Региональные налоги

Налоговая декларация по транспортному налогу в 2010 году была представлена в налоговые органы 6 июля 2010 года, а в 2011 году 14 июля 2011 года.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что и за 2010 и за 2011 годы налоговые декларации представлялись в налоговые органы в установленные сроки, то есть до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Анализируя налоговые декларации по налогу на имущество организаций за 2010 и 2011 годы ООО «ГАРАНТ» следует отметить, что среднегодовая стоимость имущества за налоговый период в 2010 году составила 24126028 рублей.

Сумма авансового платежа составила 132693 рубля и таким образом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода составила 132693 рубля.

За 2011 год среднегодовая стоимость имущества за налоговый период составила 28258538 рублей, сумма авансового платежа составила 155422 рубля, и в конечном итоге сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода составила 155422 рубля, что на 22729 рублей больше по сравнению с прошлым годом, так как ставка налога осталась прежней 2,2 %, а изменилась среднегодовая стоимость имущества. Это означает, что в организации появилось новое имущество.

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций была представлена в налоговые органы 24 октября 2010 года, а в 2011 году 22 октября 2011 года. Исходя из этого, можно сделать вывод о том, что за 2010 и 2011 годы налоговые декларации представлялись в налоговые органы в установленные сроки

Расчеты по транспортному налогу производятся в соответствии с тарой 28 «Транспортный налог» НК РФ.

Указанный налог введен в действие с 1 января 2003 года. Одновременно с введением данного налога были отменены налоги, служащие источниками образования дорожных фондов.

Суммы платежей по транспортному налогу относятся на затраты производства или расходы на продажу (счета 26,- 44) в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по (транспортному налогу»). Перечисление транспортного налога в бюджет; отражается в учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по транспортному налогу») в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».

ООО «ГАРАНТ» представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию. Форма налоговой декларации, порядок ее составления и сроки ее представления в налоговые органы устанавливаются нормативными актами субъектов РФ.

2.5 Оптимизация налогооблагаемой базы по региональным налогам

Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день – главная проблема реформ налогообложения.

Для успешного реформирования налоговой системы ООО «ГАРАНТ» можно предложить проведение следующих мероприятий:

Способы снижения налога на имущество:

1. Выбор низконалоговой территории

Если приобретается дорогостоящее оборудование или недвижимость, то их можно купить от имени компании, зарегистрированной в регионе, в котором установлена низкая ставка налога на имущество, или от имени фирмы, имеющей право на льготу в каком-либо регионе.

В большинстве регионов налог на имущество взимается по максимальной ставке 2%. Однако в республиках Дагестан и Северная Осетия-Алания ставка налога составляет 1%, в Вологодской области - 1,8%. В некоторых регионах установлены пониженные ставки по налогу на имущество для отдельных категорий налогоплательщиков.

2. Одним из распространенных способов «избавления» от имущества в целях налоговой экономии является его «аутсорсинг». Смысл операции заключается в передаче имущества с баланса организации на баланс другой компании или индивидуальному предпринимателю, который применяет упрощенную систему налогообложения. Чтобы минимизировать расходы на передачу имущества, стоит осуществить ее через внесение в уставный капитал. В этом случае нужно будет лишь восстановить НДС. Кстати, такой вариант позволит не только сэкономить на налоге на имущество, но и регулярно уменьшать налог на прибыль на сумму арендных платежей. Таким образом, общая прибыль будет переноситься на компанию с более мягким режимом налогообложения.

3. Другим способом оптимизации налога на имущество выступает снижение стоимости основных средств с помощью переоценки. Данный способ является вполне законным и наиболее актуальным с точки зрения эффективной деятельности предприятия. Высокие технологии стремительно развиваются, дорогостоящее оборудование быстро устаревает, а фирма продолжает платить налог с его прошлогодней, уже неактуальной стоимости.

Для использования данного способа предприятие должно издать приказ о переоценке, с указанием групп основных средств для переоценки. При этом, однажды приняв решение о переоценке, необходимо проводить ее регулярно, не чаще чем 1 раз в год (по состоянию на 1 января).

