Права и обязанности органов налоговой службы в Российской Федерации

Министерство  образования Российской Федерации

Красноярский государственный  аграрный университет

 

Экономический университет

Кафедра «Финансы и кредит»

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

Тема: «Права и обязанности органов налоговой службы в Российской Федерации»

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                       Выполнил: студент 

                                                                                       группы № 

                                                                                      

                                                                                       Проверил:

 

 

 

 

 

 

 

 

                                              Красноярск 2008

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

Налоговая служба Российской Федерации выполняет важную роль в координации процесса проверки предприятий, организаций, граждан по уплате налогов и иных платежей, по наличию лицензии или сертификата на осуществляемый вид деятельности, по выявлению источника получения доходов, по достоверности предоставляемой органам налоговой службы информации, а также по проведению инвентаризации основных фондов предприятий.

Органы налоговой  службы несут ответственность за полный и своевременный учет всех налогоплательщиков  – предприятий, организаций, основанных на любых формах собственности, граждан, и проведение в них документальных проверок по правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет государственных налогов и других платежей.

Целью данной курсовой работы является изучение прав и обязанностей органов налоговой службы Российской Федерации. Для достижения поставленной цели выделяются следующие задачи:

1) изучение понятий органы налоговой службы и должностные лица налоговой службы;

2) выявление задач, поставленных перед органами налоговой службы Российской Федерации;

3) анализ прав органов налоговой службы;

4) определение обязанностей органов налоговой службы;

5) оценка ответственности органов налоговой службы и их должностных лиц.

Данная тема является актуальной в силу того, что на сегодняшний день

 

 

 

1. Органы налоговой службы и их права

 

1.1. Понятие органов налоговой службы

 

Органы налоговой  службы Российской Федерации выступает единая система контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет платежей при пользовании недрами, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроля за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.

Единая централизованная система налоговых органов состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, и его территориальных органов.

Налоговые органы в своей деятельности руководствуются  Конституцией Российской Федерации, Налоговым  кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами, а также законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации. Помимо этого, налоговые органы следуют в соответствии с нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Налоговые органы решают поставленные перед ними задачи во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.

Органы внутренних дел Российской Федерации обязаны  оказывать практическую помощь работникам налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей, обеспечивая принятие предусмотренных Законом мер по привлечению к ответственности лиц, насильственным образом препятствующих выполнению работниками налоговых органов своих должностных функций.

Главными задачами налоговых органов являются:

– контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации,

          – валютный контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле.

Кроме этого, к задачам  налоговых органов относятся:  

– обеспечение необходимых условий соблюдения налогового законодательства, оказание помощи налогоплательщикам в выполнении налоговых обязательств;

– непосредственное участие в реализации налоговой политики;

– обеспечение полного и своевременного учета субъектов и объектов налогообложения;

– выявление, предупреждение и пресечение налоговых правонарушений. 

 

 

 

  

 

 

 

 

 

 

1.2. Права органов налоговой службы в Российской Федерации

 

 

В целях выполнения поставленных задач, органы налоговой службы наделены широкими правами. Так, они имеют  право:

1) проводить на предприятиях, в учреждениях и организациях независимо от форм собственности и у граждан проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, деклараций, товарно-кассовых книг, показателей электронных контрольно-кассовых аппаратов и компьютерных систем, применяемых для расчетов за наличные с потребителями, и иных документов независимо от способа предоставления информации, связанных с исчислением и уплатой налогов, иных платежей, наличия свидетельств о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, специальных разрешений (лицензий, патентов) на ее проведение, а также получать от должностных лиц и граждан в письменной форме объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим во время проверок;

2) проверять у должностных лиц, граждан документы, удостоверяющие их личность, во время проведения проверок по вопросам налогообложения;

3) вызывать должностных лиц и граждан для объяснений относительно источника получения доходов;

4) осуществлять проверку достоверности информации, полученной для занесения в Государственный реестр физических лиц – плательщиков налогов и иных обязательных платежей;

5) приглашать граждан, в том числе граждан-субъектов предпринимательской деятельности, для проверки правильности начисления и своевременности уплаты ими налогов, иных платежей. Письменные сообщения о таких приглашениях направляются гражданам рекомендованными письмами, в которых указываются основания вызова, дата и время, на которое вызывается гражданин;

6) получать бесплатно от предприятий, учреждений, организаций, от граждан-субъектов предпринимательской деятельности справки, копии документов о финансово-хозяйственной деятельности, полученных доходах, расходах предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности и граждан о расчетных, валютных и других счетах, информацию о наличии и обороте средств на этих счетах, в том числе о не поступлениях в установленные сроки валютной выручки от субъектов предпринимательской деятельности и иную информацию, связанную с исчислением и уплатой налогов, других платежей;

