Правовые нормы применения специальных налоговых режимов РФ

1) оказание бытовых услуг;

2) оказание ветеринарных  услуг;

3) оказание услуг по  ремонту, техническому обслуживанию  и мойке автотранспортных средств;

4) розничной торговли, осуществляемой  через магазины и павильоны  с площадью торгового зала  по каждому объекту организации  торговли не более 150 кв. м, палатки,  лотки и другие объекты организации  торговли, в том числе не имеющие  стационарной торговой площади;

4.1) оказания услуг по  хранению автотранспортных средств  на платных стоянках (подп. 4.1 введен  Федеральным законом от 20 июля 2004 г. № 65-ФЗ);

5) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых при использовании  зала площадью не более 150 кв. м;

6) оказания автотранспортных  услуг по перевозке пассажиров  и грузов, осуществляемых организациями  и индивидуальными предпринимателями,  эксплуатирующими не более 20 транспортных  средств;

7) распространения и (или)  размещения наружной рекламы.

Законами субъектов РФ (с 1 января 2006 г. – нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  районов городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга) определяются:

1) порядок введения единого  налога на территории соответствующего  субъекта РФ (с 1 января 2006 г. –  на территориях муниципальных  районов, городских округов, законами  округов федерального значения  Москвы и Санкт- Петербурга);

2) виды предпринимательской  деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах установленного перечня;

3) значения коэффициента  К2.

Уплата организациями  ЕНВД предусматривает замену уплаты:

-налога на прибыль  организаций (в отношении прибыли,  полученной от предпринимательской  деятельности, облагаемой единым  налогом);

-налога на имущество  организаций (в отношении имущества,  используемого для ведения предпринимательской  деятельности, облагаемой единым  налогом);

-единого социального  налога (в отношении выплат, производимых  физическим лицам в связи с  ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными  предпринимателями ЕНВД предусматривает  замену уплаты:

-налога на доходы физических  лиц (в отношении доходов, полученных  от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

-налога на имущество  физических лиц (в отношении  имущества, используемого для  осуществления предпринимательской  деятельности, облагаемой единым  налогом);

-единого социального  налога (в отношении доходов, полученных  от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и  выплат, производимым физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками  ЕНВД, не признаются плательщиками  НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения НДС  в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением  НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ⁴. .

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками  ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование  в соответствии с законодательством  РФ.

Налогоплательщики обязаны  соблюдать порядок ведения расчетных  и кассовых операций в наличной и  безналичной формах, установленный  в соответствии с законодательством  РФ.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогу ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому  виду деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской  деятельности:

-обязаны вести раздельный  учет имущества, обязательств  и хозяйственных операций в  отношении предпринимательской  деятельности, подлежащей налогообложению  единым налогом, и предпринимательской  деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

-исчисляют и уплачивают  налоги и сборы в отношении  данных видов деятельности в  соответствии с иными режимами  налогообложения, предусмотренными  НК РФ.

3.2. Основные понятия, используемые  в целях применения ЕНВД

Для целей гл. 26.3 НК РФ используются следующие понятия.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика  единого налога, рассчитываемый с  учетом совокупности факторов, непосредственно  влияющих на получение указанного дохода, используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке,

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном  выражении на ту или иную единицу  физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской  деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для  расчета величины вмененного дохода.

Корректирующие  коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень  влияния того или иного фактора  на результат предпринимательской  деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К1 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или  места расположения, а также места  расположения внутри населенного пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли  по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности. Порядок доведения до налогоплательщиков сведений о кадастровой стоимости земли устанавливается Правительством РФ. Корректирующий коэффициент базовой доходности К1 в 2003-2004 гг. при определении величины базовой доходности не применяется;

К1 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места  ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля световых и электронных табло, площадь  информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы  и иные особенности;

К3 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения  потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном  Правительством РФ. Коэффициент К3  в 2003 г. равен единице, а в2004г.- 1,133.

