Роль федеральных налогов в формировании бюджетов разных уровней

 

Согласно ст.333.11 НК РФ налоговым  периодом является квартал. Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.  Рассмотрим порядок ее определения. Так например при использовании акватории водных объектов за исключением сплава древесины в плотах налоговую базу следует определять как площадь предоставленного водного производства. А при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики, чтобы определить налоговую базу нужно учесть количество произведенной за период электроэнергии. Также необходимо заметить, что при использовании водных объектов для целей сплава древесины налоговую базу следует определять как произведение объема древесины сплавляемых в плотах за налоговый период выраженная при этом в тысячах квадратных метрах и расстояние сплава выраженного в километрах и деленного на 100. Специалистами также отмечено, что при заборе воды налоговая база определяется как объем воды забранной из водного объекта за налоговый период.

Налоговые ставки устанавливаются  по бассейнам рек, озер, морей и  экономическим районам. Рассмотрим ставки водных объектов Северокавказского  района.

Таблица 10 – Северокавказский район

Бассейны реки, озера	Налоговая ставка в рублях за один кубический метр воды
	Из поверхностных водных объектов	Из подземных водных объектов
1	2	3
1.Дон	390	486
2.Кубань	480	570
3.Самур	480	576
4.Сулак	456	540
5.Терек	468	558
6.Пр. реки и озера	540	654

 

Итак, кроме всех  вышеперечисленных  и рассмотренных налогов к  федеральным относятся также: сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов,  государственная пошлина, экологические платежи. Нами были рассмотрены наиболее распространенные.

Таким образом, рассмотрев налоговую систему можно сказать, что налоги создают основу доходной части федерального бюджета (т.к. формируются из наиболее доходных источников), благодаря им поддерживается финансовая стабильность региональных и местных налогов.

2.2Влияние федеральных  налогов на изменение бюджета

Как уже говорилось, ранее  федеральные налоги являются обязательными  платежами физических и юридических лиц. Которые устанавливаются высшим органом законодательной власти. Поступления от данных налогов зачисляются в федеральный бюджет либо распространяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ.

Федеральные налоги создают  основу доходной части федерального бюджета. Данное действие позволяет поддержать финансовую устойчивость региональных и местных бюджетов. Часть федеральных налогов является, регулирующим по отношению к налогам субъекта РФ. Налоговые права субъектов по отношению к данным налогам ограничены. Эти ограничения заключаются в ставках, которые предоставляются ему в соответствии с законодательством. В рамках установленных ставок субъекты РФ вправе устанавливать дополнительные льготы и создавать свой режим налогообложения.[9]

В настоящее время, формируя налоговые поступления в бюджетный фонд, государство с помощью данных накоплений контролирует жизнь и деятельность как общества в целом, так и отдельных отраслей государства (отраслей  здравоохранения, образования, искусства и др.).

Необходимо также обратить внимание, что каждый федеральный  налог оказывает в какой-то степени  влияние на формирование бюджета РФ. А происходящие изменения в налоговом законодательстве в свою очередь изменяют построение бюджета.[14]

Исходя, из нормативно правовых актов следует отметить, например изменения, внесенные в главу 22 НК, где было произведено увеличение ставок акцизов. Исходя, из принятого решения наиболее значительно возросли ставки на нефтепродукты, а также на табачную продукцию. Также была, произведена дифференциация ставок на автомобильный бензин целью данного действия послужило стимулирование повышения качества нефтепродуктов. Таким образом, принятие данных изменений служит повышением собираемости акцизов в бюджетную систему РФ и направлен на усиление контроля за оборотом спиртосодержащей продукции.

