Принципы и методы налогообложения, их взаимосвязь с развитием экономических отношений государств

Продолжается работа по оценке объектов капитального строительства в субъектах РФ с целью введения налога на недвижимость. Результаты работ  по проведению кадастровой (массовой) оценки объектов капитального строительства получены уже в 2012 году.

Планируется освободить от НДФЛ:

- субсидии, предоставляемые  главам КФХ;

- единовременные выплаты  и материальную помощь безработным  гражданам в рамках государственных программ;

- приобретаемые гражданами, имеющими 3 и более детей, бесплатно  земельные участки, находящиеся  в государственной или муниципальной  собственности;

- оплата стоимости медицинских  услуг, производимая за физических  лиц работодателями, применяющими  спецрежим;

- и др. виды материальной  помощи и субсидий.

При этом предполагается из статьи 217 НК РФ исключить избыточные нормы.

В части налога на имущество предлагается:

- исключить из объектов  налогообложения новые машины  и оборудование;

- перейти к определению  налоговой базы исходя из кадастровой  стоимости объектов недвижимости;

- расширить полномочия  субъектов РФ по установлению  налоговой ставки.

В области сближения бухгалтерского и налогового учета предусмотрено:

- приведение порядка  учета доходов от реализации  имущества, права на которые подлежат  государственной регистрации, в  соответствие с правилами, действующими в бухгалтерском учете;

- создание новой системы  налогового учета, которая будет более тесно привязана к регистрам бухгалтерского учета.

В части упрощения налоговой отчетности планируется замена налоговых деклараций по налогу на прибыль, сдаваемых за отчетные периоды, упрощенными расчетами авансовых платежей.

Начиная с 2013 года введена минимальная ставка транспортного налога (без возможности ее снижения законами субъектов РФ) для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 410 л.с. в размере 300 руб. с 1 л.с. с возможностью увеличения этой ставки законами субъектов РФ. В 5 раз будут увеличены средние ставки транспортного налога на мощные мотоциклы, гидроциклы, катера и яхты.

С 1 января 2013 года введена патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей, которая будет выделена в Налоговом кодексе в отдельную главу 26.5 в самостоятельный специальный налоговый режим. Субъекты РФ обязывались  до конца 2012 года принять региональные законы о введении на своих территориях патентной системы налогообложения по 47 видам деятельности. Кроме того, они смогут расширить этот перечень видами деятельности, относящимися к бытовым услугам населению. ИП на патенте могут нанимать 15 работников. Налоговые платежи от УСН на патенте полностью поступают в местные бюджеты.

Переход на ЕНВД с 2013 года стал добровольным, а к 2018 году данный спецрежим будет отменен.

Будет введена обязательная досудебная процедура для всех актов налоговых органов, действий или бездействия должностных лиц налоговых органов. В часть 1 НК РФ будут внесены изменения, направленные на предоставление налоговым органам прав на получение дополнительной информации, необходимой для осуществления налогового контроля, в частности, от банков. Банки будут предоставлять информацию о наличии вкладов (депозитов), об остатках денежных средств на вкладах (депозитах) и выписки по вкладам (депозитам). По статье 93.1 НК РФ налоговые органы смогут затребовать документы не только о налогоплательщике, но и связанных с ним по сделке контрагентах (посредниках).

Заключение

Обобщая теоретические результаты, полученные в ходе курсовой работы можно сделать следующие основополагающие выводы: 

Налоговая система - один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

И все же новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство — не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.       Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день — главная проблема реформы налогообложения.

На основе изученного материала, можно сделать выводы, которые дают право предложить один из путей решения данной проблемы:

