Практические по налогам

2. Рассчитываем сумму НДС, полученную  от покупателей за реализованную  продукцию, товары:

НДС _получ.  = ^{Сумма выручки с учетом НДС}    ´   0,18

^1,18

Рассчитываем  НДС, полученную от покупателя.

 

3. Рассчитываем сумму  НДС, подлежащую перечислению  в бюджет:

НДС _{в бюджет} = 

НДС _{получ. от покупателей} – НДС _{уплач. поставщикам}

 

2. Пример.

Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет при условии: за текущий месяц  для изготовления продукции было закуплено:

- сырья и материалов  на сумму 578000 руб.

- оплачены счета на электроэнергию  на суму 85300 руб.

Реализовано 1505 изделий  по цене 2200 руб., устаревшие станки  112000 руб.

 

1. Рассчитать сумму НДС, уплаченную  поставщикам за приобретенное  сырье, материалы и т.д.:

- НДС _{упл. за сырье}  = ⁵⁷⁸⁰⁰⁰    ´   0,18 = 88169 руб.

                                                 ^1,18

 

- НДС _{упл. за электроэн.}  = ⁸⁵³⁰⁰    ´   0,18= 13012

^1,18

НДС _{уплач. поставщикам  =}  101181 руб.

 

2. Рассчитать сумму  НДС, полученную от покупателей  за реализованную продукцию, товары:

- НДС _{получ. за изделия}  = ^3311000     ´   0,18 =  505068 руб.

^1,18

- НДС _{получ. за устарев. станки}   = ¹¹²⁰⁰⁰    ´   0,18 = 17084 руб.

^1,18

НДС _{получ. от покупателей =}  522152 руб.

 

3.Рассчитать  сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет:

 

НДС _{в бюджет  =}  522152 -  101181 = 420971 руб.

 

4. Задание

Рассчитать  сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

 

1. Исходные данные

Для изготовления продукции  были закуплены сырье на 123490 руб., материалы на 834200 руб. Счета поставщиков  оплачены и материальные ресурсы  использованы в производстве. Также  за отчетный период были оплачены счета за энергоресурсы на 45600 руб. Производственная себестоимость реализованной продукции составила 2002400 руб., коммерческие расходы 5%, прибыль 30%.

 

Задача  № 1. По исходным данным рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет: для изготовления продукции были закуплены сырье на 123490 руб., материалы на 834200 руб. Счета поставщиков оплачены и материальные ресурсы использованы в производстве. Также за отчетный период были оплачены счета за энергоресурсы на 45600 руб. Реализовано 2010 изделий «А» по цене 1500 руб. и оказаны транспортные услуги на сумму 12400 руб.

Задача  № 2. По исходным данным рассчитать сумму НДС при реализации покупателям 1200 изделий по отпускной цене 450 руб., 30000 изделий по отпускной цене 500 руб., 8200 изделий с полной себестоимостью 900 руб., прибыль 30 %.

 

Задача  № 3. Рассчитать отпускную и розничную цены на комплект мебели при условии: полная себестоимость комплекта – 23500 руб., прибыль – 25 %, торговая надбавка – 15 %.

 

6. Содержание отчета:

1. Название работы.
2. Цель работы.
3. Задание.
4. Формулы расчета.
5. Таблицы результатов расчета.
6. Необходимые расчеты.
7. Анализ результатов расчета.
8. Вывод по работе.

 

7. Контрольные  вопросы

1. Кто является плательщиками  НДС?
2. Укажите  объекты налогообложения НДС.
3. Укажите налоговый период НДС.
4. Какова роль НДС в формировании бюджетных доходов в современных условиях?
5. Как рассчитывается налоговая база по НДС? Поясните варианты определения налоговой базы НДС.
6. Укажите объекты и операции, которые не подлежат налогообложению НДС.
7. Приведите виды стандартных налоговых вычетов по НДФЛ.
8. Какие виды доходов подлежат налогообложению НДФЛ?
9. Укажите сроки уплаты НДС.
10. Укажите налоговые ставки по НДС.
11. Как рассчитывается сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет?

