Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Октября 2013 в 13:25, реферат
Налог на имущество - один из основных налогов, уплачиваемых организацией. Традиционно данный налог является достаточно обременительным для экономических субъектов, характеризующихся высокой фондоемкостью или материалоемкостью. Соответственно законная оптимизация выплат по данному налогу выступает одной из важнейших задач при налоговом планировании в подобных организациях[3, с. 169].
Размер налога на имущество зависит от балансовой стоимости основных средств и увеличивается после каждого приобретения новых активов, а также их модернизации.
Пути оптимизации налога на имущество.
Налог на имущество - один из
основных налогов, уплачиваемых организацией.
Традиционно данный налог является
достаточно обременительным для
экономических субъектов, характеризующихся
высокой фондоемкостью или
Размер налога на имущество зависит от балансовой стоимости основных средств и увеличивается после каждого приобретения новых активов, а также их модернизации. Поэтому для многих предприятий достаточно сложно соблюдать срок уплаты налога на имущество и перечислять огромные платежи в бюджет без ущерба для бизнеса. Сложность оптимизации данного налога состоит в том, что он является «прямым» налогом, то есть обложение им не предусматривает возможности уменьшения его на суммы каких-либо вычетов. И список льготников по налогу на имущество организации очень незначителен [1, с. 144].
Налоговые ставки по налогу
на имущество устанавливаются
100 тысяч рублей (с учетом амортизации), то сумма налога на имущество составит 2,2 тыс. рублей в год;
100 млн. рублей (с учетом амортизации), то сумма налога на имущество составит 2,2 млн. рублей в год.
Если объектом налогообложения являются транспортные средства, то организация уплачивает с данного имущества, кроме налога на имущество организаций и транспортный налог. Следовательно, нарушаются права налогоплательщиков. В данном случае имеет место двойное налогообложение одних и тех же объектов налогового учета.
Поэтому законная оптимизация налога на имущество организации является на сегодняшний день единственным эффективным способом его снижения [3, с. 173].
Налоговая оптимизация - это
уменьшение размера налоговых обязательств
посредством целенаправленных правомерных
действий налогоплательщика, включающих
в себя полное использование всех
предоставленных
Законодательство
1. Способ начисления амортизации.
1) линейным;
2) уменьшаемого остатка;
3) списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
4) списания стоимости
пропорционально объему
Бухгалтера, как правило, используют линейный способ, который значительно проще остальных и позволяет избежать появления разниц в бухгалтерском и налоговом учете. Но с точки зрения налоговой оптимизации он проигрывает всем остальным. При коэффициенте 2 в большинстве случаев наиболее выгодным является метод уменьшаемого остатка. Следовательно, чтобы сократить налог на имущество организаций, нужно просчитать амортизацию каждым из четырех имеющихся способов и остановиться на более подходящем. Безусловно, от линейного метода стоит отказываться лишь в том случае, когда имеется значительная разница в расчетах [4].
2. "Упрощенка". Использование упрощенной системы подразумевает замену уплаты налога на имущество и ряда других налогов одним единым налогом. Крупным предприятиям в большинстве случаев невыгодно применять упрощенный режим, несмотря на то, что он позволяет не платить налог на имущество организаций. Для решения этой проблемы открываются специальные фирмы-"упрощенцы", приобретающие активы на себя и предоставляющие их в аренду основному юридическому лицу. Оформлять объекты можно также и на предпринимателей. Они не являются плательщиками имущественного налога с транспорта и оборудования, а при условии применения "упрощенки" или ЕНВД не перечисляют и налог на недвижимое имущество, сдаваемое в аренду. Стоит отметить, что продавать активы, уже находящиеся в собственности предприятия, нецелесообразно, поскольку придется заплатить достаточно большой НДС. Таким образом, вспомогательную структуру нужно организовать до покупки дорогостоящих основных средств.
3. Лизинг. Многие компании
покупают основные средства в
кредит. Чтобы оптимизировать налог
на имущество организаций,
4. Переоценка. Каждое предприятие
владеет большим количеством
движимых объектов, стоимость которых
постоянно снижается.
Оформление переоценки. Издается
приказ о проведении переоценки. Специального
бланка для такого приказа нет. Поэтому
его можно составить в
Наименование основного средства, которое было переоценено.
Его стоимость до и после переоценки.
Сумму уценки.
К ведомости прикладываются документы, которые подтверждают новую стоимость основных средств (например, заключение независимого оценщика). Также отражаются результаты переоценки в инвентарных карточках по учету основных средств (форма N ОС-6 или N ОС-6а).
