Порядок взимания в бюджет недоимок по налогам. Механизм предоставления отсрочек уплаты налогов

Содержание

1. Порядок взимания в бюджет недоимок по налогам. Механизм предоставления отсрочек уплаты налогов…………………………………3
2. Задача №1…………………………………………………………………….7
3. Задача №2…………………………………………………………………...15
4. Задача №3…………………………………………………………………...17

Список использованной литературы…………………………………………18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Порядок взимания в бюджет по налогам. Механизм предоставления отсрочек уплаты налогов.

Порядок взыскания недоимки по налогам и сборам в бюджет подразделяется на два вида: внесудебный и судебный.

Внесудебный порядок применяется  к налогоплательщикам, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, а также к организациям. Указанный  порядок взыскания недоимки регулируется ст.ст. 46, 47 НК РФ.

 Выделяются следующие  этапы внесудебного порядка взыскания  недоимки:

1. Направление требования  налогоплательщику об уплате  недоимки. В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате  налога должно быть направлено  налогоплательщику не позднее  трех месяцев со дня выявления  недоимки. При этом требование  об уплате налога по результатам  налоговой проверки должно быть  направлено налогоплательщику в  течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

2. Взыскание недоимки  за счет средств на счетах  налогоплательщика в банках в  порядке, предусмотренном ст. 46 НК  РФ. Взыскание налога в данном  случае производится по решению  налогового органа, которое должно  быть принято после истечения  срока, установленного в требовании  об уплате налога, но не позднее  двух месяцев после истечения  указанного срока. Названное решение,  а также поручение налогового  органа на списание и перечисление  в бюджетную систему РФ необходимых  денежных средств, направляются  в банк, в котором открыты счета  налогоплательщика. Решение о  взыскании, принятое после истечения  указанного срока, считается недействительным  и исполнению не подлежит. В  этом случае налоговый орган  может обратиться в суд с  иском о взыскании с налогоплательщика  причитающейся суммы задолженности.

Решение о взыскании доводится  до сведения налогоплательщика в  течение шести дней после его  вынесения.

 Поручение налогового  органа на перечисление сумм  налога в бюджетную систему  РФ направляется в банк, в котором  открыты счета налогоплательщика,  в течение одного месяца со  дня принятия решения о взыскании  и подлежит безусловному исполнению  банком в очередности, установленной  гражданским законодательством  РФ.

В поручении налогового органа должны быть указаны те счета налогоплательщика, с которых должно быть произведено  перечисление налога, также должна быть указана сумма, подлежащая перечислению.

Банк обязан исполнить  поручение налогового органа не позднее  одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее  двух операционных дней, если взыскание  налога производится с валютных счетов, если это не нарушает порядок очередности  платежей, установленный гражданским  законодательством РФ.

При недостаточности или  отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального  предпринимателя в день получения  банком поручения налогового органа на перечисление налога такое поручение  исполняется по мере поступления  денежных средств на эти счета  не позднее одного операционного  дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и  не позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления на валютные счета, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством РФ.

3. При недостаточности  или отсутствии денежных средств  на счетах налогоплательщика  либо при отсутствии информации  о счетах налогоплательщика налоговый  орган вправе взыскать налог  за счет иного имущества налогоплательщика  в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ.

Взыскание налога за счет имущества  налогоплательщика производится по решению руководителя (заместителя  руководителя) налогового органа путем  направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения  соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения.

Указанное решение принимается  в течение одного года после истечения  срока исполнения требования об уплате налога.

Постановление о взыскании  налога за счет имущества налогоплательщика  должно содержать ряд обязательных реквизитов: фамилию, имя, отчество должностного лица и наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление; дату принятия и номер решения  руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика  или налогового агента; наименование и адрес налогоплательщика-организации или налогового агента - организации либо фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес постоянного места жительства налогоплательщика - индивидуального предпринимателя или налогового агента - индивидуального предпринимателя, на чье имущество обращается взыскание; резолютивную часть решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя; дату вступления в силу решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя; дату выдачи указанного постановления.

Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены  судебным приставом-исполнителем в  двухмесячный срок со дня поступления  к нему указанного постановления.

Перечень видов имущества, на которые может быть обращено взыскание, приведен в п. 5 ст. 47 НК РФ.

Судебный порядок взыскания  недоимки предусмотрен ст. 48 НК РФ и  применяется в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными  предпринимателями, в случае неисполнения ими в установленный срок обязанности по уплате налога.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с иском  о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств  на счетах в банке и наличных денежных средств, физического лица, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Исковое заявление должно быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение  шести месяцев после истечения  срока исполнения требования об уплате налога.

В дальнейшем суд, выслушав доводы налогового органа и налогоплательщика, принимает либо решение о взыскании  недоимки с налогоплательщика, либо решение об отказе в удовлетворении требований налогового органа.

Решение суда, вынесенное в  пользу налогового органа, исполняется  соответствующим подразделением судебных приставов-исполнителей и в соответствии с требованиями Федерального закона N 229-ФЗ от 02.10.2007 года "Об исполнительном производстве".

Кроме того, п. 6 ст. 48 НК РФ установлен перечень видов имущества физического  лица, на которые может быть обращено взыскание.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Задача 1.