 

8. Литература

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации, Части первая и вторая, М.: ООО «Рид Групп», 2011.
2. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие, М.: Издательский центр «Академия», 2009.
3. Федеральный Закон от 25.06.2012  № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации.
4. http://www.nalog.ru/
5. www. consultant.ru.

 

 

Практическая  работа № 4

Тема: Определение налоговой базы и расчет суммы  налога на прибыль организаций

(по теме 2.1. «Федеральные налоги»)

 

1. Цель работы: закрепить теоретические знания практическими навыками по расчёту налога на прибыль организаций, научиться рассчитывать сумму налога на прибыль организаций и распределять в федеральный и региональный бюджеты.
2. Оборудование, аппаратура, материалы: электронный калькулятор, Налоговый Кодекс Российской Федерации Части 1 и 2.

 

3. Пояснения к практической работе
1. Методические указания к выполнению практической работы по расчету налога на прибыль организаций:

 

1. Рассчитываем налоговую базу налога на прибыль организаций, т.е. прибыль до налогообложения:

Налоговая база Н _{прибыль} = Доходы – Расходы

П _{до налогообложения} = Доходы – Расходы

 

1.1. Рассчитываем сумму  доходов:

а) сумма доходов от реализации, получаемых в отчетном периоде:

- выручка от реализации  продукции, товаров (работ, услуг), без учета НДС;

- выручка от реализации  движимого и недвижимого имущества,  без учета НДС;

Выручка без НДС = ^{Выручка с НДС}

^1,18

б) сумма внереализационных  доходов:

- доходы от сдачи  имущества в аренду;

- прибыль прошлых лет,  выявленная в отчетном периоде;

- полученные штрафы  за нарушение договорных обязательств.

Итого: Сумма доходов.

 

1.2. Рассчитываем сумму  расходов:

а) сумма расходов на производство и реализацию

1-й способ  расчета полной себестоимости – по бухгалтерской отчетности форме №2 «Отчет о прибылях и убытках»:

Полная с/сть = С/ст проданных  товаров (производств. с/сть) + ком. расх. + упр. расх.

Коммерческие расходы = % от производственной себестоимости

Управленческие расходы = % от производственной себестоимости

2-й способ  расчета полной себестоимости – по элементам затрат (налоговый учет):

- материальные затраты  без учета НДС;

- расходы на оплату  труда;

- страховые взносы;

- амортизация = Первоначальная  с/сть обор. ´ Н _а

- прочие расходы.

 

б) С/сть остаточная (оборудования) = С/сть первонач. (оборудования) –  Износ (оборудования)

Износ оборудования = % от первоначальной стоимости

 

в) сумма внереализационных  расходов:

- уплаченные штрафы  за нарушение договорных обязательств;

- установленные налоги и сборы (налог на имущество организаций);

- убытки от пожара;

- убытки от хищения,  виновный не установлен.

Итого: Сумма расходов

 

1.3. Рассчитываем сумму  прибыли до налогообложения

П _{до налогообложения} = Сумма доходов – Сумма расходов

 

1.4. Рассчитываем сумму налога на прибыль:

Налог на прибыль = П _{до налогообложения} ´ 20%

Федеральный бюджет РФ –  по ставке 2%.

Региональный бюджет РФ –  по ставке 18%.

 

3.2. Пример

Рассчитать сумму налога на  прибыль организаций, в том  числе сумму,  перечисляемую в федеральный и региональный бюджет при условии:

За отчетный период реализована  продукция на сумму 3980500 руб. и оказаны  транспортные услуги на сумму 234780 руб., а также реализованы компьютерные устройства на 89000 руб. Получена арендная плата 100000 руб.

