Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Декабря 2014 в 19:17, курсовая работа
Целью курсовой работы является рассмотрение всех региональных налогов, в том числе налогов Иркутской области, особенностей их уплаты; определение экономической роли региональных налогов, выявление недостатков и способы их устранения. Поставленная цель обуславливает решение следующих задач:
- выявить теоретические аспекты регионального налогообложения;
- классифицировать региональные налоги в соответствии с НК РФ;
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………
1. Региональные налоги, их роль………………………………………………….
2. Налог на имущество организаций………………………………………………
3. Транспортный налог……………………………………………………………..
4. Налог на игорный бизнес………………………………………………………..
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ……………………………………………………
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………….
СПИСОК ЛИТЕРАТУРНЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………………
Характеристика региональных налогов
Рассмотрим основные
моменты каждого из региональных налогов
более подробно:
Транспортный налог
Транспортный налог является
одним из региональных налогов и устанавливается
НК и законами субъектов Российской Федерации
«О транспортном налоге».
И именно этот региональный
налог в 2010 году претерпел значительные
изменения в сторону увеличения ставок
- многие регионы воспользовались своим
правом повышения транспортного налога.
Правда в конце 2010 года и в течение 2011 года
некоторые региональные власти заметили
нереальность выполнения своих решений
и снизили ставки на некоторые виды автотранспорта,
внеся изменения в региональные законы
о транспортном налоге.
Законодательные органы каждого
региона РФ самостоятельно определяют
ставку транспортного налога в пределах,
установленных НК, а также устанавливают
порядок и сроки его уплаты.
Налоговые ставки, указанные
в разделе «Региональные налоги» Налогового
Кодекса к статье главы 28 «Транспортный
налог» могут быть увеличены (уменьшены)
законами субъектов РФ, но не более чем
в десять раз.
При установлении данного вида
регионального налога субъекты РФ могут
также предусматривать налоговые льготы
и порядок их использования налогоплательщиком.
Плательщиками транспортного налога признаются
лица, на которых в зарегистрированы транспортные
средства, признаваемые объектом налогообложения
в соответствии со статьей 358 НК.
Объектом налогообложения транспортного
налога признаются: автомобили, мотоциклы,
мотороллеры, автобусы и другие самоходные
машины и механизмы на пневматическом
и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты,
теплоходы, яхты, парусные суда, катера,
снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы,
несамоходные (буксируемые суда) и другие
водные и воздушные транспортные средства
(далее в настоящей главе - транспортные
средства), зарегистрированные в установленном
порядке в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
Уплата налога и авансовых платежей
по транспортному налогу производится
налогоплательщиками по месту нахождения
транспортных средств в порядке и сроки,
которые установлены законами субъектов
РФ.
При этом срок уплаты налога
(авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков
- организаций, не может быть установлен
раньше срока, предусмотренного пунктом
3 статьи 363.1 НК.
Плательщики этого вида регионального
налога - физические лица, уплачивают транспортный
налог на основании налогового уведомления,
которое направляет налоговый орган. Направление
такого налогового уведомления допускается
не более чем за три налоговых периода,
предшествующих календарному году его
направления.
Налог на имущество организаций
Законодательные органы субъектов
РФ, устанавливая данный региональный
налог определяют налоговую ставку в пределах,
установленных соответствующей главой
НК, а также порядок и сроки уплаты налога.
При установлении налога на
имущество организаций субъекты РФ могут
также предусматривать налоговые льготы
и основания для их применения налогоплательщиками.
Налогоплательщиками налога
признаются организации, имеющие имущество,
признаваемое объектом налогообложения
в соответствии со статьей 374 НК.
В целях настоящей главы иностранные
организации ведут учет объектов налогообложения
в порядке, установленном в Российской
Федерации для ведения бухгалтерского
учета.
Налоговая база данного регионального
налога определяется как среднегодовая
стоимость имущества, признаваемого объектом
налогообложения.
При определении налоговой базы
имущество, признаваемое объектом налогообложения,
учитывается по его остаточной стоимости,
сформированной в соответствии с установленным
порядком ведения бухгалтерского учета,
утвержденным в учетной политике организации.
Налоговым периодом признается
календарный год.
Отчетными периодами признаются
первый квартал, полугодие и девять месяцев
календарного года.
Налоговые ставки устанавливаются
законами субъектов РФ и не должны быть
выше 2,2 %. Допускается установление дифференцированных
налоговых ставок в зависимости от категорий
налогоплательщиков и (или) имущества,
признаваемого объектом налогообложения.
