Необходимо учитывать
экономическую обстановку в стране и отношение
населения к налогообложению. В настоящее
время у экономических субъектов России
нет уверенности в целевом назначении
аккумулируемых правительством денежных
средств. Связано это, в первую очередь,
с высокой степенью коррумпированности
чиновничьего аппарата. В свою очередь,
это отразилось на развитии теневой экономики
в стране. По оценкам экономистов, «теневой»
бизнес создает более 50 % объема ВВП. Учитывая
данные показатели нашей страны, целесообразно
использовать механизм косвенного налогообложения
в той связи, что доходы, «обошедшие» прямое
налогообложение, будут подвергнуты косвенному
налогообложению (ввиду их включения в
стоимость товаров).
С другой стороны, возвращаясь
к вопросу отношения населения к налогообложению
в целом, следует привести мнение В. Самофалова,
который считает, что «…видеть хорошую
сторону в скрытом характере косвенных
налогов можно только для отсталых, порабощенных
стран. Но там, где каждый житель чувствует
себя гражданином, население должно сознавать
необходимость в уплате налогов и должно
платить их в казну вполне сознательно,
а это возможно только при прямом налогообложении»2 .
В современных условиях
Россия, на мой взгляд, не готова к прямому
добровольному налогообложению. Кроме
того, даже существующие льготы налогоплательщики
считают недостаточными. Подтверждает
данный вывод и анализ практики применения
специальных налоговых режимов в России,
согласно которому провоцирует налогоплательщиков
на различные мошенничества вовсе не тяжесть
налогового бремени, а сложившаяся практика
ухода от налогов, чему несовершенное
налоговое законодательство в должной
мере не препятствует.
Таким образом, можно
отметить, что прямое налогообложение
в условиях современной России, во-первых,
не обеспечит поступление налоговых доходов
в полной мере ввиду масштабности теневого
сектора, во-вторых, идет вразрез со сложившимся
менталитетом граждан. Кроме того, переход
от принципа «больше произвел – больше
заплатил» к принципу «больше налогов
платит тот, кто больше имеет и потребляет»
представляется более справедливым и
экономически обоснованным. То есть, следует
перейти от налогообложения прибыли к
налогообложению расходов, когда искусственная
минимизация одного налога вызовет рост
другого или нескольких налогов.
На практике действие
данного принципа отразится в следующем.
Суммарные ставки уплачиваемых косвенных
налогов будут увеличиваться из-за того,
что в потребительской корзине появятся
подакцизные товары – бензин, автомобили.
При дальнейшем возрастании доходов из
потребления будут вытеснены товары дешевые,
не облагаемые косвенными налогами, расширится
ассортимент дорогих товаров и услуг,
подакцизные товары будут присутствовать
в большем объеме. Более обеспеченная
часть общества платит больший объем налогов,
которые перераспределяются на социальные
выплаты, культуру, образование, научные
расходы, т.е. тем категориям граждан, которые
не платят высоких косвенных налогов.
Также, на мой взгляд,
необходимо снизить общую налоговую нагрузку.
Например, исключить из налогооблагаемой
базы личные доходы граждан в размере
официального прожиточного минимума и
освободить наименее обеспеченных работников
от уплаты отчислений на социальное страхование,
переложив всю тяжесть выплат на предприятия,
не заботящиеся о повышении оплаты труда
сотрудников. Применить плавающую шкалу
для расчета соотношения отчислений и
выплат между работодателем и сотрудником.
Помимо всего прочего, это будет дополнительным
стимулом для предприятий снижать объем
отчислений путем указания реальной заработной
платы сотрудников, да и сами заработные
платы, вероятнее всего, вырастут, что
позволит перенести налоговое бремя на
экономически более состоятельных работников.
Предлагается снизить или отменить
налоги на производителей товаров широкого
потребления и на малые обрабатывающие
и инновационные предприятия, которые
сегодня неконкурентоспособны на рынке
внутри страны, поскольку современная
налоговая система нередко оказывает
угнетающее воздействие на производственный
сектор экономики. И в связи с этим, многие
предприятия вынуждены использовать различные
нелегальные схемы уклонения от налогов.
Облегчение налогового бремени
для добросовестного налогоплательщика
без ущерба для бюджета в целом может быть
достигнуто за счет отмены целого ряда
льгот (эта тенденция уже прослеживается
в Налоговом кодексе РФ). Количество льгот
по различным видам налогов в действующем
российском законодательстве велико.
Часто льготы получаются в результате
лоббирования интересов отдельных хозяйственных
группировок и нередко отмечается фиктивное
применение льгот.
Для увеличения поступлений
в бюджет необходимо повысить налогообложение
дивидендов акционеров крупных компаний,
а также провести работу по снижению задолженности
по налогам и сборам, поскольку в Российской
Федерации серьезной проблемой стало
уклонение от уплаты налогов, распространение
различных схем обхода налоговых законов.