Производственная себестоимость  реализованной продукции 2471600 руб., коммерческие расходы 126700 руб.

Первоначальная стоимость  компьютеров 120000 руб. износ – 50 %.

Уплачены проценты за пользование кредитом банка 21090 руб., начислен налог на имущество организаций 3467 руб.,  уплачены штрафные санкции налогового органа 15000 руб.

 

Решение:

 

А. Рассчитываем  сумму доходов:

 

1. Рассчитываем сумма  доходов от реализации, получаемых  в отчетном периоде

а) Выручка от реализации продукции без НДС = 3980500  =    3373305 руб.

^1,18

б) Выручка от оказания транспортных услуг без НДС = 234780  =  198966 руб.

^1,18

в) Выручка от реализации компьютеров без НДС = 89000 =  75424 руб.

^1,18

Итого доходов от реализации = 3648032 руб.

 

2. Рассчитываем  сумму внереализационных доходов:

 

аренда без НДС 100000  =    84745 руб.

^1,18

Итого внереализационные  доходы – 84745 руб.

 

Сумма  доходов = 3648032 +84745 = 3732777 руб.

 

Б. Рассчитываем сумму расходов:

1. Рассчитываем сумму  расходов на производство и  реализацию:

а) полная с/сть  = 2471600  + 126700 = 2598300 руб.

б) остаточная стоимость  компьютеров  = 120000- (120000´50 %) = 60000 руб.

Итого расходов на производство и реализацию = 2658300 руб.

 

2. Рассчитываем сумму  внереализационных расходов

а) уплачены проценты за пользование кредитом банка 21090 руб.

б)  начислен налог на имущество организаций 3467 руб.

Итого  внереализационных  расходов = 24557 руб.

 

Сумма расходов = = 2658300 + 24557 = 2682857 руб.

 

В. Рассчитываем сумму прибыли до налогообложения:

3732777 – 2682857 = 1049920 руб.

 

Г. Рассчитываем сумму налога на прибыль

1049920 ´ 0,20 = 209984 руб.

 

Федеральный бюджет РФ – 1049920´ 2% = 20998 руб.

Региональный бюджет РФ – 1049920 ´  18% = 188986 руб.

 

4. Задание

Рассчитать  сумму налога на прибыль организаций, в том числе сумму,  перечисляемую в федеральный и региональный бюджет. 

      

5. Исходные данные

Выручка от продажи продукции  составила 3450500 руб.

Производственная себестоимость  реализованной продукции 2110700 руб., коммерческие расходы  составили 3%. 

Также реализованы:

- устаревшие транспортные  средства на сумму 124000 руб., первоначальная  стоимость транспортных средств   составила 400000 руб., норма амортизации  20%, срок эксплуатации 3 года 4 месяца;

- инструменты на сумму  42000 руб. при фактических затратах  на их приобретение 28880 руб.

Получены доходы от сдачи  имущества в аренду в сумме  123000 руб. и выявлена прибыль прошлых  лет 18290 руб.

Начислен налог на имущество организаций 8900 руб., уплачены проценты за пользование кредитом 23400 руб.

Начислены штрафные санкции:

- за нарушение обязательств  по поставкам продукции 32180 руб.;

- налогового инспекцией  за нарушение сроков перечисления  налога на прибыль организаций   в размере  15000 руб.

 

Задача. Рассчитать сумму налога на прибыль организаций, в том числе сумму налога на прибыль,  перечисляемую в федеральный и региональный бюджеты при условии:

Для изготовления продукции  затрачено:

- закуплено сырья и  материалов на сумму 3400800 руб.

- оплачены счета за  электро- и теплоэнергию на  сумму 123460 руб.

- начислена заработная плата рабочим по расценкам  345600 руб.

-стимулирующие выплаты  – 40%

- дополнительная зарплата -12%

-страховые взносы  – 26%

-общепроизводственные  расходы – 80%

-общехозяйственные расходы  – 43%