Для осуществления переоценки необходимы документы, подтверждающие новую стоимость имущества. В качестве них законодательство разрешает использовать данные, полученные: от организаций- изготовителей; у органов статистики; у торговых инспекций и организаций; в средствах массовой информации и спецлитературе; по оценкам БТИ; по экспертным заключениям оценщиков. Выбор источников зависит от вида имущества. Так, для переоценки недорогих объектов обычно достаточно иметь прайс-листы производителей или продавцов аналогичного имущества, письмо органов статистики или справочник с указанием цен. Стоимость дорогостоящих основных средств (например, недвижимости или импортного оборудования) пересчитывают с помощью профессионального оценщика.

Результаты переоценки должны быть зафиксированы в специальном документе – бухгалтерской справке, с указанием коэффициента переоценки основных средств, новой стоимости имущества и порядка ее расчета, общей суммы уценки основного средства, суммы, на которую надо уменьшить первоначальную стоимость основного средства, суммы, на которую надо уменьшить начисленную по нему амортизацию.

Важная деталь: после проведения переоценки стоимость основных средств в налоговом учете не изменится, следовательно, амортизацию по ним начисляют в том же порядке и в тех же суммах, что и до переоценки.

Способы снижения транспортного налога:

Если у ООО «ГАРАНТ» на балансе числится транспорт и есть филиалы в других регионах РФ, где ставка налога, ниже, то этим можно воспользоваться. Для этого нужно зарегистрировать транспортные средства в ГИБДД на постоянной основе по месту нахождения филиала. В этом случае налог компания будет платить по ставкам, установленным в регионе, где находится филиал компании (Письмо Минфина России от 16 апреля 2007г. N03-05-06-04/20 и Приказ МВД России от 27 января 2003г. N59).

В ст.363 Налогового кодекса сказано, что налог уплачивают по месту нахождения транспортных средств. Местом нахождения транспортных средств признают место государственной регистрации.

Если транспорт зарегистрирован в регионе с пониженными ставками, но не эксплуатируется в нем, то это может привести к претензиям со стороны налоговиков.

ООО «ГАРАНТ» лучше зарегистрировать транспорт в начале месяца. Однако снимать его с учета лучше в конце месяца.

Обязанность по уплате транспортного налога зависит от регистрации транспортного средства, а не от его фактического использования (Письма Минфина России от 6 мая 2006г. N03-06-04-04/15, от 1 апреля 2008г. N03-05-05-04/05).

Налог платят за те месяцы, когда транспорт был зарегистрирован на фирму. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с регистрации принимают за полный месяц (п.3 ст.362 НК РФ).

Пример: ООО «ГАРАНТ» купило автомобиль volkswagen polo. Дата приобретения - 27 августа 2009г.

Ситуация 1: когда лучше регистрировать автомобиль.

Машину лучше зарегистрировать в первых числах сентября, а не в период с 28 по 31 августа. В этом случае налог предприятие начнет платить с сентября. Если же зарегистрировать транспорт в конце августа, то придется начинать платить налог в этом месяце. В чем нет никакого смысла, так как по сути дела автомобиль в августе использоваться не будет.

Ситуация 2: когда лучше снимать с учета.

Если предприятие захотело снять машину с учета в марте 2010г., то лучше это сделать в конце месяца. Экономия налицо. В данном случае можно пользоваться машиной в течение всего месяца. Если же снять машину с учета в начале марта, то налог за март все равно придется заплатить.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Налоги представляют собой обязательный «встроенный» элемент современных экономических отношений.

В зависимости от направления и способа использования государством собираемых налоговых доходов налоги могут выступать в виде платы за обеспечение законности и поддержание правопорядка (содержание суда, милиции, исправительных учреждений); оплаты услуг государственных учреждений в сфере образования, здравоохранения, культуры; взносов на страхование (поддержание системы обязательного медицинского и пенсионного страхования, страхования от несчастных случаев, от безработицы и т.д.); оплаты услуг по развитию и содержанию объектов общегосударственного значения (дороги, системы связи, водоснабжения и др.); финансирования совместных расходов на защиту от внешних угроз (содержание дипломатических органов, вооруженных сил, пограничной службы); платы за поддержание внешней конкурентоспособности национальной экономической системы (финансирование перспективных научных разработок, предоставление льготных кредитов и государственных гарантий экспортерам).