Основной задачей остается эффективный
выбор объектов налогового аудита и повышение
качества проводимых документальных проверок,
просветительская работа по повышению
налоговой дисциплины и ответственности
налогоплательщиков. Поэтому перед налоговыми
органами стоит задача не просто выявлять
факты сокрытия доходов и ухода от налогообложения,
но и совершенствовать нормативно-правовую
базу, оперативное перекрытие возможных
каналов возникновения налоговых нарушений.
В рамках совершенствования
самой налоговой системы необходимо принять
следующие меры:
- Совершенствование работы
налоговых органов: необходимо осуществлять
постоянный контроль качества работы
соответствующих органов, а также осуществлять
проверку компетентности их работников;
- Упростить налоговую отчетность. Сегодня
общий объем деклараций, сдаваемых в налоговую
инспекцию, составляет от 50 до 80 страниц.
На каждой из этих страниц возможны ошибки
с последствиями вплоть до уголовных.
- Упрощение налоговой системы,
путем максимальной унификации действующих
режимов исчисления и порядка уплаты различных
налогов.
Таким образом, налоговая реформа
для гражданина должна обеспечить установление
налогового бремени соразмерного платежным
способностям, невозможность необоснованной
и неравной налоговой нагрузки, а также
прозрачность налоговой системы.
Заключение
Налоги являются объективной необходимостью,
так как они обусловлены потребностями
поступающего развития общества. С помощью
собираемых средств государство осуществляет
соответствующие функции. Доминирование
прямых или косвенных налогов в бюджетной
системе государства определенным образом
сказывается на его социально-экономическом
развитии. Прямые и косвенные налоги по-разному
воздействуют на производство и экономические
процессы.
Основное место в российской налоговой
системе занимают косвенные налоги. Преобладание
этих налогов в бюджетной системе страны
может как положительно, так и отрицательно
сказывается на состоянии экономики в
целом. Такое количество косвенных налогов
неизбежно приводит к неоднократному
обложению одного и того же объекта и способствует
постоянному росту цен на потребительские
товары и услуги. Однако косвенные налоги
являются очень надежным источником дохода
бюджета. Это стабильный, равномерно поступающий
доход, практически не подверженный временным
колебаниям, что позитивно сказывается
на плавности поступления средств в доходную
часть государственного бюджета. К тому
же, косвенные налоги являются необходимой
составной частью справедливого налогообложения.
Они позволяют более равномерно распределить
налоговое бремя между плательщиками.
В результате исследования можно
сделать следующие выводы:
1. Для гармонизации налоговой
системы необходим взвешенный
подход к соотношению прямых
и косвенных налогов.
2. Количественные показатели
соотношения меняются в зависимости
от уровня развития национальной
экономики, на него влияют национальные
особенности и традиции населения страны.
3. Для российской экономики
переориентация на прямое налогообложение
преждевременна, т.к. прямые налоги для
производства будут являться: а) сдерживающим
фактором развития производства; б) при
малом росте ВВП доходы от этих налогов
будут недостаточны.
4. Более действенным и
справедливым станет механизм
прямого налогообложения в России (и
в этом случае целесообразно увеличение
его удельного веса в соотношении прямых
и косвенных налогов) при установлении
прогрессивного подоходного налога. Притом
лица с доходом ниже прожиточного минимума
должны быть полностью освобождены от
прямого налогообложения, а наименее обеспеченные
работники от уплаты отчислений на социальное
страхование.
5. Косвенные налоги в
условиях нестабильной экономики будут
направлены на обложение доходов физических
лиц, которые ранее ушли из-под прямого
налогообложения.
6. Облегчение налогового бремени без ущерба
для бюджета в целом может быть достигнуто
за счет отмены целого ряда льгот, повышения
налогообложения дивидендов акционеров
крупных компаний, проведения работы по
снижению задолженности по налогам.
7. Совершенствование самой налоговой
системы (совершенствование работы налоговых
органов; упрощение налоговой отчетности;
унификация действующих режимов исчисления
и порядка уплаты налогов) необходимо
для перекрытия возможных каналов возникновения
налоговых нарушений, выявления фактов
уклонения от налогообложения.
На мой взгляд, главной задачей
для современной России должно быть сокращение
разрыва между теорией и практикой. Насколько
бы идеальны не были теоретические расчеты,
отсутствие существования качественных
механизмов реализации их на практике
не приведет к ожидаемым результатам.
Для достижения максимальной справедливости
в налогообложении необходимо увеличивать
роль прямых налогов в России, однако на
пути к данной цели стоит проблема теневого
сектора экономики, решение которой, по-прежнему,
является первоочередной задачей для
нашего государства.
Список использованных
источников
1.Налоговый кодекс Российской Федерации
[Электронный ресурс]: Информационно-правовой портал «Гарант».
– Режим доступа: http://base.garant.ru/
.
2. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение / Юткина Т.Ф.- ИНФРА-М, 2008. - 430 с.
