Региональные и местные налоги

 Однако ограничение в сторону уменьшения ставок не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Ставки на примере легковых автомобилей

 

Сахалинская обл.

 

Налоговые льготы

От уплаты транспортного налога освобождаются физические лица - граждане, зарегистрированные по месту жительства:

Для автовладельцев Сахалинской области  предоставляются льготы на уплату транспортного  налога. Они касаются следующих категорий  жителей:

Герои РФ, Советского Союза

Подвергшиеся радиации в Чернобыле

Инвалиды 1,2 группы

Аварийно-спасательные службы

Родители детей-инвалидов один из родителей (усыновителей), опекунов (попечителей), имеющих в составе семьи четырех и более детей в возрасте до 18 лет, - за одно зарегистрированное на него транспортное средство, при условии, что оно имеет мощность двигателя до 150 лошадиных сил включительно .

Пенсионеры по возрасту

Учреждения соц. защиты населения, детские дома

Многодетные семьи

Сельхозпроизводители

Предприятия, осуществляющие содержание автодорог

Налогоплательщики - физические лица, желающие воспользоваться указанными льготами, предоставляют в налоговый  орган по месту нахождения транспортного  средства документы, подтверждающие их право на льготу.

Физическое лицо может получить льготу по одному автотранспортному средству – легковому автомобилю в виде установления специальной ставки.

Специальные ставки транспортного  налога для физических лиц следующие:

1) по легковым автомобилям с  мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, у которых на начало налогового периода с года изготовления прошло полных три года и более – в размере 50% от установленной ставки транспортного налога (с каждой лошадиной силы) для данной категории транспортных средств;

2) по легковым автомобилям с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – в размере 60% от установленной ставки налога (с каждой лошадиной силы) для данной категории транспортных средств;

3) по легковым автомобилям с  мощностью двигателя от 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – в размере 70% от установленной ставки транспортного налога (с каждой лошадиной силы) для данной категории транспортных средств

Порядок и  сроки уплаты

1. Организации самостоятельно исчисляют сумму налога и сумму авансовых платежей и представляют в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств.

 Местом нахождения транспортного  средства признается:

 для морских, речных и воздушных  транспортных средств - место  (порт) приписки, при отсутствии такового - место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника транспортного средства;

для иных транспортных средств - место  государственной регистрации, а  при отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника транспортного средства.

Особенности уплаты для организаций:

Отчетным периодом для налогоплательщиков-организаций, является первый квартал, второй квартал, третий квартал. Авансовые платежи  по налогу уплачиваются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата налога по итогам года производится не позднее срока подачи налоговых  деклараций, т.е. не позднее 1 февраля  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

С 1 января 2011 г. организациям - плательщикам транспортного налога не нужно подавать в инспекцию расчеты авансовых платежей.

Налогоплательщики, отнесенные к категории  крупнейших, представляют налоговые  декларации в налоговый орган  по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Особенности для налоголательщиков - физических лиц 

 Налогоплательщики, являющиеся  физическими лицами, уплачивают  налог на основании налогового  уведомления не позднее 3 ноября  года, следующего за истекшим  налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Этим же сроком ограничена и обязанность налогоплательщика по уплате налога.

 

В соответствии со статьей 15 к местным налогам относятся:

1. земельный налог.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые  из оборота в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

2) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  предоставленные для обеспечения  обороны, безопасности и таможенных  нужд;

4) земельные участки из состава  земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база определяется как кадастровая  стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный  год.

Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных  участков: отнесенных к землям  сельскохозяйственного назначения  или к землям в составе зон  сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных для жилищного строительства;приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих  земельных участков.2. Допускается  установление дифференцированных  налоговых ставок в зависимости  от категорий земель и (или)  разрешенного использования земельного  участка.

 

2) налог на имущество физических  лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.2. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.3. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской  Федерации и (или) от источников  за пределами Российской Федерации  - для физических лиц, являющихся  налоговыми резидентами Российской  Федерации;

2) от источников в Российской  Федерации - для физических лиц,  не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так  и в натуральной формах, или  право на распоряжение которыми у  него возникло, а также доходы в  виде материальной выгоды.

Налоговым периодом признается календарный  год.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Полномочия территориальных  органов власти по установлению  отдельных элементов налогов

Государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица осуществляют в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и сборов, а также контроль за их уплатой.

При установлении региональных и местных  налогов и сборов законодательными (представительными) органами субъектов РФ и, соответственно, представительными органами местного самоуправления определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в установленных пределах, порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности, некоторые налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Устанавливая региональный налог  или сбор, законодательные (представительные) органы власти субъектов РФ определяют следующие элементы налогообложения:

- налоговые ставки в пределах, установленных федеральными законами;

- порядок и сроки уплаты налога, а также

- формы отчетности по данному  региональному налогу.

Они могут также предусматривать  налоговые льготы и основания  их получения налогоплательщиками. Другие элементы налогообложения - налоговую базу, объект налогообложения и т. д. — устанавливают федеральные законодатели.

Не могут устанавливаться региональные налоги и (или) сборы, не предусмотренные  федеральным законом (то есть налоги и сборы, содержащиеся в перечне ст. 14 НК РФ, а до ее вступления в силу - в ст. 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

Местными являются налоги и сборы, устанавливаемые федеральными законами (HK РФ, а до вступления в действие его соответствующих положений — иными принятыми ранее федеральными законами) и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Исключение составляют местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге, которые устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов РФ.

Представительные органы местного самоуправления в нормативных правовых актах определяют следующие элементы налогообложения:

- налоговые ставки в пределах, установленных федеральным законом;

- порядок и сроки уплаты налога, а также

- формы отчетности по данному  местному налогу.

Они могут также предусматривать  налоговые льготы и основания  их получения налогоплательщиками. Другие элементы налогообложения - налоговую  базу, объект налогообложения и т. д. - устанавливают федеральные законодатели.

В действующем законодательстве содержится прямой запрет на взимание местных  налогов или сборов, не предусмотренных  федеральным законом (то есть налогов  и сборов, отсутствующих в перечне, содержащемся в ст. 15 НК РФ, а до ее вступления в силу - в ст. 21 Закона Российской Федерации "06 основах налоговой системы в Российской Федерации").

В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге местные налоги и сборы устанавливаются и  вводятся законами этих городов.

Местные налоги и сборы разрешается устанавливать и вводить только в пределах перечня, предусмотренного НК РФ. При этом представительные органы местного самоуправления в своих нормативно-правовых актах обязаны при установлении местного налога определить налоговые ставки в предусмотренных НК РФ пределах, сроки уплаты и формы отчетности по данному налогу.

Могут предусматриваться также  налоговые льготы и основания  для их предоставления налогоплательщикам. Другие обязательные элементы налогообложения  устанавливаются по местным налогам  НК РФ. Отличительной особенностью местных налогов и сборов является то, что они полностью (за исключением земельного налога) зачисляются в соответствующие местные бюджеты по месту уплаты и являются их закрепленными доходными источниками.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Проведенное исследование региональных и местных налогов позволило получить следующие выводы:

1.  Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2.  После ряда изменений в НК РФ, к местным налогам следует относить – земельный налог, налог на имущество физических лиц, к региональным - налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес.

3.  Существую меры и санкции за нарушение налогового законодательства: уклонение от уплаты налогов, просрочка платежей. Также существуют отсрочки и рассрочки платежей, невозможность наказания за одно и тоже нарушение.