Региональные и местные налоги

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

4) организации основным видом  деятельности которых является  производство фармацевтической  продукции, - в отношении имущества,  используемого ими для производства  ветеринарных иммунобиологических препаратов;

5) организации: 

в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения;

в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

в отношении ледоколов, судов с  ядерными энергетическими установками  и судов атомно-технологического обслуживания;

в отношении железнодорожных путей  и федеральных автодорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и иных сооружений по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504;

в отношении космических объектов;

в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента  особой экономической зоны, созданного или приобретенного для использования на территории ОЭЗ для ведения деятельности в рамках заключенного соглашения (в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества);

в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;

признаваемые управляющими компаниями инновационного центра "Сколково";

получившие статус участников проекта "Сколково" по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов;

6) имущество: 

специализированных протезно-ортопедических предприятий;

коллегий адвокатов, адвокатских  бюро и юридических консультаций;

государственных научных центров.

С января 2012 г. налог на имущество  не уплачивается в течение 3-х лет  со дня постановки на учет вводимых после указанной даты объектов, имеющих:

- высокую энергоэффективность  (по перечню, который установит  Правительство РФ);

- высокий класс энергетической  эффективности, если в отношении  этих объектов законодательством  предусмотрено определение указанных  классов.

Кроме того, с 2012 г. установлена льгота по налогу на имущество для судостроительных организаций. Они не уплачивают налог  в отношении имущества, используемого  для строительства и ремонта  судов - льгота применяется в течение 10 лет со дня регистрации налогоплательщика в качестве резидента ОЭЗ.

 

Порядок и  сроки уплаты налога

 Налог, подлежащий уплате  по истечении налогового периода,  уплачивается не позднее 30 марта  года, следующего за истекшим  налоговым периодом.

 Авансовые платежи по налогу  по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу утверждены Приказом ФНС РФ от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895.

 

Б) налог на игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и платы за проведение азартных игр и пари, не являющаяся реализацией товаров, работ или услуг. Глава 29 НК РФ  "Налог на игорный бизнес"

Налогоплательщики

Организации, осуществляющие предпринимательскую  деятельность в сфере игорного бизнеса. (глава 29. Ст.365 НК РФ)

Объектами налогообложения  признаются:

игровой стол;

игровой автомат;

процессинговый центр тотализатора;

процессинговый центр букмекерской конторы;

пункт приема ставок тотализатора;

"пункт приема ставок" букмекерской  конторы.

 Каждый объект налогообложения  подлежит регистрации в налоговом  органе по месту установки  (месту нахождения пункта приема  ставок букмекерской конторы  или тотализатора, процессингового  центра тотализатора или процессингового  центра букмекерской конторы) не позднее чем за 2 дня до даты установки (открытия пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) каждого объекта налогообложения.

 Регистрация проводится  налоговым органом на основании заявления налогоплательщика с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта. (Ст.366 НК РФ)

Налоговая база

Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения  как общее количество соответствующих объектов налогообложения. (Ст.367 НК РФ)

Налоговый период 

Календарный месяц. (Ст.368 НК РФ)

Налоговая ставка 

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  РФ в следующих пределах: (в ред. от 16.11.2011 N 319-ФЗ)

за  игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

за  игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

за  один процессинговый центр тотализатора - от 25000 до 125000 рублей;

за  один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей;

за  один пункт приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;

 за  один пункт приема ставок букмекерской  конторы - от 5 000 до 7 000 рублей.

В случае, если ставки налогов не установлены  законами субъектов, устанавливаются  ставки: (в ред. от 16.11.2011 N 319-ФЗ)

за  игровой стол - 25000 рублей;

за  игровой автомат - 1500 рублей;

за  кассу тотализатора или кассу  букмекерской конторы - 25000 рублей.

за  один процессинговый центр тотализатора - 25000 рублей;

за  один процессинговый центр букмекерской конторы - 25 000 рублей;

 за один пункт приема ставок тотализатора - 5 000 рублей;

Определены  ставки налога на игорный бизнес в  Сахалинской области

Проект  регионального закона, вносящий изменения  в закон Сахалинской области  «О ставках на игорный бизнес»  утвердили в первом чтении 15 марта  депутаты Сахалинской областной думы на очередном пленарном заседании.

Как пояснила заместитель министра финансов островного края, данный законопроект был разработан с целью приведения в соответствие с федеральным  законодательством. Так, Федеральным  законом #319-ФЗ с 1 января нынешнего года был изменен перечень объектов налогообложения. К их числу отнесены пункты приема ставок тотализаторов и букмекерских контор. Теперь взамен кассы тотализатора и букмекерской конторы объектом налогообложения определены процесссинговые центры данных игорных заведений. При этом в соответствии со ст. 39 Налогового кодекса РФ налоговые ставки определяются законами субъектом РФ.

