Региональные и местные налоги и сборы

При введении налога элементы налога не устанавливаются, поскольку  введение налога предполагает выбор  уже сформированной и работоспособной  налоговой модели, элементы которой  четко определены и обладают всеми  необходимыми характеристиками для  полноценного функционирования. Достаточно узкий круг элементов, подлежащих уточнению  при введении налога, не приводит к  утрате налоговой моделью признаков  работоспособности, поскольку на федеральным  уровне при установлении налога не только фиксируются пределы, в которых  должно находиться конкретное значение параметра императивного переменного  элемента (уточняемого решением соответствующего органа власти), но и предусматривается  действие максимального значения параметра  данного элемента налога (при отсутствии решения соответствующего органа власти о его уточнении).

2.

В отличие от федеральных  региональные налоги устанавливаются  в два этапа: одна «часть» определяется Налоговым кодексом РФ, другая - законом  субъекта Федерации.

Региональные  налоги и сборы.

Вид налога

Федеральный нормативный  акт

Региональный нормативный  акт

Налог на имущество

Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 380

Закон Волгоградской области  от 28 ноября 2003 г. N 888-ОД «О налоге на имущество организаций»

Налог на игорный бизнес

Налоговый кодекс Российской Федерации. Глава 28

Закон Волгоградской области  от 17 декабря 1999 г. N 351-ОД «О ставках налога на игорный бизнес»

Транспортный налог

Налоговый кодекс Российской Федерации. глава 28 ст. 356-363.1

Закон Волгоградской области  от 11 ноября 2002 г. N 750-ОД «О транспортном налоге» 

 

Налог на имущество  организаций  уплачивают следующие субъекты:

·        Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

·        От уплаты налога на имущество освобождены организации, которые применяют специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД и др.).

До 1 января 2017 г. из числа  налогоплательщиков исключены:

·        организации - организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи;

·        организации - маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета (МОК).

Объект налогообложения – это движимое и недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, пользование, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе как основные средства.

Объектами налогообложения  для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся  к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Не являются объектами  налогообложения:

·        земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы;

·        имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба, если оно используется для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налоговая база определяется самостоятельно как среднегодовая стоимость имущества. Учитывается по его остаточной стоимости. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ - по инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сведения об инвентаризационной стоимости необходимо сообщать в  течение 10 дней со дня оценки (переоценки) объектов в налоговый орган по местонахождению объектов.

Налоговая база определяется отдельно по месту нахождения организации  и каждого обособленного подразделения  организации, имеющего отдельный баланс, а также по каждому объекту  недвижимого имущества, находящегося вне его местонахождения.

Если фактическое местонахождение  налогооблагаемых объектов находится  в разных субъектах РФ, налог исчисляется  с учетом ставок, принятых в соответствующих  субъектах РФ.

С января 2011 г. и до 2025 г. налоговая  база уменьшается на сумму законченных  капитальных вложений в строительство, реконструкцию или модернизацию отдельных объектов (судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях России, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта, за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома).

Налоговый период - календарный год.

Отчетные периоды - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. По истечении каждого отчетного периода в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) предоставляются налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций. Срок предоставления расчетов –  30 число месяца, следующего за отчетным периодом.

По итогам налогового периода  предоставляется налоговая декларация не позднее 30 марта года, следующего за налоговым периодом.

Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента.

Допускается установление дифференцированных (различных) налоговых ставок в зависимости  от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В большинстве субъектов  РФ установлены максимальные налоговые  ставки.

В Волгоградской  области  ставка  2,2% и 0 % для организаций - в отношении территориальных автомобильных дорог общего пользования, находящихся в государственной собственности Волгоградской области.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес являются: организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

С января 2012 года к налогоплательщикам не относятся индивидуальные предприниматели!

