Федеральное государственное
автономное
образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ
И ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ
КАФЕДРА «ФИНАНСЫ»
КУРСОВАЯ РАБОТА
Проблема соотношения
прямых и косвенных налогов в налоговой
системе России
Руководитель __________ к.э.н., доцент И.Г.Кузьмина
подпись, дата
должность, ученая степень
инициалы, фамилия
Студент ЭЭ11-02Нал №131102184 _________ Я.А.Брянская
номер группы номер
зачетной книжки подпись,
дата инициалы, фамилия
Красноярск, 2014
СОДЕРЖАНИЕ
Введение………………………………………………………………………….3
1Теоретические основы налогообложения……………………………………5
1.1Сущность, функции и классификация
налогов……………………………5
1.2 Эволюция взглядов экономистов
на соотношение прямого и косвенного
налогообложения……………………………………………...............................12
1.3Современные модели систем
налогообложения……………………….....18
2Характеристика системы налогообложения
в России………………….……21
2.1Анализ соотношения прямого
и косвенного налогообложения в современной
России……………………………………………………………..21
2.2 Предложения по совершенствованию
налоговой политики России….26
Заключение………………………………………………………………………31
Список использованных источников………………………………………….33
Приложение А Сравнительная
характеристика прямых и косвенных
налогов………………………………………………………………………….35
Приложение Б Динамика налоговых
доходов консолидированного бюджета
РФ ………………………………………………………………………………..
37
Введение
Налоги играют большую роль
в жизни общества. Они являются основным
источником государства, обеспечивая
финансирование его деятельности. Так
как само государство является необходимым
для общества, поскольку упорядочивает
его жизнь, то необходимы и налоги, за счет
которых существует это государство и
реализует возложенные на него функции.
Денежные средства, собранные посредством
налогов, поступают в бюджет или другие
денежные фонды государства. Оттуда они
расходуются на содержание государственного
аппарата, обеспечение обороноспособности
страны и поддержание правопорядка, финансирование
государственных программ, выплату заработной
платы работникам бюджетной сферы.
Налоговые системы большинства
стран складывались столетиями под воздействием
различных экономических, политических
и социальных условий. Для всех стран существуют
общие принципы, позволяющие создать достаточно
оптимальные налоговые системы. Одним
из принципов, который приобретает особую
актуальность, является принцип разумного
сочетания прямых и косвенных налогов.
Для реализации этого принципа должно
использоваться все многообразие налогов,
позволяющие учесть как имущественное
положение налогоплательщиков, так и получаемые
ими доходы. Использование данного принципа
важно для стабильности финансов государства,
поскольку экономически более обоснованно
иметь много источников пополнения бюджета
со сравнительно низкими ставками и широкой
налогооблагаемой базой, чем один-два
вида поступлений с высокими ставками
налогообложения.
Оценка соотношения прямого
и косвенного налогообложения в России
существенна не только с точки зрения
выбора приоритетов налоговой политики,
но и с точки зрения возможности использования
зарубежного опыта. Несомненно, внедрение
международных наработок в этой области
должно происходить с учетом экономической
и политической ситуации, менталитета,
а также отличий национального законодательства
о налогах и сборах. В результате разумное
использование и совершенствование зарубежных
методик в российской действительности
может привести к расчету оптимальной
модели соотношения прямых и косвенных
налогов.
Предметом курсовой работы
является совокупность теоретических
и практических аспектов соотношения
косвенного и прямого налогообложения.
Объектом курсовой работы являются прямые
и косвенные налоги. Целью курсовой работы
является рассмотрение проблемы соотношения
прямого и косвенного налогообложения
в Российской Федерации, а также возможных
путей ее решения. Для достижения поставленной
цели были решены следующие задачи:
-рассмотрены теоретические
основы проблемы соотношения прямых и
косвенных налогов;
-проведен анализ соотношения
прямого и косвенного налогообложения
в современной России;
-исследованы пути совершенствования
соотношения прямого и косвенного налогообложения
России.
