Роль косвенных налогов в реализации функций налогообложения

Содержание

 

 

Введение……………………………………………………………………….3 1 Теоретические основы косвенного налогообложения в Российской Федерации……………………………………………………………………..5 1.1 Сущность и особенности косвенного налогообложения………………5 1.2 Классификация косвенного налогообложения …………………………8 2 Значение косвенного налогообложения в формировании бюджетных доходов……………………………………………………………………….11 2.1Роль косвенного  налогообложения в доходе федерального  бюджета……………………………………………………………………....11 2.2 Анализ динамики и структуры поступления косвенных налогов в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации…..13 2.3Пути совершенствования системы косвенного налогообложения…………………………………………………………....15 2.4 Роль налога на добавленную стоимость и акцизы в системах косвенного налогообложения………………………………………………18 Заключение…………………………………………………………………...24 Список использованных источников………………………………………26 Приложение 1………………………………………………………………..27

Приложение 2……………………………………………………………….28

 

Приложение 3……………………………………………………………….29

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Налоги возникли с появлением государства  как один из методов мобилизации  денежных средств. На ранних этапах исторического  развития они взимались с населения  и имели либо натуральную форму, либо форму трудовых повинностей. Вместе с доходами в виде дани, контрибуции (т.е. неналоговыми доходами) государство покрывало налогами свои расходы. Но с увеличением территорий, ростом экономической и политической мощи государство начинает взимать налоги со своих подданных. С развитием товарно-денежных отношений налоги приобретают преимущественно денежную форму.

Таким образом, налоги как экономическая категория  имеют исторический характер. Они  менялись вместе с развитием государства. Современное государство, экономика  которого основана, прежде всего, на рыночных отношениях, должно обеспечивать те интересы общества, решение которых слабо регулируется рынком или находится за пределами рыночных отношений.

В Законе РФ «Об  основах налоговой системы в  РФ» от 27.12.91г. указано: «Под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами».

По мере развития товарно-денежных отношений государственная собственность постепенно сокращается (продается, дарится) и  доход от нее сводится к минимуму. Одновременно расширяются старые и появляются новые функции государства, а значит, возрастают расходы. Сокращение собственных доходов государства (регалий и доменов) приводит к тому, что налоги становятся главным видом доходов государства.

Кроме налогов  у государства по существу нет  иных методов мобилизации средств  в казну. Оно может использовать для покрытия расходов государственные  займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных поступлений. При особых обстоятельствах власть прибегает к выпуску денег в обращение, однако это связано с тяжелыми экономическими последствиями для страны – инфляцией. В результате остается главный доход государства – налоги; других более приемлемых методов в условиях рынка оно не изобрело.

Вся совокупность законодательно установленных налогов, сборов, пошлин и других платежей подразделяется (классифицируется) на группы по определенным критериям, признакам, особым свойствам.

Первая классификация  налогов была построена на основе критерия перелагаемости налогов, который  первоначально еще в XVII в. был привязан к доходам землевладельца (поземельный налог – это прямой налог, остальные – косвенные). Впоследствии А.Смит, исходя из факторов производства (земля, труд, капитал), дополнил доход землевладельца доходами с капитала и труда и соответственно двумя прямыми налогами – на предпринимательскую прибыль владельца капитала и на заработную плату наемного работника. Косвенные же налоги, считал А.Смит, - это те налоги, которые связаны с расходами и перелагаются таким образом на потребителя.

Классификация налогов на прямые и косвенные, исходя из подоходно-расходного критерия, не утратила своего значения и используется для оценки степени переложения налогового бремени на потребителя товаров и услуг.

Главная цель косвенного налогообложения – это регулирование экономики и повышение воздействия эффективности системы косвенного налогообложения на экономику.

Цель курсовой работы: изучить систему косвенного налогообложения и ее воздействию на экономику страны в целом.

Задачи исследования: изучить теоретический основы косвенного налогообложения, выявить воздействие косвенных налогов на экономику, обозначить основные направления реформирования косвенного налогообложения, а также рассмотреть пути совершенствования системы косвенного налогообложения.

Объект  исследования -  налоги, поступающие в бюджет государства.

Предметом  исследования являются  экономические отношения, которые возникают между государством и субъектами налогообложения по поводу перераспределения денежных доходов.

Информационной  базой исследования курсовой работы являются: периодические материалы, статистические данные, статьи, интернетные ресурсы.

Методологической  базой исследования являются: общенаучные методы познания, системный  и сравнительный анализ.