- для обеспечения стабильного  развития всякая страна должна  учитывать и строго соблюдать все вышеперечисленные базовые принципы и методы налогообложения. Методы такие как, равное, пропорциональное, прогрессивное, регрессивное налогообложение. На них должна основываться налоговая политика страны, налоговые законы не должны приниматься и проводиться в нарушение этих принципов, суды должны разрешать налоговые споры в духе этих налоговых принципов, даже если они и не выражены прямо в форме конкретной нормы закона или иного правового документа (если налоговые правила допускают неоднозначное толкование или намеренно оставляют вопрос на усмотрение исполнительной власти).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая
3. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. «Налоги и налогообложение в Российской Федерации» - Ростов на Дону, «Феникс», 2004 г., - 512 с.
4. Жидкова Е.Ю. «Налоги и налогообложение» - М.: Эсмо, 2009 г.
5. Знаменский В.В. «Налоги и налогообложение» - М.:МИИР, 2008 г., – 316 с.
6. Качур О.В. «Налоги и налогооблажение, учеб.пособие, 2-е изд.» – М.: КНОРУС, 2008 г., - 320 с.
7. Перов А.В., Толкулин Л.В. «Налоги и налогообложение» - М.: «Юрайт», 2007 г.
8. Под. ред. Л.А. Юриновой «Налоги и налогообложение», - СПб.: Питер, 2009 г.,- 240 с.
9. Рахманова С.Ю. «Налогообложение физических лиц»: Учебник. – М.: Экзамен, 2006 г., - 319 с.
10. Русакова И.Г., Кашин В. А., Толкушкин А. В. и др. «Налоги и налогообложение»: Учебн. пособие для вузов / - М.: Финансы, ЮНТИ, 2008 г., - 495 c.
11. Чипуренко Е. В. «Налоги России на современном этапе», М.: «Питер», 2009 г., – 265 с.
12. Филина Ф.Н. «Налоги и налогообложение в РФ» - М.: 2009 г.
13. Бюджетное Послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2014–2016 годах.
14. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов" (одобрено Правительством РФ 30.05.2013)
15. Министерство Финансов РФ -   http://www.minfin.ru

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов (далее – Основные направления налоговой политики) подготовлены с целью составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Основные направления налоговой политики необходимо учитывать как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.

Помимо решения задач в области бюджетного планирования Основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить свои бизнес-ориентиры с учетом планируемых изменений в налоговой сфере на трехлетний период, что предопределяет стабильность и определенность условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то, что Основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой базу для подготовки федеральными органами исполнительной власти изменений в законодательство о налогах и сборах, соответствующих предусмотренным в нем положениям, и внесения их в Правительство Российской Федерации. Такой порядок повышает прозрачность и предсказуемость, что имеет ключевое значение для инвесторов, принимающих долгосрочные инвестиционные решения.

В трехлетней перспективе 2014 - 2015 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее – создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, развитие человеческого капитала, повышение предпринимательской активности. Налоговая система Российской Федерации должна сохранить свою конкурентоспособность по сравнению с налоговыми системами государств, ведущих на мировом рынке борьбу за привлечение инвестиций, а процедуры налогового администрирования должны стать максимально комфортными для добросовестных налогоплательщиков.

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень.

Совершенствование налоговой системы будет осуществляться по следующим направлениям:

- выравнивание налоговой нагрузки на газовую и нефтяную отрасль, а также изъятие 80% доходов производителей газа, получаемых ими в связи с ростом оптовых цен на газ на внутреннем рынке свыше прогнозируемого уровня инфляции;

- проработка вопроса о возможности введения налога на добавленный доход на новых месторождениях с отменой НДПИ по таким проектам;

- подготовка предложений о введении в отношении ряда полезных ископаемых, доля экспорта которых превышает 50%, ставки НДПИ, корректируемой с учетом мировой цены на такие полезные ископаемые;

- индексация ставок акцизов в отношении алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также табачных изделий в 2013 - 2015 гг.;

- введение налога на недвижимость;

- введение налогообложения престижного потребления, имея в виду индексацию ставок налога на недвижимость в отношении объектов недвижимого имущества, с установлением максимальной ставки налога в отношении таких объектов, суммарная кадастровая стоимость которых превышает 100 млн. рублей, а также индексацию ставок транспортного налога в отношении автомобилей с мощностью двигателя свыше 410 л.с. и других транспортных средств с повышенной мощностью двигателя;

- поэтапная отмена налоговых льгот в отношении субъектов естественных монополий и введение налогообложения земельных участков, ограниченных в обороте;

- введение института соглашений о распределении расходов, предусматривающего возможность учета расходов одной взаимозависимой организации при налогообложении другой взаимозависимой с ней организации;

- совершенствование налогового администрирования на основе дальнейшего расширения применения электронного документооборота, а также расширение доступа налоговых органов к банковской информации; расширение применения процедур досудебного урегулирования налоговых споров;

- сближение бухгалтерского и налогового учета в целях снижения административных расходов налогоплательщиков и определение сфер, в которых нецелесообразно устанавливать особые правила, отличные от правил бухгалтерского учета;

- создание дополнительных условий для развития финансового рынка, в том числе определение особенностей налогообложения еврооблигаций российских эмитентов и депозитарных расписок;

- введение патентной системы налогообложения;

- совершенствование механизмов борьбы с уклонением от уплаты налогов в том числе в части введения института налогообложения нераспределенной прибыли, позволяющего облагать налогом на прибыль нераспределенную часть прибыли иностранной контролируемой компании у ее участников - российских организаций, введение понятий налогового резидентства и фактического получателя дохода. [13][14]