Пути совершенствования системы местных налогов

- организации, у которых в  собственности находятся земельные  участки для индивидуального  жилищного строительства, уплачивают  налог с учетом повышающих  коэффициентов.

Следует отметить, что налоговым  периодом по земельному налогу является календарный год. Таким образом, если физлицо в 2010 г. получит налоговое  уведомление об уплате одного из этих налогов, который нужно было перечислить  более трех лет назад, то такое  уведомление можно проигнорировать. Также согласно указанным изменениям возврат суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с  его перерасчетом будет осуществляться за период такого перерасчета (ст. ст. 78 и 79 НК РФ). Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ п. 1 ст. 391 НК РФ дополнен новым  положением, согласно которому налоговая  база по земельному участку, образованному  в течение налогового периода, определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки участка на кадастровый учет.

2.2 Налог на имущество  физических лиц

Налог на имущество физических лиц  является прямым, местным налогом.

1. Плательщиками налогов на имущество  физических лиц признаются физические  лица — собственники имущества,  признаваемого объектом налогообложения.

2. Если имущество, признаваемое  объектом налогообложения, находится  в общей долевой собственности  нескольких физических лиц, налогоплательщиком  в отношении этого имущества  признается каждое из этих  физических лиц соразмерно его  доле в этом имуществе

3. Если имущество, признаваемое  объектом налогообложения, находится  в общей совместной собственности  нескольких физических лиц, они  несут равную ответственность  по исполнению налогового обязательства.  При этом плательщиком налога  может быть одно из этих  лиц, определяемое по соглашению  между ними.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

1) жилые дома, квартиры, дачи, гаражи  и иные строения, помещения и  сооружения;

4. Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Стоимость имущества Ставка налога

До 300 тыс. рублей - до 0,1 %

От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей - от 0,1 до 0,3 %

Свыше 500 тыс. рублей - от 0,3 до 2,0 %

Налоги зачисляются в местный  бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Льготы по налогу:

1. От уплаты налогов на имущество  физических лиц освобождаются  следующие категории граждан:

- Герои Советского Союза и  Герои Российской Федерации, а  также лица, награжденные орденом  Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп;

- участники гражданской и Великой  Отечественной войн, других боевых  операций по защите СССР из  числа военнослужащих, проходивших  службу в воинских частях, штабах  и учреждениях, входивших в  состав действующей армии, и  бывших партизан;

- лица вольнонаемного состава  Советской Армии, Военно-Морского  Флота, органов внутренних дел  и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны.

- лица, получающие льготы в соответствии  с Законом РСФСР «О социальной  защите граждан, подвергшихся  воздействию радиации вследствие  катастрофы на Чернобыльской  АЭС», а также лица, указанные  в Закона РФ "О социальной  защите граждан, подвергшихся  воздействию радиации вследствие  аварии в 1957 году на производственном  объединении «Маяк» и сбросов  радиоактивных отходов в реку  Теча;

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы  по достижении предельного возраста  пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи  с организационно-штатными мероприятиями,  имеющие общую продолжительность  военной службы 20 лет и более;

- лица, принимавшие непосредственное  участие в составе подразделений  особого риска в испытаниях  ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок  на средствах вооружения и  военных объектах.

- Члены семей военнослужащих, потерявших  кормильца.

Порядок исчисления и уплаты налога:

1. Исчисление налогов производится  налоговыми органами.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы  в налоговые органы.

2. Налог на строения, помещения  и сооружения исчисляется на  основании данных об их инвентаризационной  стоимости по состоянию на 1 января  каждого года.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой  собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников  соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников  без определения долей, налог  уплачивается одним из указанных  собственников по соглашению между  ними.

3. Органы, осуществляющие регистрацию  прав на недвижимое имущество  и сделок с ним, а также  органы технической инвентаризации, обязаны ежегодно до 1.03 представлять  в налоговый орган сведения, необходимые  для исчисления налогов, по  состоянию на 1.01 текущего года.

4. По новым строениям, помещениям  и сооружениям налог уплачивается  с начала года, следующего за  их возведением или приобретением.

5. При переходе права собственности  на строение, помещение, сооружение  от одного собственника к другому  в течение календарного года  налог уплачивается первоначальным  собственником с 1.01 этого года  до начала того месяца, в котором  он утратил право собственности  на указанное имущество, а новым  собственником, начиная с месяца, в котором у последнего возникло  право собственности.

6. При возникновении права на  льготу в течение календарного  года перерасчет налога производится  с месяца, в котором возникло  это право.

В случае несвоевременного обращения  за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов  производится не более чем за три  года по письменному заявлению налогоплательщика.

7. Платежные извещения об уплате  налога вручаются плательщикам  налоговыми органами ежегодно  не позднее 1 августа.

