Проблемы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»

 

 

Кафедра налогообложения и налогового менеджмента

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

САНКТ-ПЕТЕРБУРГ

2014

 

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Налоги являются основным экономическим рычагом, с помощью которого государство, оказывает влияние на экономику. Налоговая политика является регулятором, который позволяет снизить негативное влияние рынка, путем предоставления налоговых льгот тем организациям, в развитии которых государство наиболее сильно заинтересовано. С другой стороны налоговые доходы являются основным источником финансирования расходов бюджета. За счет данных средств финансируются различные социальные программы, содержатся органы государственного управления и так далее.

Таким образом, размер бюджета зависит от размера налогов и данная взаимосвязь называется фискальной, что составляет фискальную функцию налогов.

С помощью налогов государство создает наиболее благоприятные условия для одних субъектов и менее благоприятные для других.

Налоги также определяют взаимоотношения предпринимателей и организаций с бюджетами разных уровней, банками.

Налоги регулируют и внешнеэкономическую деятельность, создавая условия благоприятные для иностранных инвестиций.

Основной целью курсовой работы является изучение начисления основных налогов, действующих на территории Российской Федерации, получение теоретические знаний и практических навыков расчета основных видов налогов.

Для достижения поставленной цели в ходе написания курсовой работы необходимо решить следующие основные задачи:

- изучить и обобщить информацию о налоге на доходы физических лиц,

- произвести необходимые расчеты  по начислению основных налогов.

Цели и задачи курсовой работы определили ее содержание. Данная курсовая работа состоит из введения, теоретической части, заключения, расчетной части, списка используемой литературы и приложений.

1. Теоретическая часть: Проблемы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

1.1. Теоретические аспекты налога  на доходы физических лиц

 

Налог на доходы физических лиц является основным видом удержаний из заработной платы работников предприятия.

Плательщиком данного налога являются физические лица, которые являются резидентами РФ, и не резиденты, которые имеют доход от источников в РФ.

Особенностью уплаты данного налога является то, что его уплачивает не сам плательщик налога, а его налоговый агент.

В соответствии с действующим законодательством налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц являются организации и предприниматели, которые имеют отношения с плательщиком налогов.

При этом базой для налогообложения являются все доходы, которые начисляются плательщику налога его налоговым агентом. При этом исключение составляют те доходы, которые самостоятельно уплачиваются плательщиком налога.

Особенностью исчисления данного налога является то, что данный налог рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода за каждый месяц для доходов, в отношении которых применяется ставка 13%, и зачитываются ранее удержанные суммы в предыдущие месяцы.

В соответствии с Налоговым кодексом объектом для обложения налогом на доходы физических лиц:

- физические лица – резиденты, которые получают доход в РФ;

- физические лица – нерезиденты, которые получают доход в РФ.

Для расчета налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы плательщика налогов, которые ими получаются в натуральной и денежной форме.

Для расчета налога налоговая база определяется по каждому виду дохода отдельно, в случае, если для разных доходов налогоплательщика установлены разные налоговые ставки.

При  расчете НДФЛ установлен налоговый период, который составляет один год.

При расчете доходов, по которым установлена ставка 13%,  расчетным периодом является один месяц.

При расчете налога следует иметь в виду следующие виды доходов, которые налогом не облагаются:

- все виды государственных пособий  за исключением пособий, которые  выплачиваются по временной нетрудоспособности  и уходу за ребенком, а также  другие выплаты, которые выплачиваются  для социальной поддержки населения государством: пособия по беременности и родам, пособия по безработице;

- государственные пенсии, которые  назначены в соответствии с  действующим законодательством, а  также различные виды социальных  доплат к пенсиям;

- компенсационные выплаты, которые установлены законодательством РФ, субъектами РФ, а также органами местного самоуправления, которые связаны с возмещением вреда здоровью, предоставлением бесплатных помещений под жилье и возмещения коммунальных услуг, оплатой натурального довольствия или денежных средств взамен его; оплатой питания и снаряжения для спортсменов и работников физкультурно-спортивных организаций, которые необходимы для проведения тренировок и соревнований, компенсация, выдаваемая при увольнении, компенсация в связи с гибелью военнослужащих при исполнении ими служебных обязанностей, компенсация, выданная при выполнении трудовых обязанностей, которая связана с переездом в другую местность.