Теоретической основой курсовой
работы является совокупность трудов
ученых-экономистов, законодательных
актов, рассматривающих вопросы прямых
и косвенных налогов, а также материалы
периодических изданий.
Глава 1. Теоретические
основы налогообложения
- Сущность, функции и классификация налогов
В соответствии
со статьей 8 Налогового кодекса, налог — это обязательный, индивидуально
безвозмездный платеж, взимаемый с организаций
и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих
им на праве собственности, хозяйственного
ведения или оперативного управления
денежных средств в целях финансового
обеспечения деятельности государства
и (или) муниципальных образований.
В современной литературе приводится
большое количество различного рода определений
налогов. При этом во всех определениях
подчеркивается, что налог – платеж обязательный.
Другими словами, платежи, которые не являются
для плательщиков обязательными, не относятся
к налоговым. К налогам не относятся любые
добровольные выплаты, взносы, отчисления.
Налоги являются теми платежами,
которые осуществляются безвозмездно,
т.е. их уплата не устанавливает каких-либо
конкретных обязанностей государства
по отношению к лицу, вносящему эти платежи.
Таким образом, к налогам не
следует относить платежи, обязанность
по уплате которых возникает в связи с
заключением плательщиками с государством,
государственными органами либо иными
представителями государства каких-либо
договоров. К налогам также не относятся
платежи обязательного характера, взимаемые
в качестве каких-либо санкций, например
штрафы, а также различного рода компенсационные
выплаты.
Налоги — это одно из древнейших
изобретений человечества. Они появились
вместе с государством и использовались
им как основной источник средств для
содержания органов государственной власти
и материального обеспечения последними
своих функций. В современной системе налогообложения
налоги выполняют следующие основные
функции: фискальную, распределительную
(социальную), регулирующую и контрольную
(Рисунок 1).
Рисунок 1 – Функции налогов
Основная функция налогов – фискальная. Свое название она получила
в Древнем Риме, где на рынках специальные
сборщики ходили с большими корзинами,
которые назывались «fiscus», куда откладывали
часть товаров, продававшихся торговцами.
Собранные товары переходили в собственность
монарха. Фискальная функция реализует
в настоящее время основное предназначение
налогов — формирование финансовых ресурсов
государства, бюджетных доходов.Все остальные функции налогообложения
можно назвать производными по отношении
к фискальной.
Распределительная
(социальная) функция налогов состоит в перераспределении
общественных доходов между различными
категориями населения. Смысл функции
в том, что происходит передача средств
в пользу более слабых и незащищенных
категорий граждан за счет возложения
налогового бремени на более сильные категории
населения. Результатом этого является
изъятие части дохода у одних и передача
ее другим. Примером реализации распределительной
функции могут служить акцизы, устанавливаемые,
как правило, на отдельные виды товаров,
в первую очередь, на предметы роскоши,
а также механизмы прогрессивного налогообложения.
Посредством налогов в государственном
бюджете концентрируются средства, направляемые
затем на решение народнохозяйственных
проблем, как производственных, так и социальных,
финансирование крупных межотраслевых,
комплексных целевых программ - научно-технических,
экономических и др.
Регулирующая функция налогов находит свое проявление
в дифференциации условий налогообложения.
Государство всегда влияет на поведение
экономических субъектов – физических
и юридических лиц, устанавливая разные
условия налогообложения для различных
категорий плательщиков, для осуществления
одних и тех же видов деятельности на отдельных
территориях.
Маневрируя налоговыми ставками,
льготами и штрафами, изменяя условия
налогообложения, вводя одни и отменяя
другие налоги, государство создает условия
для ускоренного развития определенных
отраслей и производств, способствует
решению актуальных для общества проблем.
Налоговое регулирование оказывает
стимулирующее или сдерживающее влияние
на производство, инвестиции и платежеспособный
спрос населения. Так, общее понижение
налогов ведет к увеличению чистых прибылей,
стимулирует хозяйственную деятельность,
инвестиции и занятость. Повышение же
налогов - обычный способ борьбы с «перегревом»
рыночной конъюнктуры.