 

По словам Н. Федоровой, представленным проектом регионального закона, предлагается установить ставки налога по среднему значению ставок, определенных Налоговым  кодексом РФ. Для «одного пункта приема ставок тотализатора» и «пункта приема ставок букмекерской конторы» ставка налога будет 6 тыс. рублей в месяц. А за «один процессинговый центр тотализатора» либо «один процессинговый центр букмекерской конторы» ставка налога определяется в размере 75 тыс. рублей ежемесячно. Между тем, по информации Управления ФНС России по Сахалинской области, в настоящее время данные пункты и процесссинговые центры в налоговых органах островного края не зарегистрированы. За один пункт приема ставок букмекерской конторы - 5 000 рублей. ( Ст.369 НК РФ)

Исчисление  налога 

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы по каждому объекту  налогообложения и ставки налога.

 Если один игровой стол  имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей.

 При установке (открытии) нового  объекта налогообложения до 15-го  числа текущего месяца сумма  налога за месяц исчисляется  как произведение общего количества  объектов налогообложения (включая установленный новый объект) и ставки налога.

 При установке (открытии) нового  объекта налогообложения после  15-го числа сумма налога исчисляется  как произведение количества  объектов налогообложения и 1/2 ставки налога.

 При выбытии (закрытии) объекта налогообложения до 15-го числа месяца сумма налога за этот месяц исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога.

 При выбытии (закрытии) объекта  налогообложения после 15-го числа  месяца сумма налога исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая выбывший объект) и ставки налога.  Ст.370 НК РФ

Уплата налога и отчетность 

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация за истекший налоговый  период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту  регистрации объектов налогообложения  не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Декларация заполняется с учетом изменения количества объектов налогообложения  за истекший налоговый период.

Налогоплательщики отнесенные к категории  крупнейших, представляют налоговые  декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков Ст.371 НК РФ

1. транспортный налог.( НК РФ, глава 28 ст. 356-363.1)

Налогоплательщиками транспортного налога признаются:

Организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, а также физические лица, которым переданы транспортные средства на основании доверенности.

Инвестор не уплачивает налог в  отношении принадлежащих ему  транспортных средств (кроме легковых автомобилей), используемых исключительно  для целей соглашения о разделе продукции - приказ МНС РФ от 07.06.2004 N САЭ-3-01/355.

Обязательно уведомление налогового органа по месту своего жительства о передаче по доверенности - письмо УМНС РФ по СПб от 07.10.2003 N 07-04/21137.

Утверждены формы сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы - приказ МНС РФ от 17.09.2007 N ММ-3-09/536.

Установлена административная ответственность  за несоблюдение требований об обязательном страховании гражданской ответственности  владельцев транспортных средств - Федеральный закон от 25.04.2002 N 41-ФЗ.

Объект налогообложения

Объектами налогообложения являются:

автомобили ; мотоциклы ; мотороллеры

автобусы и др. самоходные машины на пневматическом и гусеничном ходу

самолеты ; вертолеты ; теплоходы;

моторные лодки ; гидроциклы; яхты, парусные суда ; катера

снегоходы, мотосани

несамоходные и др. водные и воздушные  транспортные средства

 Перечисленные транспортные  средства должны быть зарегистрированы  в установленном порядке. 

Не являются объектами налогообложения:

Весельные лодки, моторные лодки с  двигателем не свыше 5 л. с.

Автомобили легковые специально оборудованные  для инвалидов, а также полученные через органы соц. защиты с мощностью  двигателя до 100 л. с.

Промысловые морские и речные суда.

Пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда организаций  и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых  является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок.

Тракторы, комбайны, спец. машины, зарегистрированные для сельхозработ.

Транспортные средства, принадлежащие  на праве оперативного управления федеральным  органам исполнительной власти, где  законодательно предусмотрена военная  или приравненная к ней служба.

Транспортные средства, находящиеся  в розыске.

Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база

Определяется в следующих вариантах:

как мощность двигателя в лошадиных  силах (для автотранспорта);

как тяга реактивного двигателя (для воздушного транспорта);

как валовая вместимость в регистровых  тоннах (для водного несамоходного  транспорта);

как единица транспортного средства.

В случае регистрации или снятия с учета транспортного средства в течение налогового (отчетного) периода исчисление налога производится с учетом коэффициента - как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство зарегистрировано, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Налоговый период

Календарный год.

Отчетные периоды  для организаций:

I квартал

II квартал

III квартал

Налоговые ставки

 Устанавливаются в зависимости от мощности двигателя - ст. 361 НК РФ.

C января 2011 г. ставки по транспортному  налогу уменьшены вдвое по  сравнению с ранее действующими  в отношении: 

легковых автомобилей,

мотоциклов и мотороллеров,

автобусов,

грузовых автомобилей,

самоходных машин на пневматическом и гусеничном ходу,

снегоходов и мотосаней.

Налоговые ставки, указанные в ст. 361 Налогового кодекса, могут быть увеличены  или уменьшены законами субъектов  РФ, но не более чем в десять раз.