Специалисты обращают внимание на изменение в области страховых взносов. Но т.к. оно не относится на прямую к налоговой сфере, но сточки зрения фискальной нагрузки фонд оплаты труда страховых взносов формирует наряду с налогом на доходы физических лиц с обязательным отчислением в бюджетную систему. Экономистами отражены изменения на период 2012-2013гг., где четко выражено максимальное снижение страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 34% до 30%. Следовательно, такое решение приводит к дальнейшему росту дефицита бюджета.[24]

Также экономисты обращают внимание на будущее, которое нас ждет в 2012-2014гг. в сфере налогообложения. Правительство РФ выделяет эффективную и точную налоговую систему, что служит основным источником обеспечения стойкости в среднесрочной и долгосрочной перспективе, а основная цель налоговой политики как не странно принадлежит инновационной деятельности.[25]

   Также необходимо обратить внимание, что налоговая система является одним из основных инструментов экономической политики государства. Во-первых, она обеспечивает структуру формирования доходных источников бюджетов разных уровней. Во-вторых, меняя объемы изъятия финансовых ресурсов хозяйственных субъектов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, которые реализуют тем самым регулирующую функцию налога.

Говоря о понятии бюджет, нужно отметить, что бюджет занимает центральное место в финансовой системе любого государства.

Бюджетный кодекс РФ устанавливает, что бюджет это форма образования и расходования фонда денежных средств, которые предоставлены для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

В соответствии со ст.10 БК бюджетная система состоит из федерального бюджета; бюджетов субъектов РФ; местных субъектов. Сборы по федеральным налогам оказывают влияние на все уровни бюджета РФ.

Установление новых налогов, их отмена или изменение возможны лишь путем внесения соответствующих  изменений в налоговое законодательство РФ. Установление, изменение или  отмена федеральных налогов отражаются в НК РФ, данные действия также оказывают  влияние на бюджет России.

Исходя, из экономических  источников следует, что федеральные налоги поступают как в консолидированный, так и федеральный бюджет. В свою очередь, консолидированный бюджет представляет собой свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории, используемый при прогнозировании, расчетах и анализе.[11]

Рассмотрим более подробно поступления в бюджет РФ. За январь-май 2012г. в консолидированный бюджет поступило 39219,8млн. руб., в федеральный бюджет 10377,2млн. руб.[24]

Удельный вес поступлений  федерального бюджета в общем  объеме поступлений в консолидированный  бюджет РФ в январе-мае 2012г. составил 20,9% что по сравнению с 2011г. снизился на 4,3%, консолидированный бюджет субъектов- 79,1%, что увеличилось на 4,3%.[24]

К основным налогам формирующих  консолидированный бюджет относятся: НДФЛ (14428,7млн.руб., или 29,1%), НДС (5355,8млн.руб. или 10,8%), акцизов (6037млн. руб., или 12,2%).[23]

Поступления в федеральный  бюджет в январе-мае 2012г. составили 10377,2 млн. руб., или на 6,6 меньше чем  за 2011г. Причиной спада поступления  является рост возмещений налога на добавленную  стоимость, в том числе в заявительном порядке. К налогам, которые формируют, значительную часть доходов относятся: НДС (51,6%), акцизов (38,6%), налог на прибыль организаций (7,3%).[24]

По итогам данных показателей  можно сказать, что за рассмотренный  период произошли изменения в  поступлении администрируемых ФНС  России доходов в бюджет РФ. Также  снизились поступления налогов в консолидированный бюджет, как и всего поступлений в бюджет. Причиной такого процесса является снижение суммы поступившей от налогов на добычу полезных ископаемых, так и суммы налога на прибыль организаций.

Так как наша страна идет по пути рыночной экономики, то все  виды налога на всех уровнях государственного управления формируют главную часть доходов бюджетов.  

Также следует отметить, что динамика налоговых доходов  бюджетной системы является важным, прежде всего с точки зрения всей конструкции налоговой системы, поскольку позволяет показать, что  с ее помощью следует сглаживать изменения доходов. Следовательно, требуются настройки налоговой системы и различных подходов к налогообложению в различных секторах экономики.