Перечень организаций, освобожденных
от налогообложения достаточно широк.
С ним можно ознакомиться в любом региональном
законе.
Налог на игорный бизнес
Налогоплательщиками этого
регионального налога признаются организации
или индивидуальные предприниматели,
которые ведут предпринимательскую деятельность
в сфере игорного бизнеса.
Объектами налогообложения
являются:
• игровой стол;
• игровой автомат;
• касса тотализатора;
• касса букмекерской конторы.
Каждый объект налогообложения
подлежит регистрации в налоговом органе
по месту установки этого объекта налогообложения
не позднее, чем за два дня до даты установки.
Регистрация производится налоговым органом
на основании заявления налогоплательщика.
Налоговым периодом по налогу
на игорный бизнес признается календарный
месяц.
Региональными
законами субъектов РФ устанавливаются
налоговые ставки в следующих размерах:
• за 1 игровой стол - от 25 до
125 тыс. рублей;
• за 1 игровой автомат - от 1,5
до 7,5 тыс. рублей;
• за 1 кассу тотализатора или
1 кассу букмекерской конторы - от 25 до
125 тыс. рублей.
В случае, если ставки налогов
не установлены региональными законами
субъектов РФ, ставки налогов устанавливаются
в следующих размерах:
• за 1 игровой стол - 25 тыс. рублей;
• за 1 игровой автомат - 1,5 тыс.
рублей;
• за 1 кассу тотализатора или
1 кассу букмекерской конторы - 25 тыс. рублей.
Налог, подлежащий уплате по
итогам налогового периода, уплачивается
налогоплательщиком по месту регистрации
в налоговом органе, не позднее срока,
установленного для подачи налоговой
декларации за соответствующий налоговый
период, в соответствии со статьей 370 настоящего
Кодекса.
Перспективы развития
Сегодня уровень доходов региональных
бюджетов находиться в прямой зависимости
от положений федерального законодательства,
которое направлено на централизацию
финансовых ресурсов на федеральный уровень.
При этом особенность доходной части региональных
бюджетов – высокая доля регулирующих
налогов и безвозмездных перечислений
из федерального бюджета, а также низкая
доля собственных доходов.
Преобладающая часть региональных
и местных налогов занимают имущественные
налоги. Они целенаправленно не включаются
в систему федеральных налогов, поскольку
объем налоговых доходов, мобилизуемых
в процессе налогообложения объектов
имущества, значительно проигрывает по
сравнению с налоговыми поступлениями
от обложения выручки, дохода (прибыли)
или операции по реализации. Поэтому возникает
диспозиция, вследствие которой основными
собственными налоговыми доходами субъекта,
являются налоги, взимаемые с имущества.
Общепризнанно и доказано, что
эффективность бюджетных доходов возрастает
с увеличением степени децентрализации
вследствие того, что на конкретной территории
предпринимается больше усилий при мобилизации
своих собственных доходов, чем при сборе
налогов исключительно для правительства.
Решение этого вопроса лежит
в области совершенствования налогового
законодательства. Необходима фискальная
децентрализация, то есть наделение количественно
и качественно налоговыми полномочиями
субъектов. Наличие большого количества
собственных доходных источников и прав
по управлению ими, при их незначительной
роли, не позволяет говорить о финансовой
независимости бюджетов субъектов РФ.
Таким образом, для улучшения финансового
положения субъектов РФ, обеспечения устойчивого
экономического роста нужно:
1) Совершенствование действующего
бюджетного и налогового законодательства
РФ в области расширения фискальных полномочий
региональных органов.
2) Увеличение доли собственных
налоговых доходов в бюджетах субъектов
РФ.