В случае, когда работодатель производит оплату налогоплательщику расходов на командировки не только на территории Российской Федерации, но и за пределами РФ в доход, который подлежит налогообложению, не будут включаться суточные, которые выплачивают согласно законодательству Российской Федерации, но их размер не должен превышать 700 рублей в расчете на каждый день за время нахождения в командировке в пределах территории РФ, и не больше 2,5 тыс. рублей в расчете на каждый день нахождения в командировке за приделами территории РФ, произведенные расходы должны быть фактически произведены и подтверждены документально. Кроме того, это же относится и к целевым расходам на проезд до места назначения командировки и обратно, сумма сборов за услуги аэропортов, суммы комиссионных сборов, расходы, вязанные с проездом на вокзал или в аэропорт в местах отправления, пересадок или назначения, расходы на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплаченные услуги связи, расходы, вязанные с получением и регистрацией служебного заграничного паспорта, а так же с получением виз, расходы на покупку наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

В случае если налогоплательщиком не предоставляются документы, которые подтверждают размер расходов по найму жилого помещения, тогда в соответствии с законодательством Российской Федерации от налогообложения освобождаются суммы такой оплаты в размере не больше 700 рублей в расчете на каждый день пребывания в командировке в пределах территории Российской Федерации и не больше 2,5 тыс. рублей в расчете на каждый день пребывания в заграничной командировке.

4) вознаграждения, которые получают доноры за сданную кровь, материнское молоко и другую помощь;

5) алименты, которые получают налогоплательщики;

6) суммы, которые получают налогоплательщики в виде грантов (безвозмездной помощи), которые предоставляются в целях поддержания науки и образования, искусства и культуры в Российской Федерации международными, иностранными и российскими организациями, перечень таких организаций, утвержден Правительством Российской Федерации;

7) суммы, которые получены налогоплательщиками в качестве премий международного, иностранного или российского характера за выдающиеся достижения в области науки и техники, культуры, образования, искусства и литературы, средств массовой информации по перечню премий, который утвержден Правительством РФ, в том числе премии, которые присуждаются высшими должностными лицами субъектов РФ (которыми являются руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации) за выдающиеся достижения в указанных областях, согласно перечню премий, который утвержден высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации);

8) суммы единовременных выплат (включая единовременные выплаты в виде материальной помощи), которые осуществляются:

- налогоплательщикам в случае стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в том числе налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, которые погибли в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в качестве возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника выплаты;

- работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, который вышел на пенсию, или работнику, бывшему работнику, который вышел на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;

- налогоплательщикам в качестве гуманитарной помощи, благотворительной помощи, которые оказываются российскими и иностранными благотворительными организациями, которые зарегистрированы в установленном порядке, согласно с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности в РФ;

- налогоплательщикам, которые относятся к категории малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в качестве сумм адресной социальной помощи, которая оказывается за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов по программам, которые ежегодно утверждаются соответствующими органами государственной власти;

- налогоплательщикам, которые пострадали от террористических актов на территории РФ, в том числе и налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, которые погибли в результате террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплаты;

- работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка.

9) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости;

10) суммы оплаты труда и другие  суммы в иностранной валюте, получаемые  налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством об оплате труда работников;

11) доходы налогоплательщиков, получаемые  от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.

12) призы в денежной и натуральной  формах, полученные спортсменами, за  призовые места на следующих  спортивных соревнованиях;

13) доходы, получаемые индивидуальными  предпринимателями от осуществления  ими тех видов деятельности, по  которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

14) доходы, получаемые детьми-сиротами  и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, и религиозных организаций;

15) доходы в виде процентов, получаемые  налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации и др.

При определении размера налоговой базы работники предприятия в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового Кодекса имеют право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

- налоговый вычет в размере 1 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на первого и второго ребенка у налогоплательщиков,