Права и обязаннсти налогоплательщиков сборов

Содержание 

1. Понятие «налогоплательщик» и «плательщик» 3

2. Права налогоплательщиков и плательщиков сборов. 3

3. Обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов 5

Список использованных источников 11

 

1. Понятие «налогоплательщик» и «плательщик»

 

Само понятие «налогоплательщик» обусловливает его основную обязанность  – уплату законно установленных  налогов и сборов в бюджет и  внебюджетные фонды.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы. Действующим законодательством установлено, что в качестве налогоплательщиков и плательщиков сборов признаются:

• юридические лица;
• физические лица (граждане);
• физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели);
• физические лица, не подлежащие регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством РФ и осуществляющие деятельность, направленную на систематическое получение дохода (частные нотариусы, адвокаты, частные охранники и др.)

 

2. Права налогоплательщиков и плательщиков сборов.

 

Права налогоплательщика  и плательщика сборов совпадают.

Среди них права:

• на информацию;
• на получение официального письменною разъяснения;
• на управление собственными налоговыми выплатами (право осуществлять налоговый менеджмент);
• на возврат излишне уплаченных денежных сумм в процессе реализации налогового правоотношения;
• лично или через представителя участвовать в налоговых правоотношениях;
• давать пояснения о характере собственных действий в сфере налоговых правоотношений;
• на корректное отношение со стороны иных участников налоговых правоотношений;
• не соблюдать незаконные предписания и требования;
• на обжалование в установленном порядке актов налоговых органов;
• на защиту нарушенных прав и законных интересов;
• на возмещение неправомерно нанесенных убытков.

Право на информацию означает возможность налогоплательщика беспрепятственно бесплатно (в том числе в письменной форме) получать от налоговых органов по месту своего учета информацию. Установленное право налогоплательщика на информацию включает и процедуру бесплатного получения этим лицом необходимых бланков отчетности и разъяснений о порядке их заполнения. Право налогоплательщика получать соответствующие бланки и требовать разъяснений о порядке их заполнения теперь применимо только в отношении налоговых деклараций и налоговых расчетов.

Право на получение  официального письменного разъяснения означает возможность налогоплательщика или плательщика сбора получить от налоговых и других уполномоченных государственных органов официальные письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.

Состав компетентных органов, в которые налогоплательщик имеет возможность обратиться за разъяснениями, зависит от вида самого нормативного правового акта. Он имеет право получать письменные разъяснения по вопросам применения:

• законодательства РФ о налогах и сборах — от Минфина России;
• законодательства субъектов РФ о налогах и сборах — от финансовых органов, созданных в субъектах РФ по решению региональной власти;
• нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах — от органов местного самоуправления.

Лицо, нарушившее действующее  законодательство, следуя официально полученному разъяснению компетентного  органа, не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

Право на налоговый  менеджмент предполагает возможность управления налогоплательщиком (плательщиком сборов) собственными выплатами налогового характера, в частности:

• использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
• изменять Срок уплаты налога, сбора, а также пени путем получения отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита;
• досрочно исполнить обязанность по уплате налогов.

Право на  возврат  излишне уплаченных денежных сумм в процессе реализации налогового правоотношения означает своевременный зачет или возврат налогоплательщику (плательщику сборов) сумм, излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, сборов, пени, штрафов.

Право лично iliu через представители участвовать в налоговых правоотношениях означает право налогоплательщика участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах как лично, так и через своего законного или уполномоченного представителя.

Право давать пояснения  о характере собственных действий в сфере налоговых правоотношений означает возможность налогоплательщика (плательщика сборов) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов и актам проведенных налоговых проверок.

Право на корректное отношение со стороны иных участников налоговых правоотношений лает возможность налогоплательщикам (плательщикам сборов) требовать от иных участников налоговых правоотношений соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий по отношению к данному налогоплательщику (плательщику сборов) и соблюдения и сохранения налоговой тайны.

Право не соблюдать  незаконные предписания и требования дает налогоплательщикам (плательщикам сборов) возможность не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК или иным федеральным законам.

Право налогоплательщика  на защиту нарушенных прав и законных интересов обеспечено государственной гарантией административной и судебной защиты прав и законных интересов указанных лиц. Предоставленное право может быть реализовано, в том числе, путем обжалования актов налоговых и иных уполномоченных органов, а также действий (бездействия) должностных лиц этих органов.

Право на возмещение неправомерно нанесенных убытков позволяет налогоплательщикам (плательщикам сборов) возместить в полном объеме убытки, причиненные незаконными решениями налоговых органов и незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

 

3. Обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов

 

Обязанность по уплате конкретного  вида налога или сбора возникает  у налогоплательщика только с  момента появления установленных  налоговым законодательством определенных обстоятельств.