Розничная торговля - торговля товарами и оказание услуг  покупателям за наличный расчет, а  также с использованием платежных  карт. К данному виду предпринимательской  деятельности не относится реализация⁵ :

-подакцизных  товаров - автомобилей легковых  и мотоциклов с мощностью двигателя  свыше 112,5 кВт (150 л.с.); автомобильного  бензина; дизельного топлива;  моторных масел для дизельных  и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; прямогонного бензина;

-продуктов питания  и напитков, в том числе алкогольных,  как в упаковке и расфасовке  изготовителя, так и без них,  в барах, ресторанах, и других  точках общественного питания. 

Стационарная  торговая сеть - торговая сеть, расположенная  в специально оборудованных, предназначенных  для ведения торговли зданиях (их частях) и строениях. Стационарную торговую сеть образуют строительные системы, прочно связанные фундаментом с земельным  участком и подсоединенные к инженерным коммуникациям. К данной категории  торговых объектов относятся магазины, павильоны и киоски.

Нестационарная  торговая сеть - торговая сеть, функционирующая  на принципах развозной и разносной  торговли, а также иные объекты  организации торговли, не относимые  в соответствии с вышеуказанными требованиями к стационарной торговой сети.

Площадь торгового  зала (зала обслуживания посетителей) – площадь всех помещений и  открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации  общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Открытая площадка - специально оборудованное место, расположенное  на земельном участке, предназначенном  для организации торговли или  общественного питания.

Магазин - специально оборудованное стационарное здание (его часть), предназначенное для  продажи товаров и оказания услуг  покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями  для приема, хранения товаров и  подготовки их к продаже.

Павильон - строение, имеющее торговый зал и, рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.

Киоск - строение, которое не имеет торгового зала и рассчитанное на одно рабочее место  продавца.

Палатка - легко  возводимая сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового  зала.

Торговое место - место, используемое для совершения сделок купли-продажи.

Бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов), классифицируемые в соответствии с  Общероссийским классификатором услуг  населению.

Количество работников - среднесписочная за налоговый период численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству.

Транспортные  средства - автотранспортные средства, предназначенные для перевозки  по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам  не относятся прицепы, полуприцепы  и прицепы-роспуски.

Платные стоянки - площади (в том числе открытые и закрытые площадки), используемые в качестве мест для оказания платных  услуг по хранению транспортных средств.

Площадь информационного  поля печатной и (или) полиграфической  наружной рекламы - площадь нанесенного  изображения.

Площадь информационного  поля световых и электронных табло  наружной рекламы - площадь светоизлучающей  поверхности, Распространение и (или) размещение наружной рекламы - деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламы рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, световых и электронных табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие.

3.3. Налогоплательщики

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ (с 1 января 2006 г. - на территориях  муниципальных районов, городских  округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга), в котором введен ЕНВД, предпринимательскую  деятельность, облагаемую ЕНВД⁶ .

Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых  органах того субъекта РФ (с 1 января 2006 г. - муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга), в котором  они осуществляют виды предпринимательской  деятельности, облагаемые ЕНВД, обязаны  встать на учет в налоговых органах  по месту осуществления указанной  деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату ЕНВД, введенного в этом субъекте РФ (с 1 января 2006 г. муниципальном районе, городском округе, городах федерального значения Москве и Санкт- Петербурге).

 

 

 

 

 

 

3.4. Налоговый период. Налоговая  ставка. Порядок и сроки уплаты  ЕНВД

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 15% величины вмененного дохода.

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого  месяца следующего налогового периода.

Сумма ЕНВД, исчисленная  за налоговый период, уменьшается  налогоплательщиками на сумму страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, уплаченных за этот же период времени при выплате  налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех  сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых  взносов в виде фиксированных  платежей, уплаченных индивидуальными  предпринимателями за свое страхование  и на сумму выплаченных пособий  по временной нетрудоспособности. При  этом сумма единого налога не может  быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.