Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Мая 2013 в 21:04, курсовая работа
Цель курсовой работы: изучить систему косвенного налогообложения и ее воздействию на экономику страны в целом.
Задачи исследования: изучить теоретический основы косвенного налогообложения, выявить воздействие косвенных налогов на экономику, обозначить основные направления реформирования косвенного налогообложения, а также рассмотреть пути совершенствования системы косвенного налогообложения.
Введение……………………………………………………………………….3
1 Теоретические основы косвенного налогообложения в Российской Федерации……………………………………………………………………..5
1.1 Сущность и особенности косвенного налогообложения………………5
1.2 Классификация косвенного налогообложения …………………………8
2 Значение косвенного налогообложения в формировании бюджетных доходов……………………………………………………………………….11
2.1Роль косвенного налогообложения в доходе федерального бюджета……………………………………………………………………....11
2.2 Анализ динамики и структуры поступления косвенных налогов в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации…..13
2.3Пути совершенствования системы косвенного налогообложения…………………………………………………………....15
2.4 Роль налога на добавленную стоимость и акцизы в системах косвенного налогообложения………………………………………………18
Заключение…………………………………………………………………...24
Список использованных источников………………………………………
Содержание
Введение………………………………………………………… 1 Теоретические основы косвенного
налогообложения в Российской Федерации……………………………………………………… 1.1 Сущность и особенности косвенного налогообложения………………5 1.2 Классификация косвенного налогообложения …………………………8 2 Значение косвенного налогообложения
в формировании бюджетных доходов…………………………………………………………… 2.1Роль косвенного
налогообложения в доходе 2.2 Анализ динамики и структуры поступления косвенных налогов в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации…..13 2.3Пути совершенствования системы
косвенного налогообложения……………………………………… 2.4 Роль налога на добавленную
стоимость и акцизы в системах косвенного
налогообложения……………………………………… Заключение…………………………………………………… Список использованных источников………………………………………26 Приложение 1………………………………………………………………..27 |
|
Приложение 2……………………………………………………………….28
Приложение 3……………………………………………………………….29
Введение
Налоги возникли с появлением государства как один из методов мобилизации денежных средств. На ранних этапах исторического развития они взимались с населения и имели либо натуральную форму, либо форму трудовых повинностей. Вместе с доходами в виде дани, контрибуции (т.е. неналоговыми доходами) государство покрывало налогами свои расходы. Но с увеличением территорий, ростом экономической и политической мощи государство начинает взимать налоги со своих подданных. С развитием товарно-денежных отношений налоги приобретают преимущественно денежную форму.
Таким образом, налоги как экономическая категория имеют исторический характер. Они менялись вместе с развитием государства. Современное государство, экономика которого основана, прежде всего, на рыночных отношениях, должно обеспечивать те интересы общества, решение которых слабо регулируется рынком или находится за пределами рыночных отношений.
В Законе РФ «Об основах налоговой системы в РФ» от 27.12.91г. указано: «Под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами».
По мере развития товарно-денежных отношений государственная собственность постепенно сокращается (продается, дарится) и доход от нее сводится к минимуму. Одновременно расширяются старые и появляются новые функции государства, а значит, возрастают расходы. Сокращение собственных доходов государства (регалий и доменов) приводит к тому, что налоги становятся главным видом доходов государства.
Кроме налогов у государства по существу нет иных методов мобилизации средств в казну. Оно может использовать для покрытия расходов государственные займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных поступлений. При особых обстоятельствах власть прибегает к выпуску денег в обращение, однако это связано с тяжелыми экономическими последствиями для страны – инфляцией. В результате остается главный доход государства – налоги; других более приемлемых методов в условиях рынка оно не изобрело.
Вся совокупность законодательно установленных налогов, сборов, пошлин и других платежей подразделяется (классифицируется) на группы по определенным критериям, признакам, особым свойствам.
Первая классификация налогов была построена на основе критерия перелагаемости налогов, который первоначально еще в XVII в. был привязан к доходам землевладельца (поземельный налог – это прямой налог, остальные – косвенные). Впоследствии А.Смит, исходя из факторов производства (земля, труд, капитал), дополнил доход землевладельца доходами с капитала и труда и соответственно двумя прямыми налогами – на предпринимательскую прибыль владельца капитала и на заработную плату наемного работника. Косвенные же налоги, считал А.Смит, - это те налоги, которые связаны с расходами и перелагаются таким образом на потребителя.
Классификация налогов на прямые и косвенные, исходя из подоходно-расходного критерия, не утратила своего значения и используется для оценки степени переложения налогового бремени на потребителя товаров и услуг.
Главная цель косвенного налогообложения – это регулирование экономики и повышение воздействия эффективности системы косвенного налогообложения на экономику.