Налоговое регулирование играет
значительную роль и во внешнеэкономической
деятельности. Изменение таможенных пошлин
существенно влияет на внешнеторговый
оборот.
Эта функция имеет три подфункции:
стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.
Стимулирующая подфункция направлена на поддержку развития
тех или иных экономических процессов.
Они реализуются через систему льгот и
освобождений от налогов. Современная
система налогообложения представляет
широкий набор налоговых льгот малым предприятиям,
сельскохозяйственным производителям,
организациям, осуществляющим капитальные
вложения в производство и благотворительную
деятельность, и т.д.Такие льготы предоставляются,
как правило, с условием их целевого использования
налогоплательщиками в соответствии с
экономической политикой государства.
Налоговые льготы используются и для смягчения
социального неравенства.
Дестимулирующая
подфункция, напротив, направлена на установление
через налоговое бремя препятствий для
развития каких-либо экономических процессов.
Это осуществляется путем введения повышенных
ставок налогов (так, для казино до 2001 года
была установлена ставка налога на прибыль
в размере 90%), установления налога на вывоз
капитала, повышенных таможенных пошлин,
налога на имущество, акцизов и других.
Воспроизводственная
подфункция предназначена для аккумуляции
средств на восстановление используемых
ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления
на воспроизводство минерально-сырьевой
базы, плата за воду.
Контрольная функция позволяет оценить эффективность
налоговой системы, обеспечить контроль
за видами деятельности и финансовыми
потоками, определить необходимость внесения
изменений в налоговую систему и бюджетную
политику государства. Через налоги государство
осуществляет контроль над финансово-хозяйственной
деятельностью организаций и граждан,
а также за источниками доходов и расходами.
Путем денежной оценки сумм налогов возможно
количественное сопоставление показателей
доходов с потребностями государства
в финансовых ресурсах.
Многообразие налогов, различающихся
по условиям обложения, механизмам взимания
и регулирования, обуславливает необходимость
их систематизации и классификации. На
рисунке 2 представлена наиболее распространенная
классификация в настоящее время налогов.
Налоги
По способу взимания
По использованию По характеру
По уровням
налоговых ставок
бюджета
Общие
Прогрессивные
Федеральные
Прямые Косвенные
Специальные Регрессивные
Региональные
Твердые
Местные
Личные
Индивидуальные
Пропорциональные
Реальные
Универсальные
Рисунок 2 – Классификация налогов
Наибольшее значение имеет
классификация налогов в зависимости
от способа платежа (механизма изъятия),
согласно которой налоги делятся на прямые
и косвенные.
Налог считается прямым, если
источник формируется непосредственно
у налогоплательщика. Налог является косвенным, если
источник находится в составе других платежей
(в основном в составе цены) и номинальный
налогоплательщик, осуществляющий налоговые
платежи, фактически расходов по налогу
не несет.
Прямые налоги взимаются с доходов
или имущества налогоплательщиков в процессе
приобретения (накопления) ими материальных
благ. Размер этих налогов при надлежащем
учете точно известен.
Прямые налоги подразделяются
на:
личные налоги – налоги с фактического дохода, уплачиваемые с действительно полученного дохода в соответствие с фактической платежеспособностью налогоплательщика. При их взимании объекты налогообложения
(доход, имущество) определяются индивидуально для каждого плательщика. К ним относятся налог на прибыль, налог на сверхприбыль, налог с наследств и дарений, подоходный налог и т.д.;
реальные налоги – налоги с предполагаемого дохода, который может быть получен от того или иного объекта налогообложения. Реальными налогами облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика (земля, недвижимость и т.п.) на основе кадастра – перечня объектов обложения, составленного на основе их
внешних признаков и учитывающего среднюю, а не действительную доходность конкретного объекта. То есть реальные налоги взимаются в силу факта владения имуществом независимо от финансового положения и доходов налогоплательщика. К ним относятся поземельный, подомовой, промысловый, налог на недвижимость, налог на ценные бумаги и т.д.