Права и обязаннсти налогоплательщиков сборов

Если налогоплательщик сделал заявление в налоговый орган о дополнении и изменении налоговой декларации до истечения срока ее подачи, то она считается поданной в день подачи заявления.

В том случае, если это  сделано после истечения срока подачи налоговой декларации, но до или после истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик может быть освобожден от финансовой ответственности. Но это возможно только при условии, что эти поправки сделаны до момента, когда налогоплательщик узнал, что налоговые органы обнаружили не отражение или неполное отражение сведений, приводящих к уменьшению суммы налога, или же о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик согласно положениям Кодекса освобождается от финансовой ответственности также при условии, что до подачи заявления о дополнении и изменении налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Каждый налогоплательщик, будь то физическое или юридическое лицо, обязан  предоставлять  налоговым органам и их должностным лицам  документы  и  информацию, необходимые для исчисления и уплаты налогов и для контроля налоговых органов за выполнением налогоплательщиками требований налогового законодательства, а также бухгалтерскую отчетность.

Налогоплательщики не имеют права препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей. В случаях обнаружения налоговыми органами в ходе камеральной или выездной проверки нарушений налогового законодательства налогоплательщики должны  выполнить законные требования  налоговых органов об их устранении.

Налоговое законодательство установило, что проверки налоговыми органами правильности уплаты налогоплательщиками  причитающихся налогов могут  проводиться не более чем за три  предшествующих данной проверке года. Поэтому в обязанности налогоплательщика (и физического и юридического лица) входит  обеспечение  в течение 4 лет  сохранности данных бухгалтерского учета  и других документов, необходимых  для исчисления и уплаты налогов, документов, подтверждающих полученные доходы, а в необходимых случаях  и произведенные расходы, а также  уплаченные и удержанные налоги.

Изложенные выше обязанности  согласно российскому налоговому законодательству несут все налогоплательщики, как  физические, так и юридические  лица. Помимо этого, налогоплательщики  – организации и индивидуальные предприниматели обязаны  сообщать в налоговый орган по месту  налогового учета следующие сведения:

  – в 10-дневный срок  – об открытии или закрытии  счетов в коммерческих банках;

  – в срок не позднее  одного месяца – о начале  участия в российских или иностранных  организациях;

  – в срок не позднее  одного месяца – о создании, реорганизации или ликвидации  обособленных подразделений на  территории РФ;

  – в срок не позднее  трех дней – о принятии решения  об объявлении несостоятельности  (банкротстве), ликвидации или реорганизации;

  – в срок не позднее  10 дней – об изменении своего  места нахождения.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей на налогоплательщика возлагается соответствующая ответственность и применяются штрафные санкции.

Вывод.

Обязанности. Для налогоплательщиков в ст. 23 НК установлены обязанности:

• уплачивать законно установленные налоги;
• встать на учет в налоговых органах;
• вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;
• информировать налоговые органы и их должностных лиц о результатах своей деятельности;
• выполнять законные требования налогового органа;
• обеспечивать сохранность документов и информации о своей деятельности.

Единственная обязанность плательщика сборов, о которой прямо говорится в ст. 23 НК, состоит в необходимости уплачивать законно установленные сборы. Помимо этой обязанности плательщики сборов несут и иные обязанности, установленные законодательством РФ о налогах и сборах.

Права:

• получать от налоговых органов и от других уполномоченных государственных органов письменные и устные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
• получать в налоговых органах по месту учета информацию о действующих налогах и сборах и иных актах, о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
• представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично или через своего;
• представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично или через своего представителя;
• требовать соблюдение налоговой тайны;
• использовать налоговые льготы при наличии оснований;
• получать зачет или возврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов;
• использовать различные налоговые льготы при наличии оснований;
• требовать предоставления зачета или возврата сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов;
• получать разрешение на изменение срока уплаты налогов при наличии оснований;
• присутствовать при выездной налоговой проверке, получать копии акта налоговой проверки, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
• не выполнять неправомерные требования налоговых органов;
• отстаивать свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя
• Требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или их должностных лиц.

Список использованных источников

1. Шувалова Е.Б., Сычева Е.И, Кучумова Е.Г., Лебедев И.Л., Шуртакова Т.А. Налоги и налогообложение, учебное пособие / Московская финансово – промышленная академия. – М., 2005. – 260с.
2. Налоги и налогообложение: учеб.пособие / Черника Д.Г.  – 2-е изд., 2010. – 367с.
3. Налоги и налогообложение : учебное пособие / В.Ф.Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина. – 3-е изд., перераб. – М.:КНОРУС, 2007.-320с.
4. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. - СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА", 2007.-496с.
5. Налоги и налогообложение: Учебн. пособие для средн. проф. учеб. заведений / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. – М.:Издательский центр «Академия», 2003.- 240с.
6. Налоги и налогообложение: Учебник. – 5-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА – М, 2006. – 509с. – (Высшее образование).
7. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.В. Качур. – М.: КНОРУС, 2007.-304с.
8. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е.Ю. Жидкова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2009.-480с. – (Новое экономическое образование)
9. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – 7-е  изд., доп. и перераб.- М.: МЦФЕР, 2006.-592с.