  обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер [1].

Определенными формами  проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемые  законодательными органами власти.

Совокупность всех  видов налогов, в построении и  методах исчисления которых реализуются  определенные принципы, образуют налоговую  систему государства.

В республике Казахстан  согласно настоящему  Налоговому введена  двухуровневая система налогообложения  предприятий, организаций и физических лиц.

• первый уровень - это республиканские налоги Казахстана. Они действуют на территории всей страны и формируют основу доходной части республиканского бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность местных бюджетов;
• второй уровень - налоги областей, районов, городов республиканского    значения в составе Республики Казахстан (местные налоги).

Необходимо отметить, что большое значение в налоговой  системе республики Казахстан в настоящее время играют местные налоги сборы, так как они гарантируют финансовую поддержку важных для региона программ.

Местные налоги - это налоги и сборы, поступающие в доход местных  бюджетов и (или), устанавливаемые местными органами власти и взимаемые на подведомственной им территории. Местные налоги взимаются на всей территории Республики Казахстан.

Проблема межбюджетных отношений, то есть отношений, складывающихся между республиканским и местными территориальными бюджетами, является важным критерием в рассмотрении системы местного налогообложения.  Так, согласно Бюджетного Кодекса Республики Казахстан, межбюджетные отношения основываются на следующих принципах:

• равенство бюджетов областей, городов республиканского значения, столицы во взаимоотношениях с республиканским бюджетом, бюджетов районов (городов областного значения) во взаимоотношениях с вышестоящим областным бюджетом;
• эффективное распределение поступлений, учитывающее одновременное соблюдение следующих критериев их разграничения:

- за нижестоящими бюджетами закрепляются налоговые и неналоговые поступления, имеющие стабильный характер, не зависящие от воздействия внешних факторов;

- налоговые и неналоговые поступления, представляющие плату за услуги, оказанные государственными учреждениями, поступают в доход бюджета, из которого финансируются указанные услуги;

- налоги, имеющие перераспределительный характер, а также неравномерное размещение налоговой базы, закрепляются за более высокими уровнями бюджетной системы; при закреплении налогов и других обязательных платежей в бюджет предпочтение отдается тому уровню бюджета, который обеспечит наиболее высокую степень их собираемости;

- налоги, взимаемые с налоговой базы, имеющей четкую территориальную привязку, закрепляются за местными бюджетами;

- выравнивание уровней бюджетной обеспеченности административно-территориальных единиц Республики Казахстан;

• обеспечение предоставления местными исполнительными органами одинакового уровня государственных услуг;
• максимальные эффективность и результативность предоставления государственных услуг - закрепление государственных услуг за тем уровнем государственного управления, который может обеспечить наиболее эффективные и результативные производство и предоставление государственных услуг;
• максимальное приближение уровня предоставления государственной услуги к ее получателям - передача исполнения услуг на возможно более низкий уровень бюджетной системы с целью лучшего учета потребностей их получателей и повышения качества государственных услуг;
• ответственность каждого уровня бюджета за эффективное и целевое использование полученных официальных трансфертов и кредитов.

В следствии  взаимодействие республиканского и  местных бюджетов реализуется следующим  образом:

• между республиканским и областным бюджетом, бюджетом города республиканского значения, столицы:

-официальными  трансфертами;

-бюджетными  кредитами;

• между областным и районными (городов областного значения) бюджетами:

-официальными  трансфертами;

-бюджетными  кредитами;

-нормативами  распределения доходов.

Официальные трансферты подразделяются на трансферты общего характера, целевые текущие трансферты, целевые трансферты на развитие. При  определении форм регулирования  межбюджетных отношений учитываются  потенциал каждого из уровней  бюджетов, результаты анализа бюджетных потребностей регионов, утвержденные натуральные нормы. Формы регулирования межбюджетных отношений устанавливаются в соответствии со среднесрочной фискальной политикой. Целевые трансферты и кредиты используются местными исполнительными органами только в соответствии с их целевым назначением.

Необходимо отметить, что на данный момент местное налогообложение  в Казахстане построено на следующих  принципах:

• принцип обязательности - то есть налогоплательщик обязан исполнять налоговые обязательства в соответствии с налоговым законодательством в полном объеме и в установленные сроки;
• принцип определенности - означает возможность установления в налоговом законодательстве всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств;
• принцип справедливости - налогообложение является всеобщим и обязательным. запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера. При всей важности каждого из экономических принципов главным из них является именно этот принцип, однако понимается он по-разному. Проблема здесь заключается в том, что справедливость – категория прежде всего социальная, нравственно-этическая; в экономике же она является “чужеродным” элементом, понятием весьма относительным, субъективным по своей сути и поэтому далеко неоднозначным. Различные понятия о справедливости вызывают различные понятия экономической и налоговой справедливости.