Российское налоговое  законодательство предусматривает, что  налогоплательщик обязан  самостоятельно  в полном объеме и не позже срока, установленного в законе, исполнить  свою обязанность по уплате конкретного  налога или сбора. Сроки их уплаты в законодательстве установлены  применительно к каждому налогу или сбору.

Сумму налога или сбора, подлежащую уплате за налоговый период исходя из образованной налоговой базы, ставки налога и положенных по закону налоговых  льгот, налогоплательщик должен исчислить  самостоятельно. исключение сделано только для тех случаев, предусмотренных налоговым законодательством, когда обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В частности, исходя из российского налогового законодательства, обязанность исчисления налога на имущество физических лиц возложена на налоговые органы, а налога на доходы с физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, – на предприятия и организации, в которых эти лица получают заработную плату, гонорары и другие виды

доходов.

В случае неуплаты налога или  сбора в установленный срок или  уплаты в установленный срок, но не в полном объеме налоговому органу предоставлено право взыскать налог за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, или иного имущества налогоплательщика. При этом взыскание налога с налогоплательщика – юридического лица производится в бесспорном порядке, а с налогоплательщика – физического лица – в судебном порядке. Одновременно налогоплательщик обязан уплатить в бюджет и пени.

Пеня  –  это денежная сумма, которую налогоплательщик

должен выплатить в  случае уплаты причитающихся сумм налога или сбора в более поздние  по сравнению с установленными налоговым  законодательством сроки. Необходимо подчеркнуть, что налогоплательщик уплачивает пеню помимо причитающихся к уплате налогов и независимо от применения к нему других мер обеспечения исполнения по уплате налога,

а также независимо от примененных  к налогоплательщику мер ответственности  за нарушение налогового законодательства.

Начисление пени производится за каждый календарный день просрочки уплаты налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты этого налога в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России.

Пеня, как и неуплаченные налоги, может быть взыскана налоговым  органом принудительно с налогоплательщика-организации  – в бесспорном порядке, а с  физических лиц – в судебном порядке.

В соответствии с Кодексом обязанность по уплате налога считается  исполненной налогоплательщиком с  момента предъявления в банк поручения  на уплату соответствующего налога при  наличии достаточного денежного  остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными  денежными средствами – с момента  внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию  связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи.

Налог не признается уплаченным лишь в трех случаях:

во-первых,  если налогоплательщик отозвал свое платежное поручение  на перечисление суммы налога в бюджет;

во-вторых, если банк возвратил его налогоплательщику;

в-третьих, если на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения  на уплату налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые  в соответствии с гражданским  законодательством исполняются  в первоочередном порядке, а налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств  на счете для удовлетворения всех требований.

Налогоплательщики обязаны  также в установленный законодательством  срок после регистрации в соответствующем  государственном органе  встать на учет в  налоговой инспекции  по месту своего нахождения. Документом, подтверждающим факт постановки на учет, является свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, которое  выдается налоговым органом организации  или физическому лицу, зарегистрированному  в качестве налогоплательщика.

После постановки на учет и  начала производственной деятельности налогоплательщик обязан  вести  в установленном порядке  учет  своих  доходов и  расходов,  а также объектов налогообложения. Указанный учет не является обособленным налоговым учетом, он ведется в  рамках устанавливаемых Минфином России правил ведения бухгалтерского учета (кроме налога на прибыль). исключение составляют также индивидуальные предприниматели и организации, переведенные в установленном порядке на упрощенную систему налогообложения. В этих случаях может быть введен специальный учет доходов и расходов этих налогоплательщиков.

Принципиально важной обязанностью налогоплательщиков, связанной с  исчислением и уплатой налогов, является представление в налоговый  орган по месту своего налогового учета  налоговой декларации  по тем налогам, которые они обязаны  платить.

Налоговая декларация –  это письменное заявление налогоплательщика  о полученных доходах и произведенных  расходах, источниках доходов, налоговых  льготах и исчисленной сумме  налога. В нее могут включаться и другие данные, связанные с исчислением  и уплатой налогоплательщиком причитающихся  налогов.

Налоговая декларация должна представляться каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, на бланке установленной  Минфином России формы. В отдельных  случаях она может представляться на дискете или ином носителе, допускающем  компьютерную обработку. Налогоплательщик может представить налоговую  декларацию в налоговый орган  лично или направить ее по почте.

Если налогоплательщик обнаружил, что в поданной им налоговой декларации он не отразил или не полностью  отразил какие-то сведения, а также  сделал ошибки, приводящие к занижению  суммы налога, подлежащей уплате, то он должен внести в налоговую декларацию необходимые дополнения и изменения.