Порядок взимания в бюджет недоимок по налогам. Механизм предоставления отсрочек уплаты налогов

 

 

 

 

 

 

4. Налог на имущество (гл. 30 НК РФ):

а) налоговая база за квартал  или среднегодовая стоимость  имущества находится по формуле: Х = (С_01.01. + С_01.02. + С_01.03. + С_01.04.) / 4, где

С – остаточная стоимость основных средств на первое число месяца,

4 – количество месяцев в отчетном периоде плюс 1; следовательно:

(585000+523000+512000+503000)/4=530750 руб.

б) Согласно статье 380 НК РФ:

1. налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской  Федерации и не могут превышать  2,2 процента;

2. допускается установление  дифференцированных налоговых ставок  в зависимости от категорий  налогоплательщиков и (или) имущества,  признаваемого объектом налогообложения

в) рассчитаем сумму налога на имущество к уплате, используя формулу (налоговая база * налоговую ставку) * , получим:

(530750*2,2/100) * = 2919,125 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Налог на прибыль  (гл. 25 НК РФ):

а) Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, исчисляемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (статья 247 НК РФ):

Прибыль = Доходы - Расходы.

    Базовая ставка  составляет 20 % (до 1 января 2009 года составлял  24 %): 2 %  — зачисляется в федеральный  бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты  субъектов Российской Федерации  (статья 284 НК РФ).

    Налоговые декларации  по налогу на прибыль представляются  по итогам отчетного периода  не позднее 28 дней со дня  окончания соответствующего отчетного  периода (I квартала, I полугодия, 9 месяцев), по итогам налогового периода,  не позднее 28 марта года, следующего  за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 3, п. 4 ст. 289 Кодекса).

      Ежемесячные  авансовые платежи, подлежащие  уплате в течении отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода.

     Для того, чтобы  рассчитать налог на прибыль  нужно вычислить сумму чистой  прибыли, то есть той, которая  не содержит уже никаких затрат  производства, рекламы и реализации.

     Доходы —  это выручка по основному виду  деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от  прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам  и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли  все доходы учитываются без  НДС и акцизов.

Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся  на расходы, связанные с производством  и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и  пр.) и на внереализационные расходы  (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при налогообложении прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и др.(статья 252 НК РФ).

1. Рассчитаем доход организации за отчетный период. К доходам относятся: доходы от реализации продукции, которые составили 1980000 руб. (в том числе НДС 18%), доход от реализации составит 1677966,10 руб.;  прибыль от реализации основного средства 13423,73 руб. (разница между ценой реализации 30000 руб. (в том числе НДС 18%) и ценной приобретения 48000 руб., уменьшенной на сумму начисленной амортизации 36000 руб.); полученный штраф в размере 4000 руб.; доходы учитываются без НДС.

Итого доход равен 1677966,10 + 13423,73 + 4000 = 1695389,83 рублей.

2. Определим расходы организации за отчетный период. К расходам организации относится: приобретение товаров для хознужд 60000 (НДС отдельной строкой); начислена амортизация 18000 руб.; прочие расходы 24000 руб.; заработная плата 127500 руб.; начислена премия 30000 руб.; командировочные расходы 48000 руб.; оплата услуг рекламного агентства 23000 (в том числе НДС 18%), оплата составит 19491,52 руб.; оплачена арендная плата 35000 руб. (в том числе НДС 18%), плата составит 29661,02 руб.

Итого расходов: 60000 + 18000 + 24000 + 127500 + 30000 + 48000 + 19491,52 +

+ 29661,02 = 356651,54 рублей.

3. Рассчитаем сумму налогооблагаемой  прибыли: 1695389,83 – 356651,54  =1338738,29 рублей.

4. Налог на прибыль  равен: 1338738,29 * 20 / 100 = 267747,66 рублей.

Авансовый платеж будет равен  * 267747,66 = 89249,2 рублей.

 

 

 

 

2. Задача 2.

В семье учатся отец, мать и сын. Отец за свое обучение на заочном  отделении заплатил 25000 руб. за налоговый  период. Мать оплатила свое обучение на вечернем отделении - 20000 руб. Стоимость  обучения 19-летнего сына на дневном  отделении университета составила 36000 руб. За обучение сына заплатили родители в равных долях. Все учебные заведения имеют лицензии, подтверждающие их право на ведение образовательной деятельности. Доход, полученный в налоговом периоде облагаемый по ставке 13% составил: у отца- 12000 руб. в месяц, у матери - 9500 руб. в месяц. Рассчитать сумму НДФЛ за налоговый период у отца и у матери.

Решение.

Определим сумму НДФЛ отца:

1. Облагаемый доход 12000 * 12 мес. = 144000 руб.
2. Налоговые вычеты (п. 1, 2; ст. 219 НК РФ) – социальные:

образовательный вычет за ребенка 19-ти лет, обучающемся на дневном  отделении – 1400 руб.;

 

3. Налогооблагаемая база равна облагаемому доходу, уменьшенному на налоговые вычеты, то есть 144000 – (1400*12) = 127200 рублей.
4. Сумма НДФЛ равна 127200 * 13 / 100 = 16536 рублей.

Определим сумму НДФЛ матери:

1. ОД: 9500 * 12 мес. = 114000 рублей;
2. НВ: 1400 * 12 мес. = 16800 рублей;
3. НБ: 114000 – 16800 = 97200 рублей;
4. Сумма НДФЛ: 97200 * 13 / 100 = 12636 рублей.

Но виду того, что все учебные заведения, в которых учатся члены семьи, имеют лицензии, подтверждающие их право на ведение образовательной деятельности, то

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Задача 3

Организацией был открыт расчетный счет, информация в налоговый  орган не была представлена в установленные  НК сроки. Какую ответственность  понесут должностные лица организации  и организация? Ответ обосновать.

Решение:

Статья 15.4. Нарушение срока  представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации. 
 Нарушение установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации (в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)  
влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до двух тысяч рублей 
(в ред. Федеральных законов от 22.06.2007 N 116-ФЗ, от 27.07.2010 N 239-ФЗ) . 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1.    Российская Федерация.  Законы. Налоговый Кодекс РФ, -часть 1 и 2.//Рос.правовая библиотека

2.    Российская Федерация.  Законы. Таможенный кодекс РФ// Рос.правовая библиотека

3.    Российская Федерация.  Законы. Об основах налоговой  системы РФ: федер. закон от 27.12.1991 №2118-1 (ред. 31.12.2001) //Рос.газ. - 2002 - 9 января. - с.З.

4.    Российская Федерация.  Законы. О налогах на имущество  физических лиц РФ: федер. закон от 27.12.1991 №2118-1 (ред. 31.12.2001) //Рос.газ. - 2002 - 9 января. - с.З.

5.    Закон Самарской  области О транспортном налоге  на территории Самарской области №86-ГД от 06.11.2002 (в ред. 10.11.2003г.)// Сам.налоговый вестник - 2002 -№11, с.18-22

6.    Пансков В. Г. Налоги налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов. 6-е издание, переработанное и дополненное/В.Г.Пансков - М.: книжный мир, 2005. - 576с.