3.Понятие и виды налогов [Электронный ресурс]: Каталог
статей и учебных пособий «Jourclub». – Режим
доступа: http://www.jourclub.ru/15/1091/
4. Алиев Б.Х. Налоговая
система: понятие, структура и параметры/
Б.Х.Алиев // Налоги. -2008.- №3. – С. 16-18
5. Худяков А.И., Бродский
Г.М. Основы налогообложения: учебное пособие,
СПб.: Европейский дом, 2002. - с 432с.
6. Злобина Л.А. Налоги и налогообложение:
учебное пособие 2-е, издание / Злобина
Л.А. - М.: Издательство МГУП, 2008. - 406 с.
7. Налоги и налоговое
право: учебное пособие / Под ред. А.В.Брызгалина.
М.: Аналитика-пресс, 1998. - 60-65с.
8. Макарова И.А. Функции
налогов / И.А.Макарова// Экономика.- 2007.-
№ 9. – С. 163-166
9. Ю.Ф.Воробьев, Данильчук О.В.,
Егоров А.Ю. Налоги: история, теория, практика:
учебник / Под ред. Конотопова М.В. М.: Издательство
«Палеотип», 2006.- 176-180с.
10. Теория и история налогообложения
[Электронный ресурс]: Студенческая библиотека–
Режим доступа: http://uchebnik.biz/book/1030-teoriya-i-istoriya-nalogooblozheniya/14-34-teoriya-pryamogo-i-kosvennogo-nalogooblozheniya.html
11.Соотношение прямых и косвенных
налогов [Электронный ресурс]: Экономический
портал– Режим доступа: http://ecouniver.com/1432-sootnoshenie-pryamyx-i-kosvennyx-nalogov.html
12.Багдасарян Л.Ю. Совершенствование
механизма косвенного налогообложения:
дис. канд. экон. наук: Багдасарян Любовь
Юрьевна. – Ставрополь, 2014. – 12-22 с.
13. Официальный сайт
«Федеральная налоговая служба» // [Электронный
ресурс]: Режим доступа: http://www.nalog.ru/
14. Статистика и аналитика [Электронный
ресурс]: Федеральная налоговая служба.
– Режим доступа: http://www.nalog.ru/rn24/related_activities/statistics_and_analytics/
15. Д.Н. Соотношение
прямого и косвенного налогообложения
в современной России: дис. канд. экон.
наук.- Саранск, 2010.
16. Дорофеева А. Латиноамериканский
путь начисления // [Электронный
ресурс]: Режим доступа: http://taxpravo.ru/analitika/statya-151005-latinoamerikanskiy_put_nachisleniya/ .
17. Гашенко И. В. Генезис
соотношений прямого и косвенного налогообложения
// Экономические науки. – 2009.– С. 49-56.
18. Гончаров А.И., Землянская
И.С. Прямые и косвенные налоги: поиск оптимальной
модели для России/ А.И. Гончаров// Налоги.-
2007.- №6
19. Гридасова И.С. Оценка
эффективности налоговой системы РФ и
направления ее реформирования в целях
стимулирования инновационной деятельности
предприятий: дис. канд. экон. наук.- Курск,
2012.
20. Кашин В.А. О путях совершенствования
налоговой системы / В.А. Кашин, М.Д. Абрамов
// ЭКО. - 2008. - №10. - С.173-188.
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Сравнительная характеристика
прямых и косвенных налогов
Критерий сравнения |
Прямые налоги |
Косвенные налоги |
Достоинства |
Недостатки |
Достоинства |
Недостатки |
Стабильность поступления
в бюджет |
|
Зависит от социально-экономической
ситуации в стране и доходов граждан |
Не так сильно зависит
от экономической ситуации в стране |
|
Скорость поступления |
|
Ниже, чем у косвенных
налогов |
При внесении косвенных
налогов в бюджет почти нет разрыва во
времени с товарооборотом |
|
Полнота поступления |
|
Характерны недопоступления
в бюджет |
Не может сопровождаться
недоимками |
Использование
механизма возмещения НДС внедобро-совестных
целях |
Круг
налогоплательщиков |
|
Не столь широк |
Широкий, т.к. облагаются
товары широкого потребления |
|
Характер взимания |
|
В основном принудительный |
Условно-добровольный |
|
Степень обременительности
для налогоплательщиков |
|
Высокая |
Взимание «незаметно»
для налогоплательщиков |
|
Тяжесть для производителя |
|
Высокая, так как
переложения на конечного потребителя
налогового бремени не происходит |
До момента фактического
перечисления в бюджет могут служить существенным
источником пополнения оборотных средств
у хозяйствующего субъекта |
Из-за их прямого
влияния на цену товаров снижается спрос,
что отрицательно сказывается на объем
выручки производителя |
Степень влияния
инфляции |
|
Высокая |
Низкая |
Сами налоги влияют
на рост инфляции |
Издержки администри-рования |
Относительно невысокие
затраты по контролю |
Высокие затраты
по учету |
|
Высокие затраты
по контролю |