Существует два метода переоценки:
- метод индексации;
- метод прямого пересчета по рыночным ценам.
На сегодняшний день первый метод использовать невозможно. С 2001 г. Госкомстат перестал публиковать индексы изменения цен на основные средства. А именно по этим индексам переоценка и проводилась (п. 6 Письма Госкомстата России от 9 апреля 2001 г. N МС-1-23/1480).
При использовании второго метода следует определить рыночную цену основных средств. Для этого можно использовать:
- данные о ценах на
аналогичную продукцию,
- сведения об уровне цен, полученные из открытых источников (газет, журналов, прайс-листов торговых фирм, интернета и др.);
- заключения независимых
оценщиков о стоимости
На основании полученных данных рассчитывается специальный коэффициент, на который могут быть уценены объекты основных средств [2, с. 54].
5. Использование льгот
по налогу на имущество
Поскольку налог на имущество является региональным налогом, органы государственной власти субъектов Российской Федерации имеют право вводить дополнительные льготы помимо установленных федеральным законом. Их положения также следует учитывать при налоговой оптимизации [5].
Существуют также и
другие способы оптимизации
Литература
6.4. Оптимизация
налога на имущество
Оптимизация платежей по налогу на имущество организаций – актуальная задача для большинства хозяйствующих субъектов, поскольку это самый неприятный для предприятия налог. Ставка налога на имущество не зависит от деятельности предприятия, и чем больше будет сумма инвестиций в предприятие, тем больше налог.
Действующая глава.
30 НК РФ «Налог на имущество организаций»
предусматривает перечень налоговых
льгот в виде полного освобождения
от уплаты налога, которые предоставляются
определенным категориям налогоплательщиков
(ст. 381 НК РФ). Этот перечень льгот не
исчерпывающий. Поскольку налог
на имущество организаций является
региональным, законодательство позволяет
субъектам РФ вводить дополнительные
льготы по налогу в своих регионах.
Регионы широко применяют предоставленное
федеральным законодателем
Кроме того, главы
части второй НК РФ, устанавливающие
специальные налоговые режимы, также
освобождают
Ав. Дубова МарияДата:March 14, 2012
- Читайте подробнее на
FB.ru: http://fb.ru/article/
Налог на имущество организаций. Лучшие способы оптимизации.
Налог на имущество
организаций зачастую
1. Способ начисления амортизации. Бухгалтера, как правило, используют линейный способ, который значительно проще остальных и позволяет избежать появления разницы в бухгалтерском и налоговом учете. Но с точки зрения налоговой оптимизации он проигрывает всем остальным. При коэффициенте 2 в большинстве случаев наиболее выгодным является метод уменьшаемого остатка. Следовательно, чтобы сократить налог на имущество организаций, нужно просчитать амортизацию каждым из четырех имеющихся способов и остановиться на более подходящем. Безусловно, от линейного метода стоит отказываться лишь в том случае, когда имеется значительная разница в расчетах.
2. "Упрощенка". Крупным предприятиям в большинстве случаев невыгодно применять упрощенный режим, несмотря на то, что он позволяет не платить налог на имущество организаций. Для решения этой проблемы открываются специальные фирмы-"упрощенцы", приобретающие активы на себя и предоставляющие их в аренду основному юридическому лицу. Оформлять объекты можно также и на предпринимателей. Они не являются плательщиками имущественного налога с транспорта и оборудования, а при условии применения "упрощенки" или ЕНВД не перечисляют и налог на недвижимое имущество, сдаваемое в аренду. Стоит отметить, что продавать активы, уже находящиеся в собственности предприятия, нецелесообразно, поскольку придется заплатить достаточно большой НДС. Таким образом, вспомогательную структуру нужно организовать до покупки дорогостоящих основных средств.
3. Лизинг. Многие компании покупают основные средства в кредит. Чтобы оптимизировать налог на имущество организаций, стоит рассмотреть вариант заключения лизинговой сделки, которая имеет значительные преимущества перед банковским займом. Возможность учета объекта на балансе фирмы-лизингодателя освобождает предприятие от перечисления налога на весь срок договора. Если на момент передачи прав собственности на актив амортизация будет полностью начислена, то обязанность по его уплате не наступит вообще. Если объект самортизирован не до конца, то он принимается на учет по остаточной стоимости, которая существенно меньше его первоначальной цены. Постановка основного средства на баланс лизингополучателя позволяет использовать ускоренный коэффициент амортизации 3. Данная льгота распространяется и на те объекты, которые первоначально учитывались у лизингодателя и приняты на баланс по остаточной стоимости после истечения срока договора.