Пути оптимизации налога на имущество

4. Переоценка. Каждое предприятие владеет большим количеством движимых объектов, стоимость которых постоянно снижается. Устаревшие или существенно упавшие в цене активы можно переоценить при помощи экспертизы и сократить размер имущественного налога. Необходимо отметить, что налоговый учет при этом будет вестись без изменений, уменьшится только стоимость основных средств, отражаемая в балансе. Данная процедура проводится один раз в год в отношении групп однородных основных средств. Это значит, что в ней должны участвовать все объекты, относящиеся к определенной категории, например, легковые автомобили. Нельзя переоценить один из них, а стоимость других оставить прежней. Выбор групп осуществляется предприятием самостоятельно в зависимости от экономической целесообразности. Так, если цена значительно упала на транспорт, а на недвижимость, наоборот, возросла, то переоценивать нужно только автомобили, а здания учитывать в прежнем порядке. Существуют также и другие способы оптимизации имущественного налога, такие как перевод активов на фирмы, имеющие льготы; на филиалы, находящиеся в регионах с более низкой налоговой ставкой либо в оффшорные зоны, но они подходят не для каждого предприятия.

Как оптимизировать на основании льгот.

«Инвалидные льготы»  

Некоторые регионы устанавливают  территориальные льготы по налогу на имущество. Например, в Москве льготами пользуются компании, которые используют труд инвалидов (пп. 7 п. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. N 64 «О налоге на имущество организаций»). Такие компании вообще не платят налог, если выполнены следующие условия:

- численность сотрудников-инвалидов  составляет не менее 50% от общего  числа;

- общий размер заработной  платы инвалидов составляет не  менее 25% от фонда оплаты труда;

- компания, в которой работают  инвалиды, не занимается реализацией  брокерских услуг и товаров,  утвержденных постановлением Правительства.

Льготы по налогу на имущество  можно получить и в российских СЭЗ (специальных экономических  зонах).

Льгота за счет филиала 

Фирма, которая имеет филиалы  в регионах России, может оптимизировать налог на свое движимое имущество (например, автомобили и спецтехнику). Для этого  нужно учесть имущество на балансе  того филиала, где региональная ставка налога ниже всего.

Возможен иной вариант. Филиал, не имеющий отдельного баланса, не может  платить налог на имущество с  движимого имущества, находящегося в его распоряжении. Поэтому, если в том регионе, где расположен филиал, ставка налога выше, чем в  регионе расположения головной компании, есть смысл отказаться от его выделения  на отдельный баланс. После чего налог по движимому имуществу  филиала будет платить головной офис.

Таким образом, к  основным способам снижения налога на имущество организаций можно  отнести следующие:

1. Закрепление в учетной  политике организации в целях  бухгалтерского учета положения  об учете стоимости имущества  длительного пользования до 20 тыс.  руб. в составе материально-производственных  запасов.

2. Разделение объекта,  состоящего из нескольких частей, на самостоятельные инвентарные  объекты, если срок его использования  меньше, чем основной части, при  условии возможности и производственной  необходимости их самостоятельного  использования.

3. Выделение из состава  обособленного объекта недвижимости  движимых частей по аналогичным  основаниям.

4. Обоснованное отнесение  таможенных платежей, других расходов, связанных с приобретением основных  средств, к прочим расходам  текущего периода.

5. Приобретение основных  средств по договору купли-продажи  с отсрочкой платежа и факта  перехода права собственности  на них.

6. Ежегодная переоценка  основных средств с использованием  критерия существенности по тем  видам основных средств, по  которым прогнозируется снижение  рыночной стоимости.

7. Определение минимального  значения срока использования  основных средств, установленного  в Классификации основных средств,  утвержденной постановлением Правительства  РФ.

8. Выбор метода начисления  амортизации с учетом критерия  минимума сумм дисконтированных  платежей по налогу на имущество  организаций. Увязка значения  коэффициента ускоренного начисления  амортизации с проводимой организацией  технической (амортизационной) политикой.

9. Политика целенаправленного  использования и федеральных,  и региональных налоговых льгот.  Размещение обособленных подразделений,  обособленных объектов недвижимости  в регионах с низкой ставкой  налога.

Приведенные способы снижения налога на имущество организаций  в основном соответствуют разъяснениям финансовых органов, их применение нельзя квалифицировать как получение  налогоплательщиком налоговой выгоды, поэтому они могут быть отнесены к безрисковым (малорисковым) методам налогового планирования.