Принципы деятельности камеральных проверок

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Марта 2013 в 13:54, доклад

Краткое описание

Проверка имеет двойное значение: во-первых, это средство контроля за правильностью и достоверностью составления налоговых деклараций, а во-вторых, основное средство отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок. Выездная проверка как наиболее трудоемкая форма налогового контроля должна назначаться только в тех случаях, когда возможности камеральных проверок исчерпаны, т.е. в отношении налогоплательщика должны быть проведены контрольные мероприятия, требующие присутствия инспектора непосредственно на проверяемом объекте.
В настоящее время камеральные проверки остаются существенным инструментом пополнения бюджета.

Прикрепленные файлы: 1 файл

Работа.docx

— 73.31 Кб (Скачать документ)

       К) Контрольный отдел  (№1 и №2): координирует действия налоговых органов края, структурных подразделений (отделов) Управления по выполнению контрольных мероприятий, в том числе проводимых совместно с правоохранительными, контролирующими и иными органами, других комплексно проводимых мероприятий; организует на территории края работы по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами; осуществляет организационное обеспечение работы налоговых органов края по контролю за деятельностью по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, порядок начисления и уплаты налога на игорный бизнес;  проводит выдачу свидетельств о регистрации лиц, совершающих операции с прямогонным бензином, и регистрация организаций, совершающих операции с денатурированным этиловым спиртом; обеспечивает рассмотрение заявлений и документов организаций, производящих табачные изделия, для получения специальных марок и направление заявок для их изготовления; формирует планы проведения выездных налоговых проверок инспекциями края, контроль за их исполнением;  проводит анализ эффективности контрольных мероприятий, проводимых нижестоящими налоговыми органами,  обеспечение реализации конкретных мер, направленных на её повышение; осуществляет контроль за налоговым администрированием организаций - крупнейших налогоплательщиков; ведет в установленном порядке дел об административном производстве, возбужденных работниками Отдела.

       Л) Отдел досудебного аудита: рассматривает заявления и жалобы на акты ненормативного характера, действия (бездействия) должностных лиц инспекций по городам и районам края в связи с осуществлением ими полномочий, установленных

федеральными законами и другими  нормативными правовыми актами; подготавливает экспертные заключения об обоснованности (необоснованности) доводов налогоплательщика  по результатам рассмотрения возражений (разногласий) по актам повторных  выездных налоговых проверок, назначенных  и проведенных Управлением;  взаимодействует  с иными отделами Управления или/и  правоохранительными органами для  принятия мер реагирования в целях  пресечения должностных нарушений, выявленных по результатам рассмотрения обращений (жалоб).

       М) Отдел безопасности: Разрабатывает мероприятия и  осуществляет контроль за их выполнением по вопросам обеспечения безопасности деятельности налоговых органов, предупреждения и пресечения правонарушений, совершаемых против налоговых органов и их работников, а также должностных правонарушений работников налоговых органов; принимает меры во взаимодействии с правоохранительными органами в отношении основанных на коррупционных проявлениях попыток влияния на результаты налогового контроля, а также несанкционированного доступа к охраняемым федеральным законом сведениям; рассматривает  в пределах своей компетенции жалоб и обращений граждан и организаций, в том числе анонимных, по вопросам предупреждения и пресечения правонарушений со стороны работников налоговых органов.

       Н) Отдел работы  с налогоплательщиками: отвечает за организацию внедрения современных форм работы с налогоплательщиками;  организует работы по систематическому освещению деятельности Управления с привлечением средств массовой информации; реализует  стратегии медиа-активности ФНС России и Управления.

       О) Отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедуры банкротства: организует работы подведомственных инспекций по обеспечению своевременного и полного взыскания обязательных платежей в бюджеты всех уровней и государственные социальные внебюджетные фонды в целях снижения недоимки; анализирует динамику, структуру и причины возникновения задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации, а также эффективности деятельности налоговых органов края по ее взысканию; организует работы подведомственных инспекций в части контроля за соблюдением банками и другими финансово-кредитными учреждениями обязанностей по своевременному и полному исполнению платежных поручений на перечисление обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации и решений налоговых органов об их взыскании; организует  работу налоговых органов края по признанию безнадежной к взысканию и списанию задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации.

       П) Отдел контроля  налоговых органов: разрабатывает  планы - графики комплексных аудиторских  проверок налоговых органов с  учетом периодичности их проведения; организует и проводит комплексные  аудиторские проверки налоговых  органов, а также общее руководство  работниками проверяющей группы  при выполнении возложенных на  них задач; анализирует материалы всех завершенных аудиторских проверок с целью систематизации и установления повторяемости выявляемых проверками нарушений и недостатков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Камеральные  проверки как часть системы налогового контроля

2.1. Основные формы налогового контроля

Налоговый контроль  представляет собой деятельность должностных  лиц налоговых органов по контролю за правильностью и своевременностью уплаты законно установленных в Российской Федерации налогов и сборов, осуществляемую в пределах своей компетенции.

Формы проведения налогового контроля закреплены в ст. 82 НК РФ.          Основными формами налогового контроля являются налоговые проверки:

1) получение объяснений  налогоплательщиков, налоговых агентов  и плательщиков сбора;

2) проверки данных учета  и отчетности;

3) осмотр помещений и  территорий, используемых для извлечения  дохода (прибыли).