Налогообложение находится на стыке всех социально-политических и экономических интересов общества. От того, насколько рационально определено и рассредоточено между плательщиками налоговое бремя, зависит успех индивидуального и корпоративного бизнеса, а значит, и богатство нации в целом. По содержанию налоговой политики можно судить о типе государства и  о прочности его правовых основ. Налоги — это мощнейшее орудие в руках тех, кто определяет социально-политические и экономические ценности в государстве.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические основы косвенного налогообложения в Российской Федерации

 

1.1. Сущность  и особенности косвенного налогообложения

 

Налог – это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методов, исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.

Возможности финансовой стабилизации, во всяком случае – состояние  доходной части бюджета, будет зависеть в основном от двух весьма влияющих друг на друга критериев. Первый и  основной из них – развитие налоговой  базы, т.е. общая ситуация в экономике, особенно в ее базовых отраслях; второй – налоговая система страны. От того, насколько оптимально выбраны объекты налогообложения, установлена величина налоговых ставок, отлажен механизм взимания налогов и т.д., зависит обратное воздействие налоговой системы на налоговую базу. Есть еще и третий критерий – организация и эффективность налоговой службы государства.

В соответствии с гл.8 НК РФ налог – это обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований [2].

Основополагающие  признаки налога как экономической категории схематично представим на рисунке 1.

 

Рисунок 1 –  Основные признаки налога

 

Объединяющим  началом всех налогов являются их элементы, которые приведены на рисунке 2.

 

Рисунок 2 –  Основные элементы налогов.

 

Важное место  в теории налогообложения занимает вопрос налоговой классификации. Классификация налогов представляет собой их группировку по определенным критериям и признакам. В зависимости от метода взимания налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством. Примером таких налогов в российской налоговой системе могут служить такие налоги как налог на доход физических лиц, налог на прибыль, на имущество и ряд других. [3]

Косвенные налоги в отличие от прямых взимаются  в процессе движения доходов или  оборота товаров, работ и услуг.

Косвенные налоги - налоги, связанные с процессом использования прибыли (дохода) налогоплательщиков. Их связь с экономическим потенциалом (способностью приносить доход) налогоплательщика лишь опосредованная, через его расходы.

Одно из важнейших  преимуществ косвенных налогов - их фискальная продуктивность, во многом объясняемая быстрым ростом потребления: при росте благосостояния, увеличении численности населения можно обеспечить постоянный рост доходов без изменения ставок налога. Косвенные налоги позволяют также регулировать потребление: изменяя размер налога на тот или иной продукт и тем самым, меняя его цену, власти могут влиять на изменение размеров его потребления (например, в отношении спиртных напитков). Косвенные налоги характеризует простота взимания и уплаты в бюджет. Поскольку косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг, они незаметны и психологически легче воспринимаются плательщиками.

Недостатки  косвенных налогов - увеличение оборотных средств за счет роста цен под их влиянием и, следовательно, отвлечение капиталов от других производств, нужд. Главный недостаток косвенных налогов - их неравномерность и обременительность для малоимущих классов. Тяжесть косвенных налогов обратно пропорциональна размеру дохода: чем меньше доход, тем большую часть его они отбирают. Она увеличивается с возрастанием числа членов семьи, в которой плательщиком за иждивенцев оказывается работник. В структуре налогов в экономически развитых странах ярко выражена тенденция к повышению доли косвенных налогов, прежде всего, за счет введения НДС и повышения его ставок.

Обязанность своевременно и в полной мере уплачивать налоги российским законодательством возлагается на налогоплательщика.

Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его  свойств. Функция показывает, каким  образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов. Отсюда возникает главная распределительная функция налогов, как инструмента распределительных отношений в обществе.

Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и пр.). Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.

Другая функция  налогов как экономической категории  состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции. Таким образом, обе функции в органическом единстве определяют эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики.

Регулирующая  функция – регулирование отношений  между бюджетами и внутри бюджетной  системой.

Стимулирующая функция – при помощи налоговых  льгот, санкций решаются вопросы  технического прогресса, капитальных вложений, расширение производства первичных товаров и ограничение вторичных.

Регулирующую  и стимулирующую функции называют экономической функцией. Такое разграничение  функций налогов носит целевой  характер, так как все функции переплетаются и осуществляются одновременно. Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемыми законодательными органами власти.

Контрольная функция  позволяет государству отслеживать  своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах.