Прогнозирование и планирование налогообложения

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Филиал государственного образовательного учреждения высшего  профессионального образования

«Байкальский государственный  университет экономики и права» в г. Братске

Кафедра бухгалтерского учета  и налогообложения

 

 

 

 

 

Специальность «Налоги и  налогообложение»

Дисциплина «Прогнозирование и планирование в налогообложении»

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

АНАЛИЗ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ  НАЛОГОВ

 

 

 

 

 

Руководитель

курсовой работы:                         к.э.н., доцент Н.В. Грохотова

 

Исполнитель:                                                             гр. НУВ-10 Н.В. Романова

 

 

 

 

 

 

 

Братск 2012

 

ЗАДАНИЕ

 

Выполнение курсовой работы предполагает углубленное изучение вопросов организации аналитической  работы, осуществление налогового прогнозирования  и планирования, как на макроуровне, с позиции государства, так и  на микроуровне, с позиции налогоплательщика. В работе предусмотрено закрепление  полученных знаний проведением практических расчетов аналитической, прогнозной и  плановой работы в соответствии с  исходными данными (таблица 2 и таблица 3) и вариантом (таблица 1). Расчеты осуществляются по варианту 5.

Таблица 1

Выбор варианта задания в  соответствии с его номером

 

Исходные данные	Номер варианта
	5
Анализируемые периоды, гг. (для горизонтального анализа  на макроуровня)	2005-2008
Анализируемые периоды, гг. (для вертикального анализа на макроуровне)	2005 2007
Налог по которому должен быть составлен прогноз	Налоги на имущество
ВВП (прогноз)	Из табл. исх. данных.
Период для анализа  на уровне предприятия	2007 2009
Название предприятия	Б

 

 

 

 

 

 

Таблица 2

Исходные данные для проведения анализа и прогнозирования на макроуровне (млрд. руб.)

 

Показатели	2005	2006	2007	2008
ВВП	21625	26904	33111	41668
Доходы, в том числе:	9695,8	10625,8	13250,7	16003,4
налоговые доходы	6756,2	8179,7	8405,5	9948,9
из них:
налог на прибыль  организаций	1179,6	1670,6	2172	2513,2
налог на доходы физических  лиц	698,5	930,4	1266,6	1666,3
налог на добавленную  стоимость	1073,4	924,3	1390,6	2132,5
акцизы	240,6	253,3	288,2	349,9
Налоги на совокупный доход	74,0	110,0	141,8	185
налоги на имущество	251,2	310,9	411,2	493,4
платежи за польз.природ.ресурсами	879,9	1187,2	1235,1	1742,6
единый социальный налог	512,6	614,2	656,7	811,9
Прочие налоговые доходы	1846,4	2178,8	843,3	54,1
неналоговые и прочие  доходы	2939,6	2446,1	4845,2	6054,5

 

 

 

 

Таблица 3

Исходные данные для анализа  на микроуровне (тыс. руб.)

 

Налоговые платежи	Предприятие «Б»
	2007	2008	2009
Всего, в том числе:	6863	5714	7326
по налогу на прибыль	420	230	370
НДС	4205	3275	4037
по ЕСН	480	630	730
по налогу на имущество	220	250	230
по тран-спортному налогу	320	190	430
по водному налогу	150	280	240
платежи за поль-е прир-ми ресурсами	1050	840	1260
прочие налоги и сборы	18	19	29

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….6

1 ПРОВЕДЕНИЕ АНАЛИТИЧЕСКИХ ПРОЦЕДУР И ПРОГНОЗНЫХ РАСЧЕТОВ НА МАКРОУРОВНЕ………………………………………..…….8

1.1 Горизонтальный анализ……………………………………………….8

1.2 Вертикальный анализ…………………………………………………16

1.3 Показатель налоговой нагрузки………………………………….…..19

1.4 Динамика налоговых  поступлений по налогу на имущество…...…20

1.5 Зависимость между налоговыми  поступлениями и величиной

  ВВП………………………………………………………………………..22

2 ПРОВЕДЕНИЕ АНАЛИТИЧЕСКИХ  ПРОЦЕДУР И ПРОГНОЗНЫХ РАСЧЕТОВ  НА УРОВНЕ ОРГАНИЗАЦИИ………………………………….25

2.1 Горизонтальный анализ……………………………………….….…..25

2.2 Вертикальный анализ…………………………………….………..….27

2.3 Характеристика ЗАО  «Пилитлес»……………………………….…..29

2.4 Налоговое поле……………………………………………………..…29

2.5 Налоговый календарь……………………………………..…………..31

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………...…..33

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………...……35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Проведение эффективной  налоговой политики — одно из важнейших  условий экономического роста России, развития предпринимательской активности, возврата капиталов, а также привлечения  в страну полномасштабных иностранных  инвестиций.

Нормальное функционирование любых хозяйствующих субъектов, в том числе и государственных  органов исполнительной власти, невозможно без всестороннего экономического анализа их деятельности. Оценка показателей  многогранного процесса формирования доходов бюджетной системы Российской Федерации в части налогов  и сборов и их интерпретация проводятся при анализе поступлений и налогов, и сборов. Особое значение приобретает исследование поступлений налогов и сборов при налоговом планировании, разработках прогнозных оценок поступлений в бюджетную систему России на перспективу.

Объективный анализ поступлений  налогов и сборов в бюджет России позволяет выявить и, по возможности, устранить причины их снижения. Кроме  того, правильный детальный анализ позволяет обнаружить резервы для  пополнения доходов государственного бюджета, определить заниженную (завышенную) налоговую нагрузку по отдельным  крупнейшим плательщикам с учетом их территориальных и отраслевых особенностей.