Также существенным изменениям в 2012 году подвергся и перечень объектов обложения налогом на игорный бизнес. К ним теперь относятся:

·         игровой стол;

·         игровой автомат;

·         процессинговый центр тотализатора;

·         процессинговый центр букмекерской конторы;

·         пункт приема ставок тотализатора;

·         пункт приема ставок букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения  подлежит регистрации в налоговом  органе по месту установки или  нахождения не позднее чем за два  дня до даты его установки (открытия).

Напоминаем, что 1 июля 2009 г. в России прекратили действовать  игорные заведения (за исключением  букмекерских контор и тотализаторов), не имеющие разрешения на организацию  и проведение азартных игр в игорной  зоне.

Налоговая база – определяется по каждому объекту налогообложения отдельно. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы по каждому объекту и соответствующей ставки налога.

Налог подлежит уплате с  момента осуществления лицензируемой  деятельности в области игорного бизнеса.

Налоговый период - календарный месяц.

В 2012 году на территории Волгоградской  области действуют следующиеналоговые ставки:

·        за один процессинговый центр тотализатора – 125000 рублей

·        за один процессинговый центр букмекерской конторы – 125000 рублей

·        за один пункт приема ставок тотализатора – 7000 рублей

·        за один пункт приема ставок букмекерской конторы – 7000 рублей.

Ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым  периодом, представляется налоговая  декларация с учетом изменений количества объектов.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый  орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налог уплачивается в бюджет по месту регистрации в налоговом  органе объектов не позднее срока  подачи декларации. Сумма налога исчисляется  налогоплательщиком самостоятельно как  произведение налоговой базы, установленной  по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, предусмотренной  для этих объектов.

Уплата налога при наличии  у организации обособленного  подразделения - по месту его нахождения.

Ну и наконец последний  из перечня региональных налогов  – транспортный налог.

Налогоплательщики – организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, а также физические лица, которым переданы транспортные средства на основании доверенности.

Объектами налогообложения  являются:

·        автомобили

·        мотоциклы

·        мотороллеры

·        автобусы и др. самоходные машины на пневматическом и гусеничном ходу

·        самолеты

·        вертолеты

·        теплоходы

·        яхты, парусные суда

·        катера

·        снегоходы, мотосани

·        моторные лодки

·        гидроциклы

·        несамоходные и др. водные и воздушные транспортные средства

Перечисленные транспортные средства должны быть зарегистрированы в установленном порядке.

Не являются объектами  налогообложения:

1.     Весельные лодки, моторные лодки с двигателем не свыше 5 л. с.

2.     Автомобили легковые специально оборудованные для инвалидов, а также полученные через органы соц. защиты с мощностью двигателя до 100 л. с.

3.     Промысловые морские и речные суда.

4.     Пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок.

5.     Тракторы, комбайны, спец. машины, зарегистрированные для сельхозработ.

6.     Транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба.

7.     Транспортные средства, находящиеся в розыске.

8.     Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

9.     Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Определяется в следующих  вариантах:

·        как мощность двигателя в лошадиных силах (для автотранспорта);

·        как тяга реактивного двигателя (для воздушного транспорта);

·        как валовая вместимость в регистровых тоннах (для водного несамоходного транспорта);

·        как единица транспортного средства.

В случае регистрации или  снятия с учета транспортного  средства в течение налогового (отчетного) периода исчисление налога производится с учетом коэффициента - как отношение  числа полных месяцев, в течение  которых транспортное средство зарегистрировано, к числу календарных месяцев  в налоговом (отчетном) периоде.

В случае регистрации и  снятия с регистрации транспортного  средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается  как один полный месяц.

Налоговый период – календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя - ст. 361 НК РФ. Налоговые ставки, указанные в ст. 361 Налогового кодекса, могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.  Однако ограничение в сторону уменьшения ставок не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

На территории Волгоградской  области в 2012 году действует следующая  система налоговых ставок по транспортному  налогу.

Наименование объекта  налогообложения

Налоговая ставка (в рублях)

Автомобили легковые с  мощностью двигателя (с каждой лошадиной  силы): 

 

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт)

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

7,5

17,5

35,0

67,5

150,0

Мотоциклы и мотороллеры  с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):