Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Марта 2014 в 13:20, курсовая работа
«Платить налоги – обязанность, платить минимальные налоги – искусство»
Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что сегодня каждая организация, независимо от вида деятельности и формы собственности, сталкивается с необходимостью платить налоги, что при неграмотном подходе и системных ошибках оборачивается лишними затратами и проблемами с законом. Поэтому необходимо проводить оптимизацию налогообложения предприятия, что сделает доходы максимальными, а налоги минимальными, не вступая в противоречие с законодательством.
Введение………………………………………………………………………….2
1. Сущность налоговой оптимизации и минимизации
налоговых платежей……………………………………………………………4
1.1 Налоговая оптимизация и налоговые оптимизационные схемы…………4
1.2 Минимизация налоговых платежей………………………………………….5
2. Методы минимизации налоговых платежей……………………….….10
2.1 Оптимизация налогообложения……………………………………….……10
2.2 Налоговое планирование. Общие и специальные методы
минимизации налоговых платежей…………………………………………….13
3. Разработка элементов учетной политики организации как
один из методов оптимизации налогообложения…………………..…….20
Заключение………………………………………………………….…………..45
Список литературы…………………………………………………………….47
№ п/п |
Элемент учетной политики |
Варианты отражения в учетной политике |
Норма НК РФ |
1 |
Система организации налогового учета |
1. Используются данные из регистров бухгалтерского учета (возможно только при полном совпадении данных бухгалтерского и налогового учета). 2. Вводят дополнительные реквизиты в регистры бухгалтерского учета (если в регистрах бухучета содержится недостаточно информации). 3. Разрабатывают самостоятельные регистры налогового учета |
Статья 313 |
2 |
Метод признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли |
1. Кассовый метод. 2. Метод начисления. Право выбора имеют организации (за исключением банков), у которых выручка от реализации без НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал. Остальные налогоплательщики применяют метод начисления |
Статьи 271-273 |
3 |
Способ определения суммы технологических потерь |
Налогоплательщик утверждает экономически обоснованный порядок расчета |
Подпункт 3 пункта 7 статьи 254 |
4 |
Способ оценки сырья и материалов, списанных в производство, а также реализованных покупных товаров |
1. По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО). 2. По стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО). 3. По средней стоимости. 4. По стоимости единицы запаса или товара |
Пункт 8 статьи 254; подпункт 3 п. 1 статьи 268 |
5 |
Методы начисления амортизации |
1. Линейный метод (к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, нематериальным активам, входящим в 8-10 амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию этих объектов применяется только линейный метод). 2. Нелинейный метод |
Пункт 3 статьи 259 |
6 |
Использование права на амортизационную премию |
1. Амортизационная премия включается в расходы отчетного (налогового) периода. В учетной политике определяется размер единовременно списываемых капитальных вложений в размере не более 10% (для 1,2,8,9,10 амортизационных групп) или не более 30% (для 3-7 амортизационных групп) первоначальной стоимости основных средств либо расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение или частичную ликвидацию основных средств. 2. Не используется право на применение амортизационной премии |
Пункт 9 статьи 258 |
7 |
Применение коэффициентов, повышающих основную норму амортизации, по отдельным группам основных средств |
Коэффициенты используются в отношении основных средств, работающих в условиях агрессивной среды или повышенной сменности (не выше 2). Коэффициенты не применяются по основным средствам 1-3 амортизационных групп, если амортизация по ним начисляется нелинейным методом. Коэффициенты используются в отношении основных средств, являющихся предметом договора лизинга (не выше 3). Коэффициенты не применяются к основным средствам 1-3 амортизационных групп |
Пункты 1, 3 статьи 259.3 |
8 |
Использование пониженных норм амортизации |
Налогоплательщик вправе начислять амортизацию по пониженным нормам по решению руководителя организации-налогоплательщика |
Пункт 4 статьи 259.3 |
9 |
Порядок определения нормы амортизации по объектам основных средств, бывших в употреблении |
1. Срок полезного использования уменьшается на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. 2. При определении нормы амортизации срок полезного использования учитывается полностью. 3. Срок полезного использования определяется самостоятельно с учетом требований техники безопасности и других факторов (если срок фактического использования объекта у предыдущих собственников равен или превышает срок полезного использования по классификации) |
Пункт 7 статьи 258 |
10 |
Создание резервов |
Налогоплательщик вправе сформировать резервы: - на ремонт основных средств; - по сомнительным долгам; - по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию; - предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов; - предстоящих расходов на оплату отпусков; - на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет или по итогам работы за год |
Пункт 3 статьи 260, статьи 266, 267, 267.1 и 324.1 |
11 |
Порядок определения сопоставимости долговых обязательств |
Определяют, какие сроки, объемы и обеспечения долговых обязательств являются сопоставимыми. Если критерии сопоставимости не прописаны, то проценты, включаемые в расходы, не должны превышать предельной величины, которая рассчитывается согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 269 НК РФ |
Статья 269 |
12 |
Порядок исчисления налога и авансовых платежей |
Налогоплательщик вправе: 1) перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. При этом система уплаты авансовых платежей остается неизменной в течение налогового периода; 2) не переходить на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли |
Пункт 2 статьи 286 |
13 |
Порядок уплаты налога при наличии нескольких обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ |
1. Налог уплачивается через одно из обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ. 2. Налог уплачивается по месту нахождения каждого обособленного подразделения |
Пункт 2 статьи 288 |
14 |
Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (работ, услуг) |
Налогоплательщик утверждает перечень прямых расходов самостоятельно |
Пункт 1 статьи 318 |
15 |
Порядок налогового учета прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги |
1. Прямые расходы отчетного периода в полном объеме уменьшают доходы от производства и реализации в данном периоде. 2. Прямые расходы уменьшают налоговую базу по мере реализации услуг, в стоимости которых они учтены |
Пункт 2 статьи 318 |
16 |
Порядок распределения прямых расходов на НЗП и изготовленную в текущем месяце готовую продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) |
Налогоплательщик самостоятельно определяет методику распределения прямых расходов с учетом соответствия понесенных затрат изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам). Выбранный способ применяется в течение не менее двух налоговых периодов |
Пункт 1 статьи 319 |
17 |
Порядок формирования стоимости покупных товаров |
1. Стоимость приобретения товаров складывается только из цены, установленной условиями договора. 2. В стоимость приобретения товаров дополнительно включаются расходы, связанные с покупкой этих товаров |
Статья 320 |