8. Уплата налога производится  владельцами равными долями в  два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября.

9. Лица, своевременно не привлеченные  к уплате налога, уплачивают его  не более чем за три предыдущих  года.

10. Пересмотр неправильно произведенного  налогообложения допускается не  более чем за три предыдущих  года.

В налоговое законодательство внесены  поправки, касающиеся, налога на имущество  физических лиц. Федеральный закон  от 28.11.2009 N 283-ФЗ "О внесении изменений  в отдельные законодательные  акты Российской Федерации".

- доля в праве собственности  на жилой дом, квартиру, комнату,  дачу, гараж, иные строения, помещения  и сооружения признается отдельным  объектом налогообложения;

- инвентаризационная стоимость  доли в праве общей долевой  собственности определяется как  произведение инвентаризационной  стоимости имущества и соответствующей  доли;

- налог на имущество, принадлежащее  на праве общей совместной  собственности нескольким лицам,  уплачивается каждым из собственников.

 

3. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ СИСТЕМЫ  МЕСТНЫХ НАЛОГОВ РФ

3.1 Основные проблемы  в области системы местного  налогообложения

Местное самоуправление – одно из проявлений народовластия, предполагающее самостоятельную деятельность (непосредственно  или через органы местного самоуправления) по решению вопросов местного значения, исходя из интересов населения, исторических и иных местных традиций. Будучи существенным выражением народовластия, местное самоуправление составляет одну из основ конституционного строя  Российской Федерации.

В Российской Федерации местное  самоуправление не только признается, но и гарантируется органами власти Федерации и ее субъектов, причем гарантии местного самоуправления могут  быть общеполитические, морально-этические, а также более конкретные –  экономические, юридические, организационные  и др.

Во всех развитых странах основными  стимулами к реформированию налогообложения  является: стремление превратить налоговую  систему в образец справедливости, простоты, эффективности и снять все налоговые преграды на пути экономического роста.

В России определены приоритетные направления  налоговой политики, которые сводятся к формированию стимулов к повышению  собираемости налогов.

Налоговая система является одним  из наиболее действенных инструментов экономической политики государства. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходных источников бюджетов всех уровней. С другой стороны, меняя  объемы финансовых ресурсов хозяйствующих  субъектов, государство влияет на экономическое  поведение налогоплательщиков, реализуя тем самым регулирующую функцию  налогов.

Проводимая в России налоговая  реформа является одним из важнейших  факторов обеспечения экономического роста, развития предпринимательской  активности, ликвидации теневой экономики, привлечения в Россию полномасштабных  иностранных инвестиций. Само понятие  «реформа» несет в себе смысл  переустройства чего-нибудь, в какой  либо сфере общественной жизни, области  знаний.

Необходимость проведения налоговых  реформ объясняется следующими фактами. Проведение налоговой реформы должно быть основано на научных концепциях;

-должна быть четко установлена  цель реформы.

-отсутствует «системность» проведения  реформ, которая означает, что реформирование  налоговой системы должно проводиться  комплексно, параллельно с проведением  других реформ, таких, как административная, судебная и др.

- имеющиеся недостатки во многом  обусловлены том, что при разработке  концепции налоговой системы,  налогового законодательства в  полной мере не был обеспечен  комплексный подход к проблеме  налогообложения; не были учтены  сложные взаимосвязи всех участников  общественных отношений, складывающихся  в процессе установления и  взимания налогов. Отсутствие комплексного подхода при формировании налоговой системы РФ приводит к обострению экономических и социальных противоречий, бегству капитала за рубеж, развитию теневой экономики.

Причинами такого состояния налогового законодательства можно назвать  следующие:

- В науке налогового права  нет концептуального единства. Отмечаются  многовариантность, разнонаправленность,  разноуровневость и коллизионность  концептуальных подходов к построению  как отдельных институтов налоговых  законов, так и всей системы  актов в области финансовой  деятельности государства.

- Несовершенство налогового законодательства, связанное с текущими потребностям  практики. Именно эта проблема  совместимости проводимой налоговой  политики и стремительно развивающейся  экономики.

 

3.2 Пути совершенствования системы местных налогов

В рамках осуществления в России налоговой реформы должны быть достигнуты следующие цели:

- ослабление налогового бремени;

- усиление справедливости налоговой  системы;

- обеспечение стабильности налоговой  системы;

- повышение уровня собираемости  налогов и сборов.

Законодательство о местных  финансах должно совершенствоваться на основе следующих принципов:

- четкого разграничения расходов  и доходов между уровнями бюджетной  системы; повышения заинтересованности  органов местного самоуправления  в максимальной собираемости  налогов через механизм долгосрочного  закрепления доходных источников; повышения заинтересованности муниципалитетов  в оптимизации расходной части  местных бюджетов через укрепление  их самостоятельности.