Глава 29 НК РФ "Налог на игорный бизнес" | Налоговый учет |
Элемент налога |
Характеристика |
Основание |
Налогоплательщики |
Организации, осуществляющие
предпринимательскую деятельность в сфере
игорного бизнеса. |
Ст.365 НК РФ |
Объект налогообложения |
Объектами налогообложения признаются:
Каждый объект налогообложения
подлежит регистрации в налоговом органе
по месту установки (месту нахождения
пункта приема ставок букмекерской конторы
или тотализатора, процессингового центра
тотализатора или процессингового центра
букмекерской конторы) не позднее чем
за 2 дня до даты установки (открытия
пункта приема ставок букмекерской конторы
или тотализатора, процессингового центра
тотализатора или процессингового центра
букмекерской конторы) каждого объекта
налогообложения. |
Ст.366 НК РФ |
Налоговая база |
Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов налогообложения. |
Ст.367 НК РФ |
Налоговый период |
Календарный месяц. |
Ст.368 НК РФ |
Налоговая ставка |
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:
В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов, устанавливаются ставки:
|
Ст.369 НК РФ |
Исчисление налога |
Сумма налога исчисляется
как произведение налоговой базы по каждому
объекту налогообложения и ставки налога. |
Ст.370 НК РФ |
Уплата налога и отчетность |
Налог, подлежащий уплате
по итогам налогового периода, уплачивается
налогоплательщиком по месту регистрации
объектов налогообложения не позднее
20-го числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом. Декларация заполняется с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период. Налогоплательщики отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков |
Ст.371 НК РФ |
Ставки транспортного налога в г. Вологда Вологодской области |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Дата актуальности: 2013-2014 г.г.Закон Вологодской области "О транспортном налоге" (в редакции от 25.10.2012 № 2883-ОЗ) |
Как платят транспортный налог за рубежом? |
О справедливости размера различных налогов, включая транспортный можно спорить долго — однако интересно было бы познать все в сравнении. Ведь в разных странах мира размер транспортного налога зависит от разных критериев.
Возьмем европейские страны. К примеру, в Германии правительство весьма озабочено проблемами экологии — поэтому транспортный налог тем выше, чем больше объем и мощность двигателя автомобиля и количество выделяемых им вредных веществ. Поэтому электромобили, где воздействие на окружающую среду снижено до минимума, освобождены от уплаты налогов полностью. Экологичность автомобиля также имеет наибольшее значение для жителей Великобритании. Во Франции прослеживается зависимость размера транспортного налога от того, когда был выпущен автомобиль и где проходила его регистрация, но литраж двигателя все же имеет преобладающее значение. В Нидерландах на размер налога оказывает влияние ежегодный пробег транспортного средства.
В США и Китае, снижение налогов на автомобильный транспорт способствовало выходу автомобильной промышленности из кризиса. В Японии сначала руководствовались количеством пройденных километров, но впоследствии также взяли на вооружение экологический критерий.
Разумеется, на справедливость налога влияет как уровень качества дорог, так и размер заработной платы граждан страны. Универсальное решение, удовлетворяющее всех, пожалуй может быть найдено только после прохождения разнообразных вариантов налогообложения и законодательных поправок. Что ж — поживем, увидим... |
Ставка в Ивановской области
Наименование объекта налогообложения |
Ставка (руб.) |
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно |
10 |
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно |
17 |
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно |
20 |
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно |
50 |
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) |
100 |
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно |
4.5 |
свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно |
9 |
свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт) |
11.2 |
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно |
44.8 |
свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт) |
33.6 |
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно |
20 |
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно |
22 |
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно |
25 |
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно |
40 |
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) |
45 |
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) |
11.2 |
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно |
11.2 |
свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт) |
22.4 |
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно |
22.4 |
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) |
44.8 |
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно |
44.8 |
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) |
89.6 |
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно |
56 |
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) |
112 |
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) |
44.8 |
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) |
56 |
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) |
40 |
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) |
448 |
Ставка транспортного налога в Ивановской области за 2014 год
Яндекс.Директ
Chevrolet Tahoe от 2'300'000 руб!Последние авто Шевроле Тахо
в Автополе! Быстрый кредит, Трейд-Ин, Лизинг!chevrolet.capitalauto- |
С 1 января 2014 г. вступает в силу Федеральный закон от 23.07.2013 N 214-ФЗ «О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым устанавливается повышение налоговой нагрузки на владельцев дорогостоящих транспортных средств, также устанавливается норма, при которой сумма транспортного налога будет исчисляться с применением повышающих коэффициентов в отношении легковых автомобилей стоимостью от 3 миллионов рублей.
Изменения вносятся в пункт 2 статьи 362, дополнив его абзацами следующего содержания:
«Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:
Важно: Исчисление сроков, указанных в настоящем пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.
Новый налог не вводится. По сути, в существующий порядок исчисления транспортного налога, касающегося легковых автомобилей вносятся определенные изменения. Суть нововведений заключается в следующем:
1. Изменения касаются исчисления транспортного налога только для дорогих легковых автомобилей, стоимость которых начинается от 3 000 000 (Трех миллионов рублей). Ни для каких других ТС изменений не происходит.