       Принципами  налогового контроля являются:

1) презумпция невиновности. Законодательную основу настоящего  принципа составляет п. 6 ст. 108 НК  РФ, в которой закреплено, что  лицо считается невиновным в  совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет  доказана в установленном законом  порядке и установлена вступившим  в законную силу решением суда. Таким образом, в процессе осуществления  контрольных мероприятий налогоплательщик  должен признаваться невиновным, а должностные лица налоговых  органов обязаны воздерживаться  от некорректного и предвзятого  отношения к нему;

2) соблюдение налоговой  тайны. При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции РФ, НК РФ, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну;

3) взаимодействие налоговых,  таможенных органов, органов государственных  внебюджетных фондов и органов  внутренних дел. В порядке,  определяемом по соглашению между  ними, они информируют друг друга:

а) об имеющихся у них  материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых  преступлениях;

б) о принятых мерах по их пресечению;

в) о проводимых ими налоговых  проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией  в целях исполнения возложенных  на них задач.

В зависимости от объема проверяемой документации и места  проведения налоговой проверки они  делятся на камеральные, выездные и  встречные.

            Выездная налоговая проверка  – это форма налогового контроля, позволяющая проверить правильность  уплаты налогов и сборов, а  также исполнение налогоплательщиком  иных обязанностей, возложенных  на него законодательством о  налогах и сборах. Выездная налоговая  проверка проводится по месту  нахождения налогоплательщика исключительно  на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового  органа. Выездной проверкой могут  быть охвачены только три календарных  года деятельность налогоплательщика,  непосредственно предшествовавших  году проведения выездной проверки.

            Выездная проверка не может  продолжаться более 2-х месяцев,  в исключительных случаях вышестоящий  налоговый орган может увеличить  продолжительность выездной проверки  до 3-х месяцев. При проведении  выездных проверок организаций,  имеющих филиалы и представительства,  срок проведения проверки увеличивается  на один месяц на проведение  выездной проверки каждого филиала  и представительства. Срок проведения  выездной проверки включает в  себя время фактического нахождения  проверяющих на территории проверяемого  налогоплательщика, за исключением времени с момента вручения требования о предоставлении документов и до момента их предоставления проверяющим.

            Налоговый орган не вправе  проводить в течение одного  календарного года две выездные  налоговые проверки и более  по одним и тем же налогам  за один и тот же период. Выездная проверка, осуществляемая  в связи с реорганизацией или  ликвидацией налогоплательщика,  а также вышестоящим налоговым  органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку, может проводиться независимо от времени проведения предыдущей выездной проверки.

        По окончании выездной налоговой проверки проверяющий составляет справку о проведенной проверке (внутренний документ налоговых органов – налогоплательщику не выдается), в которой фиксируется предмет выездной проверки и сроки ее проведения.  Акт выездной налоговой проверки составляется в течении 2-х месяцев после составления справки о проведенной выездной проверке, подписывается должностными лицами налогового органа, проводившими налоговую проверку, и руководителем проверяемой организации, либо индивидуальным предпринимателем, либо их представителями. После этого акт выездной проверки вручается налогоплательщику либо его представителю. Если налогоплательщик уклоняется от подписания акта и его получения, то в акте делается соответствующая запись и акт выездной проверки направляется по почте заказным письмом. Датой получения акта выездной проверки в данном случае считается шестой день, начиная с даты его отправки.  По результатам рассмотрения материалов выездной проверки руководитель (заместитель) налогового органа может вынести одно из следующих решений: а) о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности; б) об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности; в) о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

            Требование об уплате налога  и соответствующих пеней, выставляемое  налогоплательщику в соответствии  с решением налогового органа  по результатам налоговой выездной проверки, должно быть направлено ему в 10-тидневный срок с даты вынесения соответствующего решения. В требовании будет установлен срок (не более 10 дней) на добровольную уплату недоимки, пеней, а также налоговых санкций в случае совершения налоговых правонарушения.

        В  последние годы изменен подход  к организации контрольной работы  налоговых органов. Акцент сделан  на комплексный анализ финансово-хозяйственной  деятельности налогоплательщика,  и, как следствие, отказ от  тотального контроля и переход  к контролю, основанному на критериях  риска. В связи с чем Федеральной  налоговой службой разработана  и утверждена Концепция планирования  выездных налоговых проверок предусматривающая новый подход к построению системы отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок. Согласно Концепции планирование выездных налоговых проверок – открытый процесс, построенный на отборе налогоплательщиков для проведения выездного контроля по общедоступным критериям риска совершения налогового правонарушения. Данный процесс носит открытый характер. Налогоплательщик, соответствующий таким критериям, с большой долей вероятности будет включен в план выездных налоговых проверок.

       Федеральная  налоговая служба стремится к  усилению аналитической составляющей  контрольной работы налоговых  органов в целях побуждения  налогоплательщиков к добровольному  уточнению своих налоговых обязательств.

       Камеральная  проверка проводится по месту  нахождения налогового органа  на основе документов о деятельности  налогоплательщика (декларация, документы,  представленные налогоплательщиком  для исчисления и уплаты налога, и другие документы, имеющиеся  у налогового органа, например  расчеты по налогам, справки  об авансовых платежах). Налоговый  орган при проведении камеральной  проверки вправе потребовать  дополнительные сведения, а также получать объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и уплаты налога (ст. 88 НК РФ).

        Камеральная  проверка проводится уполномоченными  должностными лицами налогового  органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.

          Если камеральной проверкой выявлены  ошибки в заполнении документов  или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных  документах, то об этом сообщается  налогоплательщику с требованием  внести соответствующие исправления  в установленный срок. При проведении  камеральной проверки налоговый  орган вправе истребовать у  налогоплательщика дополнительные  сведения, получить объяснения и  документы, подтверждающие правильность  исчисления и своевременность  уплаты налогов. На суммы доплат  по налогам, выявленные по результатам  камеральной проверки, налоговый  орган направляет требование  об уплате соответствующей суммы  налога и пени.

Информация о работе Принципы деятельности камеральных проверок