Существование общего экономического пространства в пределах территории РФ, где свободно перемещаются товары, работы, услуги, рабочая сила, предполагает общность налогового режима, устанавливаемого как федеральными актами, так и актами субъектов РФ,

В данной курсовой работе изложены основные теоретические понятия о транспортном налоге и налоге на имущество организаций.

Практическое применение уплаты региональных налогов было рассмотрено на примере ООО «ГАРАНТ», который находится на общем режиме налогообложения. На основании налоговых деклараций ООО «ГАРАНТ» по данным налогам за 2010 и 2011 годы был произведен анализ метода исчисления налогов за соответствующие периоды. Перечисление налоговых платежей данное предприятие производит регулярно, даже порой в большем объеме, чем следовало по итогам налоговых деклараций.

Таким образом, исходя из этого сумма исчисленного транспортного налога в 2011 году составила 37302 рубля, что на 4025 рублей больше по сравнению с прошлым годом.

А по налогу на имущество организаций сумма составила 155422 рубля, тем самым увеличилась на 22729 рубля.

В данной работе нами была выявлена сущность налогового управления на предприятии и его нацеленность, разработать направления его совершенствования, обосновать правильность нахождения предприятия на общем режиме налогообложения.

При написании курсовой работы была достигнута главная цель - были исследованы региональные налоги на примере ООО «ГАРАНТ».

Исходя из поставленной цели, были решены вытекающие из нее задачи: рассмотрены актуальные вопросы совершенствования налоговых отношений, охарактеризованы налоги, уплачиваемые исследуемым предприятием; изучен порядок исчисления и уплаты региональных налогов в ООО «ГАРАНТ», проанализированы обязанности по уплате региональных и местных налогов исследуемым предприятием, выявлены пути совершенствования налогообложения в ООО «ГАРАНТ».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый Кодекс РФ: официальный текст, действующая редакция. -М.: Издательство «Экзамен», 2008 г.

2.Закон Белгородской области о транспортном налоге от 28.11.2002 г. № 54.

3. Приказ МНС РФ от 18.03.2003 № БГ -3-21/125 "Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и инструкции по ее заполнению РФ ".

4 Приказ МНС РФ от 09.04.2003г. № БГ-3-21/177 "Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации ".

5. Письмо МНС РФ от 06.11.2002г. №НА -6-21/1704 "О транспортном налоге".

6. Алексеенко М.М. Взгляд на развитие учения о налоге. - Харьков 1870.- С.25

7. Аронов А.В., Кашин В. А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. - М.: Экономисте, 2004. - 560 с- (Institutiones). Иловайский С.И. Учебник финансового права. - Одесса, 1904. С с.148

8. Маркс К., Энгельс Ф. Собрание сочинений. – М.: Госполитиздат, 1955-Т.4.- С.309.

9. Мордухович А.Г. Практика экономического налогообложения 200 вопросов и ответов.- 6 – е изд., доп. и измен. - М.: "Книжный мир", 2008. – 724 с.

10. "Налоги и налогообложение" Под редакцией Г.Б. Поляка, издательство: "Юнити" Москва - 2003 г.

11. Налоги и налогообложение. Под редакцией М.В. Романовского издательство М: Питер. 2003 г

12. «Налоги и налогообложение». Под редакцией О.А. Кубалгалеева, издательство: «Главбух», Москва, 2003г.

13. Налоги; Учебное пособие . - 5-е изд., перераб. и доп./ Под. ред. Д.Г. Черника - М.: Финансы и статистика, 2006. - 656с.

14. Налоговые проверки/А.В. Ройбу. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Экзамен», 2006. – 336с.

15. Основы современной экономики. Под редакцией Козырева В.М, М: Финансы и статистика, 2004 г.

16. Петрунин В.В. налоги, сборы и платежи за пользование природными ресурсами в 2007 году: комментарии//Журнальное издание "Библиотечка "Российской газеты" № 4, 2007. - С. 3 – 4,11.

17. Полежаева Л.В. Изменения, внесенные в порядок налогообложения прибыли и действующие в 2008 году//Налоговый вестник, 2008. - № 5. – С.12.