Следуя статистическим данным ученые данной сферы отметили, что величина налоговых доходов на протяжении годов существенно снижается примерно с 36,5% ВВП до 31,7%. Но, не смотря на такой спад доходов в бюджете основным источником являются доходы получаемые от обложения налогами и пошлинами добычи и экспорта нефти и нефтепродуктов.[8]

   Таким образом, не смотря  все изменения, происходящие, в налоговом законодательстве основной задачей налогообложения является обеспечение бюджетной системы. Для обеспечения сбалансированности федерального бюджета в ближайшее время следует действовать в направлении увеличения доходного потенциала налоговой системы.

Следует отметить, что бюджеты, входящие в бюджетную систему Российской Федерации, самостоятельны и не включаются друг в друга, т. е. бюджет субъектов Российской Федерации не включаются в федеральный бюджет, а местные бюджеты не включаются в региональные бюджеты.

Таким образом доходы бюджетов это основной источник финансовых ресурсов государства. Которые создаются за счет перераспределения части национального дохода и котарая используется для выполнения государством и органами местного самоуправлениями своих функции.

Также, не смотря  все изменения, происходящие, в налоговом законодательстве основной задачей налогообложения  является обеспечение бюджетной  системы. Для обеспечения сбалансированности федерального бюджета в среднесрочной  перспективе следует действовать  в направлении увеличения доходного  потенциала налоговой системы. Специалисты  считают, что основным источником повышения  доходного потенциала взимаемых  налогов может стать как повышение  налоговых ставок, так и принятие мер в области налогового администрирования. Также отмечено, что в первую очередь  необходимо принять меры для повышения  доходов бюджетной системы от налогообложения потребления, ренты, которые возникают при добыче природных ресурсов, а также от налогообложения недвижимого имущества.    

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Исходя, из вышесказанного можно  сказать, что государственный бюджет является основой финансового плана  страны, который  образует, распространяет и использует централизованный фонд денежных средств как главное  условие функционирования любого государства.

 Как уже говорилось, бюджетная система состоит из трех уровней: федеральный бюджет РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов; бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов; местных бюджетов.

В соответствии с БК РФ доходы формируются за счет налоговых и  не налоговых доходов, безвозмездных  перечислений и доходов целевых  бюджетных фондов. Доходы государства главная часть современного общества. Благодаря им обеспечивается решение экономических и социальных задач. Следовательно, единая финансовая политика обеспечивает перераспределение средств в пользу прогрессивных отраслей народного хозяйства, удовлетворяет примерно в одинаковых пределах потребности непроизводственной сферы.

Доходы федерального бюджета  постоянно изменяются, основной причиной таких изменений является изменение  темпов инфляции, конъектуры мировых  цен на нефть и продукты ее переработки  изменение налогового законодательства, темпов роста ВВП и промышленного производства, рост реальных доходов населения.     

В настоящее время сохранилась  тенденция формирования доходов  федерального бюджета в основном за счет налоговых доходов. Исходя из, этого следует, что создавая конкретный финансовый запас, государство образует тем самым благоприятные условия для развития собственной экономики и это все направляет на финансовые потоки в виде дотаций субъектов, которые нуждаются в финансовой поддержке.

Налоги стали важным инструментом регулирования новых экономических  отношений. Как говорилось, ранее налоги являются обязательными эквивалентными платежами физических и юридических лиц, которые собираются с целью обеспечения расширенного воспроизводства, что создано для сглаживания острых кризисных явлений в экономике государства и создавать, стимул повышения эффективности производства.

Налоговое распространение  полномочий и ответственных между  центральными и территориальными государственными структурами отражаются в налоговом  федерализме, от создания которого во многом зависит регулирование налоговых  доходов между центром и регионами и формирует доходную часть любого уровня.

Федеральные налоги являются обязательными платежами физических и юридических лиц, что устанавливается  высшим органом  власти. Поступления  от данных налогов зачисляются в  федеральный бюджет или распределяются  между федеральным бюджетом и  бюджетом субъектов РФ.