Отличительная особенность  системы налогообложения — это  ее тесная взаимосвязь с экономикой: ее структурой, реально складывающимися  пропорциями, а также ориентация на цели ее развития.

Налоговое планирование осуществляется в целях ориентации на максимально высокий уровень мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему и проводится с учетом стратегических и краткосрочных ориентиров бюджетной и налоговой политики в соответствии с общими целями и задачами экономической политики государства.

Основная задача налогового планирования и прогнозирования  – экономически обоснованно обеспечить качественные и количественные параметры и соотношения налоговых начислений у налогоплательщика и бюджетных планов и перспективных программ социально-экономического развития страны исходя из разработанной и принятой в законодательном порядке налоговой концепции.

Цель курсовой работы –  закрепление практических навыков  проведения аналитической работы  и расчетных процедур в области прогнозирования и планирования налогов.

Задачи курсовой работы:

1. Получение практических навыков проведения налогового анализа на макроуровне и расчета предполагаемых налоговых поступлений с применением простых моделей прогнозирования.
2. Получение практических навыков проведения налогового анализа на уровне организации и расчета предполагаемых налоговых платежей с применением простых моделей прогнозирования.
3. Закрепление практических навыков использования приемов налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта. Решение данной задачи предполагает:

• выбор хозяйствующего субъекта, описание его деятельности и используемого режима налогообложения;

• формирование налогового поля для данного хозяйствующего субъекта в соответствии с особенностями деятельности и налоговым режимом;
• составление налогового календаря для данного хозяйствующего субъекта на следующий за текущим календарный год.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ПРОВЕДЕНИЕ АНАЛИТИЧЕСКИХ ПРОЦЕДУР И ПРОГНОЗНЫХ РАСЧЕТОВ НА МАКРОУРОВНЕ

1.1 Горизонтальный анализ

Горизонтальный анализ налоговых  доходов – это анализ изменения  налоговых поступлений по отдельным налогам во времени по отчетным или налоговым периодам. Каждый показатель сравнивается с рядом предшествующих периодов, и определяются основные тенденции изменения его во времени. Такой анализ предполагает использование индексных методов. Базисный индекс характеризует изменение исследуемого показателя по сравнению с первоначальным периодом и показывает темпы его роста. Цепной индекс характеризует изменение показателя по сравнению с предшествующим периодом и показывает темпы прироста.¹

На основе исходных данных за 2005-2008 года проведен горизонтальный анализ показателей с использованием статистических методов обработки: рассчитаны базисные и цепные индексы. Полученные результаты представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1.

Анализ динамики налоговых  поступлений (горизонтальный анализ), млрд.руб.

Наименование показателя	Характеристика показателя	Анализируемый период
		2005		2006	2007	2008
1	2	3		4	5	6
ВВП	Абсолютное значение	21625		26904	33111	41668
	Базисный индекс	1		1,2441	1,5311	1,9268
	Цепной индекс	1		1,2441	1,2307	1,2584
Доходы, в т.ч.	Абсолютное значение	9695,8		10625,8	13250,7	16003,4
	Базисный индекс	1		1,0959	1,3666	1,6505
	Цепной индекс	1		1,0959	1,2470	1,2077
Окончание таблицы 1.1.
1	2		3	4	5	6
Налоговые доходы	Абсолютное значение		6756,2	8179,7	8405,5	9948,9
	Базисный индекс		1	1,2107	1,2441	1,4726
	Цепной индекс		1	1,2107	1,0276	1,1836
Налог на прибыль организаций	Абсолютное значение		1179,6	1670,6	2172	2513,2
	Базисный индекс		1	1,4162	1,8413	2,1306
	Цепной индекс		1	1,4162	1,3001	1,1571
НДФЛ	Абсолютное значение		698,5	930,4	1266,6	1666,3
	Базисный индекс		1	1,3320	1,8133	2,3855
	Цепной индекс		1	1,3320	1,3613	1,3166
НДС	Абсолютное значение		1073,4	924,3	1390,6	2132,5
	Базисный индекс		1	0,8611	1,2955	1,9867
	Цепной индекс		1	0,8611	1,5045	1,5335
Акцизы	Абсолютное значение		240,6	253,3	288,2	349,9
	Базисный индекс		1	1,0528	1,1978	1,4543
	Цепной индекс		1	1,0528	1,1378	1,2141
Налог на совокупный доход	Абсолютное значение		74,0	110,0	141,8	185
	Базисный индекс		1	1,4865	1,9162	2,5000
	Цепной индекс		1	1,4865	1,2891	1,3047
Налог на имущество	Абсолютное значение		251,2	310,9	411,2	493,4
	Базисный индекс		1	1,2373	1,6369	1,9642
	Цепной индекс		1	1,2373	1,3226	1,1999
Платежи за польз-е прир.  ресурсами	Абсолютное значение		879,9	1187,2	1235,1	1742,6
	Базисный индекс		1	1,3492	1,4037	1,9805
	Цепной индекс		1	1,3492	1,0403	1,4109
ЕСН	Абсолютное значение		512,6	614,2	656,7	811,9
	Базисный индекс		1	1,1982	1,2811	1,5839
	Цепной индекс		1	1,1982	1,0692	1,2363
Прочие нал. доходы	Абсолютное значение		1846,1	2178,8	843,3	54,1
	Базисный индекс		1	1,1802	0,4568	0,0293
	Цепной индекс		1	1,1802	0,3870	0,0642
Неналоговые и прочие доходы	Абсолютное значение		2939,6	2446,1	4845,2	6054,5
	Базисный индекс		1	0,8321	1,6483	2,0596
	Цепной индекс		1	0,8321	1,9808	1,2496