Цель курсовой работы: изучить систему косвенного налогообложения и ее воздействию на экономику страны в целом.
Задачи исследования: изучить теоретический основы косвенного налогообложения, выявить воздействие косвенных налогов на экономику, обозначить основные направления реформирования косвенного налогообложения, а также рассмотреть пути совершенствования системы косвенного налогообложения.
Объект исследования - налоги, поступающие в бюджет государства.
Предметом исследования являются экономические отношения, которые возникают между государством и субъектами налогообложения по поводу перераспределения денежных доходов.
Информационной базой исследования курсовой работы являются: периодические материалы, статистические данные, статьи, интернетные ресурсы.
Методологической базой исследования являются: общенаучные методы познания, системный и сравнительный анализ.
Налогообложение находится на стыке всех социально-политических и экономических интересов общества. От того, насколько рационально определено и рассредоточено между плательщиками налоговое бремя, зависит успех индивидуального и корпоративного бизнеса, а значит, и богатство нации в целом. По содержанию налоговой политики можно судить о типе государства и о прочности его правовых основ. Налоги — это мощнейшее орудие в руках тех, кто определяет социально-политические и экономические ценности в государстве.
1 Теоретические основы косвенного налогообложения в Российской Федерации
1.1. Сущность
и особенности косвенного
Налог – это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методов, исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.
Возможности финансовой стабилизации, во всяком случае – состояние доходной части бюджета, будет зависеть в основном от двух весьма влияющих друг на друга критериев. Первый и основной из них – развитие налоговой базы, т.е. общая ситуация в экономике, особенно в ее базовых отраслях; второй – налоговая система страны. От того, насколько оптимально выбраны объекты налогообложения, установлена величина налоговых ставок, отлажен механизм взимания налогов и т.д., зависит обратное воздействие налоговой системы на налоговую базу. Есть еще и третий критерий – организация и эффективность налоговой службы государства.
В соответствии с гл.8 НК РФ налог – это обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований [2].
Основополагающие признаки налога как экономической категории схематично представим на рисунке 1.
Рисунок 1 – Основные признаки налога
Объединяющим началом всех налогов являются их элементы, которые приведены на рисунке 2.
Рисунок 2 – Основные элементы налогов.
Важное место в теории налогообложения занимает вопрос налоговой классификации. Классификация налогов представляет собой их группировку по определенным критериям и признакам. В зависимости от метода взимания налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством. Примером таких налогов в российской налоговой системе могут служить такие налоги как налог на доход физических лиц, налог на прибыль, на имущество и ряд других. [3]
Косвенные налоги в отличие от прямых взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг.
Косвенные налоги - налоги, связанные с процессом использования прибыли (дохода) налогоплательщиков. Их связь с экономическим потенциалом (способностью приносить доход) налогоплательщика лишь опосредованная, через его расходы.
Одно из важнейших преимуществ косвенных налогов - их фискальная продуктивность, во многом объясняемая быстрым ростом потребления: при росте благосостояния, увеличении численности населения можно обеспечить постоянный рост доходов без изменения ставок налога. Косвенные налоги позволяют также регулировать потребление: изменяя размер налога на тот или иной продукт и тем самым, меняя его цену, власти могут влиять на изменение размеров его потребления (например, в отношении спиртных напитков). Косвенные налоги характеризует простота взимания и уплаты в бюджет. Поскольку косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг, они незаметны и психологически легче воспринимаются плательщиками.
Недостатки косвенных налогов - увеличение оборотных средств за счет роста цен под их влиянием и, следовательно, отвлечение капиталов от других производств, нужд. Главный недостаток косвенных налогов - их неравномерность и обременительность для малоимущих классов. Тяжесть косвенных налогов обратно пропорциональна размеру дохода: чем меньше доход, тем большую часть его они отбирают. Она увеличивается с возрастанием числа членов семьи, в которой плательщиком за иждивенцев оказывается работник. В структуре налогов в экономически развитых странах ярко выражена тенденция к повышению доли косвенных налогов, прежде всего, за счет введения НДС и повышения его ставок.
Обязанность своевременно и в полной мере уплачивать налоги российским законодательством возлагается на налогоплательщика.
Функция налога
– это проявление его сущности
в действии, способ выражения его
свойств. Функция показывает, каким
образом реализуется
Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и пр.). Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.
Другая функция
налогов как экономической
Регулирующая
функция – регулирование
Стимулирующая функция – при помощи налоговых льгот, санкций решаются вопросы технического прогресса, капитальных вложений, расширение производства первичных товаров и ограничение вторичных.
Регулирующую
и стимулирующую функции
Контрольная функция
позволяет государству
Информация о работе Роль косвенных налогов в реализации функций налогообложения