7) получать бесплатно необходимые сведения для формирования информационного фонда Государственного реестра физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности – о суммах доходов, выплаченных физическими лицами, и полученных с них налогов, иных платежей, от органов, уполномоченных проводить государственную регистрацию, а также выдавать специальные разрешения (лицензии, патенты) на осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, о выдаче таких разрешений субъектам предпринимательской деятельности, от органов внутренних дел;

8) получать бесплатно от таможенных органов ежемесячно отчетные данные о ввозе на таможенную территорию России импортных товаров и взимании при этом налогов, иных платежей, а также информацию об экспортно-импортных операциях, осуществляемых резидентами и нерезидентами;

9) обследовать любые производственные, складские, торговые и иные помещения предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности и жилье граждан, если оно используется в качестве юридического адреса субъекта предпринимательской деятельности, а также для получения доходов. В случае отказа руководителей предприятий, учреждений, организаций и граждан в допуске должностных лиц органов государственной налоговой службы для обследования указанных помещений и оборудования, непредставления документов о полученных доходах и расходах, органы государственной налоговой службы имеют право определять облагаемый налогом доход (прибыль) таких предприятий, учреждений, организаций и граждан, на основании документов свидетельствующих о полученных ими доходах (прибылях), а в отношении граждан – также с учетом налогообложения лиц, занимающихся аналогичной деятельностью;

10) требовать от руководителей и иных должностных лиц предприятий, учреждений, организаций, а также от граждан, деятельность которых проверяется, устранения выявленных нарушений налогового законодательства и законодательства о предпринимательской деятельности, контролировать их исполнение, а также пресекать действия, препятствующие осуществлению полномочий должностными лицами органов государственной налоговой службы;

11) прекращать операции плательщиков налогов, иных платежей на счетах в учреждениях банков, других финансово – кредитных учреждениях, за исключением операций по уплате налогов, иных платежей в случае:

 – отказа в проведении документальной проверки или недопущения должностных лиц органов государственной налоговой службы для обследования помещений используемых для получения доходов или связанных с содержанием других объектов налогообложения независимо от их местонахождения, оборудования, электронных контрольно-кассовых аппаратов, применяемых для расчетов за наличные с потребителями и средств штрихового кодирования;

– непредставления органам налоговой службы и их должностными лицам бухгалтерских отчетов, балансов, налоговых деклараций (расчетов), деклараций о валютных ценностях, отчетов о применении электронных контрольно-кассовых аппаратов, компьютерных систем и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, иных платежей;

– не предъявления свидетельств о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, специальных разрешений (лицензий, патентов) на ее осуществление, сертификатов соответствия электронных контрольно-кассовых аппаратов, компьютерных систем;

– нарушения предприятием, учреждением, организацией, гражданином-субъектом предпринимательской деятельности установленного законом порядка регистрации в органах государственной налоговой службы в качестве налогоплательщиков;

– отсутствия учета объектов налогообложения или когда существует реальная угроза израсходованных средств или отчуждения имущества, изъятие которых в установленном законом порядке является единственным средством возмещения ущерба, причиненного государству, в связи с неплатежеспособностью проверяемого юридического лица;

12) изымать (с оставлением копий) у предприятий, учреждений и организаций документы, свидетельствующие о сокрытии или занижении прибыли, о неуплате налогов и иных платежей с одновременным производством осмотра документов, фиксации их содержания. Объем и состав изымаемых документов определяются инструкцией Министерства финансов Российской Федерации.

Основанием для изъятия соответствующих документов является письменное мотивированное постановление должностного лица налогового органа.

13) применять к предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам финансовые санкции в виде взыскания:

– однократного размера доначисленной по результатам проверки суммы налога или другого платежа, а в случае повторного нарушения в течение года после нарушения, установленного предыдущей проверкой, - в двукратном размере доначисленной по результатам проверки суммы;

– десяти процентов, надлежащих к уплате сумм налогов за непредставление или несвоевременное представление органам государственной налоговой службы налоговых деклараций, расчетов, аудиторских заключений и иных документов, необходимых для исчисления налогов, других платежей;

14) применять к учреждениям банков или юридическим лицам, физическим лицам – субъектам предпринимательской деятельности, которые в установленный законом срок не сообщили об открытии или закрытии счетов в банках, финансовые санкции в виде взимания от 20 до 100 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан.