Проблема создания модели эффективной налоговой системы в РФ

Приведем пример расчета земельного налога:

Петров  имеет в собственности земельный  участок, предоставленный для ИЖС. Кадастровая стоимость земли 1 400 000 рублей. Налоговая ставка - 0,087 процентов.

 

Когда земля  приобретена в течение налогового периода (календарного года), то налог  на землю будет исчисляться с  учетом коэффициента, равного отношению  количества полных месяцев, в течение  которых участок находился в  собственности, к числу месяцев  календарного года.

Земельный налог за неполный год:

Участок земли для индивидуального жилищного  строительства приобретен в апреле, кадастровая стоимость 1 400 000 рублей, налоговая ставка 0,087%. Откуда это

 

 

Давайте рассмотри некоторые примеры  расчета земельного налога, которые  чаще всего вызывают затруднения:

Кадастровая стоимость земельного участка не установлена. В этом случае уплачивать налог не нужно;

Цена  на земельный участок изменилась на протяжении года. Согласно НК РФ кадастровую  стоимость нельзя изменять на протяжении налогового периода. Исходя из этого, изменение  цены на земельный участок будет  учитываться только в следующем  налоговом периоде. Но налог на землю  все-таки приодеться пересчитать, если результаты оценки земельного участка  изменены задним числом, вследствие судебного  решения или технических ошибок;

Право на собственность земельным участком прекращено во время налогового периода. В таком случае исчислять земельный  налог необходимо с учетом коэффициента, который определяется таким образом. Число полных месяцев, на протяжении которых земельный участок был  собственностью организации, нужно  поделить на количество календарных  месяцев в налоговом периоде;

Земельный участок находится одновременно в нескольких муниципальных образованиях. Для таких случаев налоговая  база определяется отдельно для каждой части земельного участка как  доля кадастровой стоимости этого  участка, пропорциональная части площади, занимаемой им на территории соответствующего муниципалитета.

 

 

3.Проблема создания модели эффективной налоговой системы в РФ

3.1. Проблемы современной налоговой системы

По мнению многих ученых и авторов, современная  налоговая система РФ, являясь  наиболее важным механизмом регулирования  экономики, не в полной мере соответствует  условиям рыночных отношений и является неэффективной и неэкономичной. Она является по своей сути не только грабительской, но и громоздкой, сложной  и запутанной как по исчислению налогов, так и по документированию, составлению  отчетности и компьютеризации[14].

Множество льгот по видам налогов для  различных групп субъектов налога, всевозможных дополнений, поправок и  изменений, вносимых законодательными органами и ведомствами, порождает  множество актов и инструкций, что не способствует пониманию системы  субъектами налога, приводит к усложнению обработки огромных потоков налоговой  информации, усложняет процесс сбора  и хранения информации, в том числе  с применением компьютерной техники, требует увеличения штатного состава  налоговых служащих и силовых  структур, увеличения расходов на содержание аппарата, закупку и обслуживание аппаратуры, что делает налоговую  систему неэкономичной. Большое  налоговое бремя, возлагаемое на субъекты налога, является основным мотивом ухода субъектов налога от уплаты налогов и сборов.

Концентрация  основных сумм налоговых платежей в  федеральном бюджете и внебюджетных фондах не заинтересовывает территориальные  образования регионов в их экономическом  развитии, не стимулирует процесс  изъятия доходов у субъектов  налога в пользу бюджета региона. Более того, само законодательство не способствует этому в той его  части, что множество субъектов  налога как производителей товаров  уплачивают налоги не по месту осуществления  деятельности, а по месту регистрации  юридических лиц.

Обобщив результаты исследований, проведенных  отечественными учеными и специалистами, можно выделить следующие «узкие места» в налоговой системе нашей страны (Приложение 2)

Особо следует  остановиться на проблеме налогового администрирования, поскольку в  данной области традиционно много  нареканий со стороны российского  и иностранного бизнеса. Правительство  рассматривает проект, предусматривающий  введение четкой регламентации полномочий и действий налоговиков, в том  числе порядка проведения всех видов  налоговых проверок, досудебного  урегулирования налоговых споров, истребования документов, установления максимального  срока проведения проверок и ограничения  их числа в течение одного года. Принятие такого закона отвечало бы интересам  развития экономики и снижения трансакционных издержек всех экономических агентов, поскольку предсказуемость действий налоговых органов ощутимо влияет на формирование бизнес-рисков как  в области финансов, так и непосредственно  в хозяйственной деятельности.

Налоговая система нашей страны до сих пор  остается малоэффективной. Несущественные поправки и корректировки, которые  в большом количестве из года в  год вносятся в действующие инструкции и нормативы, не дают ожидаемого результата. К тому же их вводят в действие чаще всего без всякой нужды в середине года, что лихорадит финансовых директоров, главных бухгалтеров и всех налогоплательщиков, имеющих дело с ежеквартальной сдачей балансов. Кроме того, до сих пор  так и не устоялась связка «налогоплательщик-государство»,которую  принято называть налоговым администрированием. Она определяется взаимоотношением Федеральной налоговой службы и  Министерства финансов – с одной стороны, и налогоплательщиками – с другой.[11]

Одной из главных проблем реформы отечественной  налоговой системы является то, что  в ней нет комплексности, реформы  зачастую оторваны от народного хозяйства. При внесении изменений в налоговое  законодательство не прогнозируются последствия, которых можно ждать в других секторах экономики.

По мере развития рыночных отношений присущие налоговой системе недостатки приводят к несоответствию происходящих в  обществе и государстве изменений, уходу субъектов налога от уплаты или снижению налоговых платежей, несвоевременности выплат или выплате  заработной платы через «черные  кассы», углублению и расширению сети теневой экономики.

3.2.Перспективы развития налоговой системы Российской Федерации

Налоговая система является одним из главных  элементов рыночной экономики. Она  выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов  экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы  налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. Налоговая  система России, несомненно, нуждается  в совершенствовании. Но не на базе зарубежного опыта, а с учетом специфики российской экономики.

Россия  характеризуется относительно слабой научной базой в области налогообложения, способной не только усовершенствовать  действующую налоговую систему, но предвидеть, спрогнозировать все  экономические и социальные последствия  от проведения в жизнь того или  иного комплекса мероприятий. Оценивая текущую ситуацию, необходимо учитывать, что налоговая система России возникла и с первых же дней своего существования развивается в  условиях экономического кризиса. В  тяжелейшей ситуации она сдерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и  не без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в  основном отвечает текущим задачам  перехода к рыночной экономике. Нестабильность налогов, постоянные, зачастую необоснованные, преобразования играют отрицательную роль, особенно в период становления в российской экономики современных рыночных отношений, а также препятствуют инвестиционной деятельности на национальном и международном уровнях[17].

Главными  направлениями изменения налоговой  системы России должны стать:

1) снижение  общего уровня налогообложения  при резком расширении налоговой  базы;

2) сокращение  количества налогов и упрощение  системы налогообложения; 

3) усиление  налоговой дисциплины;

4) совершенствование  налогового законодательства;

5) существенно  снизить подоходный налог, НДС,  налог на прибыль; 

6) сократить  экспортные пошлины; существенно  повысить ресурсные и имущественные  платежи, а также акцизы;

7) предусмотреть  отмену многих налогов, которые  можно охарактеризовать как нерыночные  или финансово малоэффективные; 

8) провести  «инвентаризацию» налоговых льгот.

 Конкретные  ставки и условия сбора налогов  должны утверждаться одновременно  с принятием бюджета на соответствующий  год, имея в виду достижение  заранее определенных среднесрочных  целей. 

Представим  основные предложения по совершенствованию  налоговой системы РФ.

Снижение  общей налоговой нагрузки. Облегчение налогового бремени для добросовестного  налогоплательщика без ущерба для  бюджета в целом может быть достигнуто за счет отмены целого ряда льгот. Количество льгот по различным  видам налогов в действующем  российском законодательстве велико. Часто льготы получаются в результате лоббирования интересов отдельных  хозяйственных группировок и  нередко отмечается фиктивное применение льгот

Сокращение  налоговой нагрузки на уровне федерального бюджета было компенсировано ростом налоговых поступлений от увеличения налоговой базы. На местном уровне это увеличение было не столь заметно.

Упрощение налоговой системы. Установления исчерпывающего перечня налогов и сборов при  сокращении их общего числа и максимальной унификации действующих режимов  исчисления и порядка уплаты различных  налогов и сборов.

Совершенствование работы налоговых органов. Необходимо осуществлять постоянный контроль качества работы соответствующих органов, а  также осуществлять проверку компетентности их работников.

Введение  прогрессивной шкалы подоходного  налога. Например, практически во всех странах, добившихся успехов в экономике, действует прогрессивная шкала  подоходного налога: в Китае – до 45%, в Бразилии – до 27,5%, в Индии – до 30%.[11] Равномерность распределения доходов, обеспечиваемое прогрессивной шкалой, - одно из обязательных условий экономического развития любой страны. Исследования Мирового банка показывают, что высокое неравенство доходов губительно для экономического роста. А долговременное сохранение такого состояния приводит к существенному обнищанию и деградации большинства населения. Российский опыт это подтверждает.

Во всем мире лица с более высокими доходами платят в бюджет более весомые  налоги, а малообеспеченные слои населения  от них освобождаются. С отменой  прогрессивной шкалы подоходного  налога оказался нарушен один из важнейших  принципов налогообложения – его справедливость.

Работа  по снижению задолженности по налогам  и сборам. В Российской Федерации  серьезной проблемой стало уклонение  от уплаты налогов, распространение  различных схем обхода налоговых  законов. Основной задачей остается эффективный выбор объектов налогового аудита и повышение качества проводимых документальных проверок, просветительская работа по повышению налоговой дисциплины и ответственности налогоплательщиков. Поэтому перед налоговыми органами стоит задача не просто выявлять факты сокрытия доходов и ухода от налогообложения, но и совершенствовать нормативно-правовую базу, оперативное перекрытие возможных каналов возникновения налоговых нарушений.

Упростить методику расчета для российских предприятий, не имеющих льгот по НДС. При расчете НДС за налоговую  базу следует принимать не реализацию продукции, как это предписано сегодня  Налоговым кодексом, а входящую в  нее добавленную стоимость, которая  включает в себя фонд оплаты труда, прибыль, амортизацию и налоги и  легко может быть определена по данным бухгалтерского учета.

Необходимо  снизить или отменить налоги на производителей товаров широкого потребления и  на малые обрабатывающие и инновационные  предприятия, которые сегодня неконкурентоспособны на рынке труда внутри страны.

Необходимо  упростить налоговую отчетность. Сегодня общий объем деклараций, сдаваемых в налоговую инспекцию, составляет от 50 до 80 страниц. На каждой из этих страниц возможны ошибки с  последствиями вплоть до уголовных.[19]

Наиболее  перспективным для решения проблем  в системе налогообложения будет  применение разновекторной модели налоговой  системы, предполагающая резкое сокращение количества неэффективных налогов, а также замену налога на прибыль  налогам на расходы. То есть государство  должно переходить к обложению налогам  отдельных объектов собственности, недвижимости, транспортных средств  и т.п. Важную роль здесь должны играть налоги на различные виды имущества, на вмененный доход, на экспортно-импортные  операции.

В целом, необходимы серьезные изменения  в налоговой политике государства, способные сделать налоговую  систему эффективно выполняющей  свои функции. Таким образом, данные преобразования позволят усовершенствовать существующую налоговую систему и повысить эффективность функционирования экономики.