 Торговая фирма "Салют" в 1 квартале оплатила и оприходовала товаров для хоз.нужд на сумму 60 000 руб. НДС 18% выделен отдельной строкой. Товары поступили в сопровождении сч.- фактуры. Выручка от реализации товаров за отчетный период составила 1 980 000 руб., в т.ч. НДС 18% при торговой надбавке 40%. Начислена амортизация 18 000 руб., прочие расходы (без учета ниже перечисленных) - 24 000 руб. На предприятии работает 15 человек со среднемесячной заработной платой 8500 руб., в т. ч. один инвалид 2 группы. По итогам квартала начислена премия 30000 руб. (сумма выплаты отнесена на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. На балансе фирмы находится грузовой автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с. и легковой автомобиль с мощностью двигателя - 110 л.с. Остаточная стоимость основных средств на 01 января-585 000 руб., на 01 февраля - 523 000 руб., на 01 марта -512 000 руб., на 01 апреля - 503 000 руб. В процессе хозяйственной деятельности фирма получила штраф за несвоевременную поставку товаров в сумме 4000 руб. Реализовано основное средство за 30000 руб., в т.ч. НДС 18%. Первоначальная стоимость данного основного средства 48000 руб., сумма начисленной амортизации—36000 руб. Командировочные расходы составили 28 500 руб., в т.ч. сверх норматива 3 000 руб. Предприятие оплатило услуги рекламного агентства за изготовление рекламных буклетов по сч.-фактуре и акту оказанных услуг на сумму 23 000 руб., в т.ч. НДС 18 %. Оплачена арендная плата за помещение 35000 руб., в т.ч. НДС 18%, сч-фактура не отражен в книге покупок.

 Рассчитайте:

а) налог на добавленную  стоимость;

б) транспортный налог;

в) единый социальный налог;

г) налог на имущество;

д) налог на прибыль.

Укажите сроки уплаты налогов  в бюджет. Заполните декларации по рассчитанным налогам.

Решение.

1. Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ).

Сумма налога подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги) и суммой налоговых вычетов.

а) исчислим суммы налога, предъявленные покупателям. Объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), реализованное основное средство и штраф за несвоевременную поставку товаров, таким образом налоговая база по реализации продукции( работ, услуг) равна:

1980000+30000=2010000;

4000 – штраф.

теперь определим ставку налога. Она равна 18%.

Сумма налога, предъявленная покупателю, составит:

2010000*18/118=306610,17;

4000*18/100=10800;

Итого: 306610,17+10800=307330,17 руб.

б) сумма налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). Налоговые вычеты рассчитываются исходя из оплаченной суммы товаров на хозяйственные нужды, услуги рекламного агентства и арендная плата за помещение, таким образом, налоговые вычеты составляют:

23000+35000=58000;

60000 – товары на хознужды.

сумма налоговых вычетов  составляет:

58000*18/118=8847,46;

60000*18/100=10800;

Итого: 8847,46+10800=19647,46 руб.

в) сумма налога в бюджет составит: 306610,17-19647,46=286962,71 руб.

2. Транспортный налог (гл. 28 НК РФ).

Статьей 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам. Согласно части второй статьи 356 вводя данный налог, законодательные органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ, а также порядок и сроки его уплаты. В Самарской области ставки данного налога утверждены статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области". В статье 3 указанного Закона, предусмотрен порядок и сроки уплаты транспортного налога.

а) определим налогооблагаемую базу. Она равна мощности двигателя  в лошадиных силах:

грузовой автомобиль 150 л. с.;

легковой автомобиль 110 л. с.

б) определим ставку налога. Она равна:

грузовой автомобиль 36 руб.;

   легковой автомобиль 21руб.

в) рассчитаем транспортный налог за квартал по формуле: (налоговая база * налоговую ставку) / 4, получим:

грузовой автомобиль: (150*36) / 4 = 1350 руб.;

легковой автомобиль: (110*21) / 4 = 577,5 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Страховые взносы. (Единый социальный налог гл. 24 НК РФ – утратил силу). 

3 декабря 2011 года принят  Федеральный закон № 379-ФЗ «О  внесении изменений в отдельные  законодательные акты Российской  Федерации по вопросам установления  тарифов страховых взносов в  государственные внебюджетные фонды», который снижает ставки страховых  взносов с 2012 года в Пенсионный  фонд, Фонд Социального Страхования  и ФФОМС.

Тариф страховых взносов  на 2012-2013 года составляет:

ПФР — 22%

ФСС — 2,9%

ФОМС — 5,1%

Итого страховые взносы составляют 30 процентов.

При этом также установлено, что с сумм превышающую предельную величину базы для начисления страховых  взносов (512 000 тысяч рублей) 10% необходимо уплатить в Пенсионный фонд.

Объектом налогообложения  признается заработная плата и премия (командировочные расходы 28500 руб, в том числе сверх норматива 3000 руб. к суммам, подлежащим обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не относятся):

14 человек с ежемесячной зарплатой 8500 руб.: 14*8500=119000 рублей

Итого 119000 * 3 = 357000 рублей.

Премия: 30000 рублей.

Итого: 357000 + 30000 = 387000 рублей.

Общая сумма страховых  взносов 387000 * 30 / 100 = 116100 рублей.

 

 

 

Принимая на работу лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, все организации  применяют по отношению к выплатам, произведенным в пользу указанных  лиц, следующие ставки:

- в Пенсионный фонд Российской  Федерации - 16%;

- в Фонд социального страхования  Российской Федерации - 1,9%;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1%;

- в территориальные фонды обязательного  медицинского страхования - 1,2 %.

Итого страховые взносы для инвалида 2 группы 20,2%.

б) сумма уплаты страховых взносов  равна:

(8500 * 3) * 20,2 / 100 = 5151 руб.;

Итого: 116100 + 5151 = 121251 руб.